비앤지컨설팅에서 2020년 귀속 근로자의 연말정산을 위해 내용을 요약한 자료입니다.
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1 : 2020년 귀속 연말정산 일정 http://cafe.daum.net/bngconsulting/UGjs/18
2 : 2020년 연말정산 세액계산 요약 http://cafe.daum.net/bngconsulting/UGjs/17
3 : 2020년 귀속 연말정산 준비 http://cafe.daum.net/bngconsulting/UGjs/15
4 : 2020년 귀속 연말정산 개정 http://cafe.daum.net/bngconsulting/UGjs/16
5 : 소득금액 합계액 100만원의 의미 http://cafe.daum.net/bngconsulting/UGjs/19
6 : 회사에서 확인해야하는 필수 항목 http://cafe.daum.net/bngconsulting/UGjs/20
『회사에서 확인해야 하는 연말정산』 중점 사항?
1. 근로소득의 확인
Case 1 : 2020년에 미지급한 급여의 원천징수시기와 2020년 연말정산에 포함여부
☞ 1월부터 11월까지 미지급한 급여는 2020.12.31에 지급한 것으로 보아서 원천징수하고 연말정산에 포함
☞ 12월분 미지급한 급여는 2021년 2월 말일에 지급한 것으로 보아서 원천징수 하고 연말정산시 미지급 급여를 총급여액에 포함 |
관련 규정 :
Case 2 : 일용근로자 중에 연말정산을 해야하는 대상은?
☞ 일용근로자 중에서 계속해서 3개월이상 동일한 고용주에게 고용되는 경우
☞ 일용근로자 중에서 계속해서 건설공사 종사자는 1개월이상 동일한 고용주에게 고용되는 경우
===> 1월 1일부터 12월 31일까지 지급받은 급여를 합산하여 연말정산 |
관련 규정 : 소득세 집행기준 14-20-3
Case 3 : 현물 식사대나 대여금 이자 등 연말정산에 합산해야 하는 근로소득 항목은?
☞ 종업원에게 주택자금 등 저리 또는 무상으로 대여한 대여금의 인정이자
☞ 현실적인 퇴직에 해당하지 않은 임직원에게 지급한 퇴직금의 인정이자
☞ 회사의 상품이나 제품을 회사 직원에게 무상으로 지급하는 경우 시가에 해당하는 금액
☞ 회사의 상품이나 제품을 회사 직원에게 현저하게 낮은 가액으로 할인판매하는 경우 시가와의 차액(예외 있음)
☞ 시내 출장여비와 별도로 지급받는 자기차량 운전보조금
☞ 파견지에서 근로의 대가로 지급받는 수당 중에 비과세에 해당하지 않는 소득
☞ 국외 건설현장에서 근로를 제공하고 받는 보수 중 월 300만원 초과하는 금액
☞ 국외 건설현장 파견직원 중 경영지원, 영업, 자재, 기타공통업무를 수행하는 직원이 받는 보수 중 월 100만원 초과 금액
===> 1월 1일부터 12월 31일까지 지급받은 금전의 합계액을 포함하여 연말정산 |
Case 4 : 관계회사나 지점간 전출, 전입 근로자의 연말정산?
☞ 관계회사나 지점간의 전입, 전출직원의 근로소득을 합산하여 연말정산시 종(전) 근무지의 근로소득과 주(현) 근무자의 근로소득을 합산하여 연말정산
☞ 지급명세서 작성시 종(전) 근무지와 주(현) 근무지의 근로소득을 구분하여 작성하고 제출 |
2. 연말정산 과다 공제 항목의 확인
Case 1 : 소득금액 기준(100만원) 초과 부양가족 공제 포함여부
☞ 근로소득, 양도소득, 사업소득, 퇴직소득 등의 소득금액 합계액이 100만원 초과한 부양가족은 공제 불가
☞ 근로소득만 있는 총급여액이 500만원을 초과한 부양가족에 대해 기본공제, 특별소득공제, 특별세액공제 불가
☞ 다른 소득이 있는 근로자로서 총급여(비과세 소득 제외) 3,333,334원을 초과한 부양가족은 기본공제 불가 |
참고 자료 ☞☞ 소득금액 합계액 100만원의 의미 http://cafe.daum.net/bngconsulting/UGjs/19
Case 2 : 부양가족의 이중공제 포함여부
☞ 맞벌이 부부가 자녀를 중복으로 기본공제 불가
☞ 형제 자매가 부모를 중복으로 기본공제 불가 : 형제자매 중 1인(실제 부양자)만 가능
☞ 2020년 1월 1일 이전에 사망한 부양가족은 인적공제 불가
☞ 2020년 1월 1일 이전에 외국에서 영주하기 위하여 출국한 직계존속은 인적공제 불가 |
Case 3 : 소득공제 및 세액공제시 필수 확인 사항
☞ 주택마련저축 공제시 세대원인 근로자와 2주택 이상, 국민주택규모 초과한 근로자는 공제 불가
☞ 신용카드 등 사용금액 공제시 기본공제 대상자인 형제 자매가 사용한 신용카드 금액은 공제 불가 연간소득금액이 100만원을 초과한 배우자 등의 신용카드 금액은 공제 불가 맞벌이 부부가 자녀의 신용카드 사용금액을 이중으로 공제 불가
☞ 장기주택저당차입금 이자상환액 공제시 12월 31일 현재 2주택 보유하는 경우 공제 불가 취득시 주택의 기준시가가 5억원 초과시 공제 불가('13.12.31 이전은 3억, '14.1.1~'18.12.31은 4억원) ☞ 연금저축을 중도해지한 경우 연금저축 세액공제 불가 개인연금저축은 납입금액의 40%, 72만원을 한도로 세액 공제 연금저축은 납입금액의 100%, 400만원을 한도로 세액공제
☞ 기본공제 대상자가 아닌 부양가족을 위해 지출한 보험료는 공제 불가
☞ 의료비 지출액 중 보험회사에서 보전받은 보험금(실손 보험금 등)은 의료비 세액공제 적용 불가 사내근로복지기금에서 지급받은 의료비 지원액은 의료비 세액공제 적용불가 부모님 의료비는 부모님을 부양하는 근로자만 공제 가능 간병비는 의료비 공제 대상 아님
☞ 대학원 교육비는 근로자 본인만 세액공제 가능 초등, 중등, 고등학생을 위한 지출한 학원비는 교육비 공제 불가 초등학교 입학연도 1월~2월분의 학원비는 교육비 세액공제 가능 사내근로복지기금에서 지원받은 학자금은 교육비 공제 불가
☞ 기본공제 대상자가 아닌 부양가족 등이 지출한 기부금은 공제 불가 정치자금기부금과 우리사주조합기부금은 근로자 본인 지출분만 공제 가능 허위 또는 과다하게 작성된 기부금 영수증은 세액공제 불가
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