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39회 FAT1급 39회 기출문제 입니다.
등급 수험번호 감독관확인번호
FAT 1급 B3911111111 VG3
https://www.youtube.com/watch?v=rae9sX0_abs&list=PLjz3U_NolRtMvJzdE1oPmW068BMSg5esh
오른쪽에 각 회차별 FAT1급 기출문제 풀이가 있습니다.~~~~
내용을 보시고 힘들지 않으시면, 유튜브에서"좋아요" 글고 "댓글"한방씩 꾸우욱 부탁드립니다.^^
제39회 AT(Accounting Technician)자격시험
문항당 2점
문항별 배점 참조
A형
∙ 세법 ・ 회계처리기준 등을 적용하여 정답을 구하여야 하는 문제는 시험시행 공고일 현재(2019.12.30.) 시행 중인 법률 ・ 기준 등을 적용
하여 그 정답을 구하여야 합니다.
∙ 이번 시험에서는 타계정 대체와 관련된 적요만 채점하며 그 외의 적요는 채점에 반영되지 않습니다.
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제39회 FAT 1급
실무이론평가
아래 문제에서 특별한 언급이 없으면 기업의 보고기간 ( 회계기간 ) 은 매년 1 월 1 일부터 12 월 31 일까지입니다 . 또한 기업은 일반기업회계기준 및 관련 세법을 계속적으로 적용 하고 있다고 가정하고 물음에 가장 합당한 답을 고르시기 바랍니다 .
[1] 다음 중 발생주의 회계에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?
① 발생주의 회계는 수익과 비용을 그 현금유출입이 있는 기간이 아니라 당해 거래나 사건이
발생한 기간에 인식하는 것을 말한다 .
② 발생주의 회계는 수익과 비용의 이연 , 기간별 배분의 개념을 포함하지 않는다 . ③ 현금흐름표는 발생기준에 따라 작성되지 않는다 .
④ 발생주의 회계와 현금주의 회계의 주된 차이는 수익과 비용을 인식하는 시점이 다르다는
데 있다 .
해설
[정답] ②
발생주의 회계는 발생과 이연의 개념을 포함하며, 이연에는 수익과 비용의 기간별 배분이 수반된다.
[2] 다음 중 단기매매증권에 대한 설명으로 옳은 것은?
① 단기매매증권은 비유동자산에 해당한다 .
② 단기매매증권의 취득 시 발생한 부대비용은 취득원가에 포함한다 . ③ 단기매매증권에 대한 미실현보유손익은 당기손익항목으로 처리한다 .
④ 만기까지 보유할 적극적인 의도와 능력이 있는 경우에 단기매매증권으로 분류한다 .
해설
[정답] ③
① 단기매매증권은 유동자산에 해당한다.
② 단기매매증권의 취득 시 발생한 부대비용은 영업외비용(수수료비용)으로 처리한다. ④ 만기까지 보유할 적극적인 의도와 능력이 있는 경우에 만기보유증권으로 분류한다.
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한국공인회계사회
[3] 다음 중 재무상태표의 자본 항목이 아닌 것은?
① 감자차익
② 주식발행초과금 ③ 미지급배당금
④ 자기주식처분이익
해설
[정답] ③
미지급배당금은 부채 항목이다.
[4] 다음과 같은 결산 회계처리 누락이 2020년도 손익계산서에 미치는 영향으로 옳은
것은?
( 주 ) 한공은 2020 년 11 월 1 일에 가입한 1 년 만기 정기예금 20,000,000 원 ( 연이율 3%, 월할 계산 ) 에 대한 이자 경과분 ( 미수분 ) 을 계상하지 않았다 .
① 당기순이익 100,000 원 과소계상 ② 당기순이익 100,000 원 과대계상 ③ 당기순이익 600,000 원 과소계상 ④ 당기순이익 600,000 원 과대계상
해설
[정답] ①
결산분개: (차) 미수수익 100,000원 (대) 이자수익 100,000원 * 경과분 이자: 20,000,000원 × 3% × 2개월/12개월 = 100,000원
따라서, 수익 100,000원이 과소 계상되어 당기순이익 100,000원이 과소 계상된다.
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제39회 FAT 1급
[5] 다음 자료를 이용하여 A상품의 2월 말 상품재고액을 계산하면 얼마인가?
(재고자산 평가는 총평균법에 의한다.)
A 상 품 재 고 장
( 단위 : 개 , 원 )
날짜 적요 인 수 란 인 도 란
수량 단가 금액 수량 단가 금액
2 1 전월이월 300 100 30,000 10 매 입 500 200 100,000
12 매 출 200 20 매 입 200 400 80,000
25 매 출 200
① 50,000 원 ② 84,000 원 ③ 126,000 원 ④ 160,000 원
해설
[정답] ③
재고자산의 평가방법을 총평균법으로 적용한 경우 상품의 총평균단가: (월초상품재고액 + 당월 순매입액) ÷ (월초상품수량 + 당월 순매입수량) = (30,000원 + 100,000원 + 80,000원) ÷ (300개 + 500개 + 200개) = @210원 2월 말 상품재고액: 상품의 월말 잔고수량 × 총평균단가 = (1,000개 – 400개) × @210원 = 126,000원
[6] 다음 중 유동부채 계정과목이 나타나는 거래가 아닌 것은?
① 급여 지급 시 근로소득세를 원천징수하다 . ② 상품을 주문하고 계약금을 현금으로 지급하다 .
③ 결산일 현재 장기차입금의 상환기일이 3 개월 이내로 도래하여 유동성대체하다 . ④ 거래처로부터 내용 불명의 금액이 보통예금계좌로 입금되다 .
해설
[정답] ②
(차) 선급금(유동자산) XXX (대) 현 금(유동자산) XXX
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한국공인회계사회
[7] 다음은 (주)한공의 기계장치 대장의 일부이다. 이를 토대로 계산한 2020년도 결산
시 감가상각비는 얼마인가?
기계장치 대장
관 리 번 호 A-01 관 리 책 임 생산부장 취 득 일 2019년 1월 1일 처 분 금 액 미처분 취 득 금 액 10,000,000원 잔 존 가 치 0원 내 용 연 수 10년 상 각 방 법 정률법(25%)
① 1,000,000 원 ② 1,875,000 원 ③ 2,000,000 원 ④ 2,500,000 원
해설
[정답] ②
(10,000,000원 – 10,000,000원 × 25%) × 25% = 1,875,000원
[8] 다음 중 손익계산서 상 당기순손익에 영향을 주는 계정과목이 아닌 것은?
① 외화환산손익
② 유형자산처분손익
③ 매도가능증권평가손익 ④ 단기매매증권처분손익
해설
[정답] ③
매도가능증권평가손익은 재무상태표의 자본항목 중 기타포괄손익누계액에 해당한다.
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제39회 FAT 1급
[9] 다음은 (주)한공의 수정 전 잔액시산표와 결산조정사항을 반영한 재무상태표의
일부이다. (가), (나)의 금액으로 옳은 것은?
수정 전 잔액시산표
(주)한공 2020년 12월 31일 (단위: 원)
차변 계정과목 대변
800,000
200,000
:
외상매출금 대손충당금 받 을 어 음 대손충당금
:
3,000
2,000
:
∙ 매출채권 잔액에 대하여 2% 의 대손충당금을 설정하다 .
재무상태표
(주)한공 2020년 12월 31일 (단위: 원)
과목 제4(당)기
:
매 출 채 권
(-)대손충당금
:
(가)
( (나)
:
)
:
XXX
:
(가) (나)
① 1,000,000 원 5,000 원 ② 1,000,000 원 20,000 원 ③ 1,000,000 원 15,000 원 ④ 1,020,000 원 20,000 원
해설
[정답] ②
매출채권: 외상매출금 + 받을어음 = 800,000원 + 200,000원 = 1,000,000원 대손충당금: 대손 설정액 = 매출채권 잔액(1,000,000원) × 대손율(2%) = 20,000원
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한국공인회계사회
[10] 다음 중 약속어음에 대한 설명으로 옳지 않은 것은? (도소매업의 경우를 가정
한다.)
① 상품판매로 어음을 받은 경우에는 매출채권으로 기록한다 .
② 토지나 비품을 처분하고 어음을 받은 경우에는 미수금으로 기록한다 .
③ 약속어음의 발행인은 어음상의 채무자가 되며 어음의 수취인은 어음상의 채권자가 된다 . ④ 자금을 대여하고 어음을 수령하는 경우에 어음상의 채권은 매출채권으로 기록한다 .
해설
[정답] ④
자금을 대여하는 과정에서 어음을 수령하는 경우에 어음상의 채권은 매출채권아 아니라 단기대여금으로 기록하여야 한다.
[11] 다음 중 부가가치세법상 공급시기를 옳게 설명하고 있는 사람은?
영진 채은
중연 지민
① 영진 ② 채은 ③ 중연 ④ 지민
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제39회 FAT 1급
해설
[정답] ①
② 재화의 공급으로 보는 가공의 경우: 가공된 재화를 인도하는 때 ③ 판매한 상품권이 현물과 교환되는 경우: 재화가 실제로 인도되는 때
④ 무인판매기를 이용하여 재화를 공급하는 경우: 해당 사업자가 무인판매기에서 현금을
꺼내는 때
[12] 다음 중 부가가치세 과세거래에 해당하는 것을 모두 고르면?
가 . 세금을 사업용 자산으로 물납하는 경우
나 . 소형승용차를 중고차 매매상에게 유상으로 처분하는 경우 다 . 양도담보의 목적으로 부동산을 제공하는 경우 라 . 상표권을 유상으로 양도하는 경우
① 가 , 다 ② 나 , 다 ③ 나 , 라 ④ 가 , 라
해설
[정답] ③
가. 법률에 따라 조세를 물납하는 것은 재화의 공급으로 보지 아니한다. 다. 담보의 제공은 재화의 공급으로 보지 아니한다.
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한국공인회계사회
[13] 다음 자료를 토대로 (주)한공의 2020년 제1기 부가가치세 예정신고기간(2020.1.1. ~2020.3.31.)의 부가가치세 과세표준을 계산하면 얼마인가? 단, 주어진 자료의 금액은 부가가치세가 포함되어 있지 않은 금액이며, 세금계산서 등 필요한 증빙 서류는 적법하게 발급하였거나 수령하였다.
가 . 대가의 일부로 받는 운송보험료 ㆍ 산재보험료 1,000,000 원 나 . 장기할부판매 또는 할부판매 경우의 이자상당액 2,500,000 원 다 . 대가의 일부로 받는 운송비 ㆍ 포장비 ㆍ 하역비 4,500,000 원 라 . 재화의 공급과 직접 관련되지 아니하는 국고보조금 수령액 5,000,000 원
① 5,500,000 원 ② 6,000,000 원 ③ 8,000,000 원 ④ 9,500,000 원
해설
[정답] ③
1,000,000원 + 2,500,000원 + 4,500,000원 =8,000,000원
재화 또는 용역의 공급과 직접 관련되지 아니하는 국고보조금은 과세표준에 포함하지 않는다.
[14] 다음 자료를 토대로 제조업을 영위하는 일반과세자 (주)한공의 2020년 제1기 부가가치세 예정신고 시 부가가치세 납부세액을 계산하면 얼마인가? 단, 세금 계산서는 적법하게 수수하였고 주어진 자료 외에는 고려하지 않는다.
가 . 제품 공급대가 : 11,000,000 원
나 . 매입세액 : 700,000 원 ( 영업부서에서 사용할 2,000cc 중고승용차에 대한 매입세액
200,000 원 포함 )
① 300,000 원 ② 400,000 원 ③ 500,000 원 ④ 600,000 원
해설
[정답] ③
(11,000,000원 × 10/110) - (700,000원 - 200,000원) = 500,000원
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제39회 FAT 1급
[15] 다음 중 부가가치세법상 세금계산서의 필요적 기재사항이 아닌 것은?
① 공급하는 사업자의 등록번호와 성명 또는 명칭 ② 공급단가와 수량
③ 공급가액과 부가가치세액 ④ 작성연월일
해설
[정답] ②
세금계산서 기재사항 중 공급단가와 수량은 필요적 기재사항에 해당하지 않는다.
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한국공인회계사회
실무수행평가
(주)하늘이불(회사코드 3139)은 침구류를 도 ・ 소매하는 법인으로 회계기간은 제8기(2019.1.1. ~ 2019.12.31.)이다. 제시된 자료와 [자료설명]을 참고하여 [평가문제]의 물음에 답하시오.
1. 부가가치세 관련거래는 [매입매출전표입력]메뉴에 입력하고, 부가가치세 관련 없는
거래는 [일반전표입력]메뉴에 입력한다.
실무수행 유의사항
2. 타계정 대체액과 관련된 적요는 반드시 코드를 입력하여야 한다.
3. 채권 ・ 채무, 예금거래 등 관리대상 거래자료에 대하여는 거래처코드를 반드시 입력한다. 4. 자금관리 등 추가 작업이 필요한 경우 문제의 요구에 따라 추가 작업하여야 한다.
5. 판매비와 관리비는 800번대 계정코드를 사용한다. 6. 등록된 계정과목 중 가장 적절한 계정과목을 선택한다.
문제 1 기초정보관리의 이해 (10점)
주어진 실무프로세스에 대하여 기초정보관리를 입력하시오.
사업자등록증에 의한 거래처등록 (3점)
사 업 자 등 록 증
(법인사업자)
등록번호: 224-82-00354
상 호: 춘천농업협동조합 대 표 자 명: 김세원
중 략
자료설명 금융거래처 춘천농업협
동조합의 사업자등록번 호가 변경되어서 수정하 기로 하였다 . 또한 , 당기 부터 당좌한도액을 상향 조정하기로 합의하여 이 를 반영하기로 하였다 . - 변경된 당좌한도액
5,000,000 원
평가문제 1. 금융거래처 메뉴에서
사업자등록번호를 수 정하시오 .
2. 변경된 당좌한도액
으로 수정하시오 .
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제39회 FAT 1급
해답 및 풀이
[거래처등록] - 금융거래처 98200.춘천농업협동조합 조회
1. 사업자등록번호 224-82-00219 ➜ 224-82-00354로 변경 2. 당좌한도액 2,000,000원 ➜ 5,000,000원으로 변경
계정과목추가 및 적요등록 수정 (3점)
자료설명 회사는 ‘ 임대보증금 ’ 을 표준재무제표항목인 ‘ 장기임대보증금 ’ 으로 관리하고자
한다 .
평가문제 ‘294. 임대보증금 ’ 을 ‘294. 장기임대보증금 ’ 으로 수정하고 , 적요를 등록하시오 .
( 계정구분 : 3. 일반 )
구분 적요내용
대체적요 01.장기임대보증금 수령 대체적요 02.장기임대보증금 반환
해답 및 풀이
[계정과목및적요등록]
- + 을 클릭하여 ‘294.임대보증금’을 ‘294.장기임대보증금’으로 수정등록 - 적요등록 1. 대체적요: 01.장기임대보증금 수령
2. 대체적요: 02.장기임대보증금 반환
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한국공인회계사회
거래처별 초기이월 등록 및 수정 (4점)
지급어음 명세서
코 드 거래처명 적 요 금 액 비 고
어음수령일: 2018.12.18. 어 음 종 류: 전자어음
01045 (주)수진유통 상품대금
만 기 일: 2019.3.18. 발 행 일 자: 2018.12.18.
어 음 번 호: 00420181218123456789 금 융 기 관: 국민은행(당좌)
자료설명 ( 주 ) 하늘이불의 전기분 재무제표는 이월 받아 등록되어 있다 .
평가문제 1. 전자어음을 등록하시오 .
2. 지급어음에 대한 거래처별 초기이월사항을 입력하시오 .
해답 및 풀이
[전자어음 등록]
[거래처별초기이월]
252.지급어음 계정: 거래처 코드, 만기일자 입력 후 등록된 어음번호 조회 ➜ 금액 입력
➜ 발행일자 수정
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어음지급 10,000,000원
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제39회 FAT 1급
문제 2 거래자료 입력 (20점)
주어진 실무프로세스에 대하여 거래자료를 입력하시오.
증빙에 의한 전표입력 (4점)
NO.
영 수 증
(공급받는자용)
자료설명 회사 영업팀이 지방 출장 중
(주)하늘이불 귀하
사 업 자
등록번호 211-14-24517
공 상 호 호림각 성명 전미선
급
자 사 업 장
소 재 지 대구 중구 공평로 101-1
업 태 음식업 종목 중식 작성일자 공급대가총액 비고
2019.7.12. ₩ 55,000
공 급 내 역
월/일 품명 수량 단가 금액 7/12 짜장면 외 55,000
식사대금을 현금으로 지급하 고 받은 영수증이다 . 회사는 이 거래가 적격증명서류미수 취가산세 대상인지를 검토하 려고 한다 .
평가문제 1. 거래자료를 입력하시오 .
( 단 , 출장경비는 ‘ 여비교 통비 ’ 로 처리할 것 .)
2. 영수증수취명세서 (1) 과
(2) 서식을 작성하시오 .
합 계 ₩ 55,000
위 금액을 영수(청구)함
해답 및 풀이
1. [일반전표입력] 7월 12일
(차) 812.여비교통비 55,000원 (대) 101.현금 55,000원 또는 (출) 812.여비교통비 55,000원
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한국공인회계사회
2. [영수증수취명세서] - 영수증수취명세서(2)
- 영수증수취명세서(1)
통장사본에 의한 거래입력 (3점) ■ 보통예금(농협은행) 거래내역
내용 찾으신금액 맡기신금액 잔액 거래점
번호 거래일 계좌번호 351-06-909476 (주)하늘이불
1 2019-7-18 시언마트 5,500,000 *** ***
자료설명 [7 월 18 일 ]
매출처 시언마트의 외상대금이 농협은행 보통예금통장으로 입금되었다 .
평가문제 거래자료를 입력하시오 .
해답 및 풀이
[일반전표입력] 7월 18일
(차) 103.보통예금 5,500,000원 (대) 108.외상매출금 5,500,000원
(98100.농협은행(보통)) (05001.시언마트)
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제39회 FAT 1급
기타 일반거래 (3점) ■ 급여 내역
2019년 7월분 급여 대장
(주)하늘이불 관리팀[귀속: 2019년 7월] [지급일: 2019년 7월 25일] page: 1/1
인적사항 기 본 급 여 및 제 수 당 공 제 및 차 인 지 급 액
사원번호 성 명 기본급 직책수당 식대 자가운전
보 조 금
시 간 외
보험
고용 보험
장기요양
보험료 소득세 지방소득세
입 사 일 직 급 공제합계 퇴 사 일 부 서 지급합계 차인지급액 20130101 이세희 3,000,000 200,000 100,000 200,000 100,000 170,000 100,350 17,000 8,780 74,000 7,400
과장 377,530 영업팀 3,600,000 3,222,470 20140201 이수환 2,500,000 100,000 100,000 200,000 100,000 125,000 90,600 13,000 5,820 57,000 5,700
대리 297,120 영업팀 3,000,000 2,702,880 5,500,000 300,000 200,000 400,000 200,000 295,000 190,950 30,000 14,600 131,000 13,100
합 계
674,650
6,600,000 5,925,350
자료설명 관리팀 직원의 7 월분 급여를 급여지급일에 기업은행 보통예금 계좌에서 이체
하여 지급하였다 .
평가문제 거래자료를 입력하시오 .( 단 , 급여 및 제수당은 ‘ 급여 ’ 계정으로 처리할 것 .)
해답 및 풀이
[일반전표입력] 7월 25일
(차) 801.급여 6,600,000원 (대) 103.보통예금 5,925,350원
(98002.기업은행(보통))
254.예수금 674,650원
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근 로 수 당 국민연금 건강
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한국공인회계사회
기타 일반거래 (4점) ■ 보통예금 이체확인증
이체확인증
출력일자 : 2019-08-03
이 체 일 시 2019-08-03 11:12:24 입 금 은 행 농협은행 입금계좌번호 351-06-909476 예 금 주 (주)하늘이불 이 체 금 액 200,000원 수 수 료 0원 C M S 코 드 출 금 계 좌 467-87-097722 송 금 인 (주)현주유통 메 모 계약금 상기내용과 같이 이체가 완료되었음을 확인합니다.
2019년 8월 3일 (주)하나은행
이체일
2019/08/03
하나은행
¶ 본 명세는 고객의 편의를 위해 제공되는 것으로, 거래의 참고용으로만 사용하실 수 있습니다.
자료설명 [8 월 3 일 ]
거래처 ( 주 ) 현주유통으로부터 상품판매에 대한 계약금이 당사 농협은행 보통예금 통장으로 입금되었으며 , 이체확인증은 PDF 파일로 받았다 .
평가문제 거래자료를 입력하시오 .
해답 및 풀이
[일반전표입력] 8월 3일
(차) 103.보통예금 200,000원 (대) 259.선수금 200,000원
(98100.농협은행(보통) (00120.(주)현주유통)
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제39회 FAT 1급
대손의 발생과 설정 (3점) ■ 보통예금(농협은행) 거래내역
내용 찾으신금액 맡기신금액 잔액 거래점
번호 거래일 계좌번호 351-06-909476 (주)하늘이불
1 2019-8-20 슈퍼스타(주) 300,000 *** ***
자료설명 [8 월 20 일 ]
전기에 슈퍼스타 ( 주 ) 의 파산으로 대손처리 하였던 외상매출금 중 일부가 회수 되어 농협은행 보통예금계좌에 입금되었다 .
평가문제 거래자료를 입력하시오 .
해답 및 풀이
[일반전표입력] 8월 20일
(차) 103.보통예금 300,000원 (대) 109.대손충당금 300,000원
(98100.농협은행(보통))
증빙에 의한 전표입력 (3점)
◈영 수 증◈
금 10,000 원정
상기 금액을 수입인지, 수입증지 대금으로 영수함.
2019년 8월 30 일 수⑥납 216551
2019.8.30
자료설명 법원에서 ‘ 법인등기부등
본 ’ 등의 발급 수수료를 현금으로 지급하고 받은 영수증이다 .
평가문제 거래자료를 입력하시오 .
신한은행 대전법원지점
신한은행
대전법원지점
해답 및 풀이
[일반전표입력] 8월 30일
(차) 831.수수료비용 10,000원 (대) 101.현금 10,000원 또는 (출) 831.수수료비용 10,000원
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한국공인회계사회
문제 3 부가가치세 (24점)
(주)하늘이불의 부가가치세 신고 관련 거래자료를 입력하여 부가가치세신고서에 반영 하시오.
과세매출자료의 전자세금계산서 발행 (4점)
거래명세서
등록번호 110-81-89392
(공급자 보관용)
등록번호 106-81-44120
공 급 자
공 급
사업장 서울특별시 서대문구 가좌로 100 사업장 서울시 강남구 강남대로 246
받
주소 (홍은동) 주소 (도곡동, 다림빌딩)
는
업태 도소매업 종사업장번호 자 업태 도소매업 종사업장번호
종목 침구류 종목 침구류외
거래일자 미수금액 공급가액 세액 총 합계금액 2019.10.7. 6,000,000 600,000 6,600,000
NO 월 일 품목명 규격 수량 단가 공급가액 세액 합계 1 10 7 차렵 이불 30 200,000 6,000,000 600,000 6,600,000
자료설명 1. 상품을 공급하고 전자세금계산서를 발급 및 전송하였다 . 2. 상품 매출대금 중 2,000,000 원은 10 월 5 일 계약금으로 받았으며 , 잔액은 15 일
후 보통예금 통장에 입금받기로 하였다 .
평가문제 1. 거래명세서에 의해 매입매출자료를 입력하시오 .
2. 전자세금계산서 발행 및 내역관리를 통하여 발급 및 전송하시오 .( 전자세금
계산서 발급 시 결제내역 및 전송일자는 고려하지 말 것 .)
해답 및 풀이
1. [매입매출전표입력] 10월 7일
거래유형 품명 공급가액 부가세 거래처 전자세금
11.과세 차렵 이불 6,000,000 600,000 00280.지수유통(주) 전자발행
분개유형 (차) 259.선수금 2,000,000원 (대) 401.상품매출 6,000,000원
3.혼합
108.외상매출금 4,600,000원 255.부가세예수금 600,000원
- 18 -
상호 (주)하늘이불 성명 김수영 상호 지수유통(주) 성명 김지수
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제39회 FAT 1급
2. [전자세금계산서 발행 및 내역관리]
① 미전송된 내역이 조회되면, 미전송내역을 체크한 후 을 클릭하여 표시되는
로그인 화면에서 클릭
② ‘전자세금계산서 발행’화면이 조회되면 버튼을 클릭한 다음 확인클릭 ③ 국세청란에 ‘발행대상’으로 표시되면 를 클릭 ④ [Bill36524 교육용전자세금계산서] 화면에서 [로그인]을 클릭
⑤ 좌측화면: [세금계산서 리스트]에서 [미전송]으로 체크 후 [매출조회]를 클릭
우측화면: [전자세금계산서]에서 [발행]을 클릭
⑥ [발행완료되었습니다.] 메시지가 표시되면 클릭
매입거래 (3점)
계 산 서
등록번호 113-95-37283
(공급받는자 보관용) 승인번호
등록번호 110-81-89392
공 급 자
공 (대표자) 김수영
급
사업장 서울특별시 서대문구 가좌로 100
받
주소 (홍은동)
는
업태 도소매업 종사업장번호 업태 도소매업 종사업장번호
자
종목 생선 종목 침구류
E-Mail E-Mail
작성일자 2019.10.15. 공급가액 500,000 비 고
월 일 품목명 규격 수량 단가 공급가액 비고 10 15 민어 kg 1 500,000
합계금액 현금 수표 어음 외상미수금
500,000 500,000 ◉ 청구
함
자료설명 추석명절을 앞두고 지역 특산품을 구입하여 회사와 자매결연을 맺은 장수양로원에
전달하였다 . 구입시 계산서를 발급받았으며 , 대금은 외상으로 하였다 .
평가문제 매입매출자료를 입력하시오 .
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(대표자) 윤희자 상호 (주)하늘이불 성명
상호 서문수산 성명
주소 전남 목포시 금화동 12-71 사업장
이 금액을 ◌ 영수
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한국공인회계사회
해답 및 풀이
[매입매출전표입력] 10월 15일
거래유형 품명 공급가액 부가세 거래처 전자세금
53.면세 민어 500,000 09000.서문수산
분개유형 (차) 933.기부금 500,000원 (대) 253.미지급금 500,000원
3.혼합
매입거래 (4점)
2019 년 10 월 청구분
도시가스요금 지로영수증(고객용)
고객번호 3654892 납 부 마 감 일 2019.11.28. 지로번호 4 0 0 0 5 2 8 원 고지금액 396,000 원 0 원
주소/성명 서울특별시 서대문구 가좌로 100 (홍은동) (주)하늘이불
사용기간 2019.10.1. ~ 2019.10.30. 기 본 요 금 25,000 원
금월지침 7,526 m 3 사 용 요 금 335,000 원
당 월
사용량
사용량
비 교
전월지침 6,429 m 3 계 량 기 교 체 비 용 원 사용량 1,097 m 3 공 급 가 액 360,000 원 전월 1,020 m 3 부 가 세 36,000 원 전년동월 1,105 m 3 가 산 금 원
계량기번호 A0231 정 산 금 액 원 검 침 원 명 김민솔 고 지 금 액 396,000 원
공급받는자 등록번호 110-81-89392
작성일자 2019 년 11 월 10 일 공 급 자 등 록 번 호 101-81-25259
입금전용계좌
※ 본 영수증은 부가가치세법 시행령 53 조 3 항에 따라 발행하는 전자세금계산서입니다.
한국도시가스(주)
자료설명 10 월분 사무실 도시가스요금 청구서이다 . 회사는 청구서 작성일자를 기준으로
회계처리를 하고 있으며 , 요금은 납부마감일에 통장에서 자동으로 이체시키고 있다 .
평가문제 작성일자의 거래를 매입매출전표에 입력하시오 .
( 전자세금계산서 거래는 ‘ 전자입력 ’ 으로 입력할 것 .)
- 20 -
미납금액 0
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제39회 FAT 1급
해답 및 풀이
[매입매출전표입력] 11월 10일
거래유형 품명 공급가액 부가세 거래처 전자세금
51.과세 도시가스요금 360,000 36,000 06005.한국도시가스(주) 전자입력
분개유형 (차) 815.수도광열비 360,000원
(대) 253.미지급금 396,000원
3.혼합
매출거래 (3점)
135.부가세대급금 36,000원
전자계산서
등록번호 110-81-89392
(공급자 보관용) 승인번호
등록번호 514-81-25630
공 급 자
상호 (주)하늘이불 성명
공 급
사업장 서울특별시 서대문구 가좌로 100 사업장
받
주소 (홍은동)
는
업태 도소매업 종사업장번호 업태 도소매업 종사업장번호
자
종목 침구류 종목 이불
E-Mail mailto:sky111@daum.net E-Mail hyunhee@naver.com
작성일자 2019.11.25. 공급가액 1,200,000 비 고
월 일 품목명 규격 수량 단가 공급가액 비고 11 25 목화 kg 100 12,000 1,200,000
합계금액 현금 수표 어음 외상미수금
1,200,000 1,200,000 ◉ 청구
자료설명 면세상품 ( 목화 ) 을 판매하고 발급한 전자계산서이다 . ( 본 문제에 대하여 과세사업과 면세사업을 겸영한다고 가정한다 .)
평가문제 매입매출자료를 입력하시오 .
( 전자계산서 거래는 ‘ 전자입력 ’ 으로 입력할 것 .)
함
- 21 -
(대표자) 김수영 상호 (주)현희유통 성명
(대표자) 이현희
주소 대구 달서구 상원로 10
이 금액을 ◌ 영수
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한국공인회계사회
해답 및 풀이
[매입매출전표입력] 11월 25일
거래유형 품명 공급가액 부가세 거래처 전자세금
13.면세 목화 1,200,000 0 06009.(주)현희유통 전자입력
분개유형
2.외상
(차) 108.외상매출금 1,200,000원 (대) 401.상품매출 1,200,000원
또는 3.혼합
매입거래 (3점)
전자세금계산서
등록번호 211-81-65470
(공급받는자 보관용) 승인번호
등록번호 110-81-89392
공 급 자
공 (대표자) 김수영
급
사업장 서울특별시 서대문구 가좌로 100
받
주소 (홍은동)
는
업태 도소매업 종사업장번호 업태 도소매업 종사업장번호
자
종목 거울 종목 침구류
E-Mail mailto:jimin@hanmail.net E-Mail sky111@daum.net
작성일자 2019.11.30. 공급가액 100,000 세 액 10,000
비고
월 일 품목명 규격 수량 단가 공급가액 세액 비고 11 30 휴대용 거울 50 2,000 100,000 10,000
합계금액 현금 수표 어음 외상미수금
110,000 110,000 ◌ 청구
함
자료설명 고객상담실에 방문하는 고객에게 지급할 홍보용품을 구입하고 받은 전자세금
계산서이다 . 대금은 전액 자기앞수표로 지급하였고 , 홍보용품은 당일 모두 사용 하였다 .
평가문제 매입매출자료를 입력하시오 .
( 전자세금계산서 거래는 ‘ 전자입력 ’ 으로 입력할 것 .)
- 22 -
(대표자) 서지민 상호 (주)하늘이불 성명
상호 (주)지민거울 성명
주소 서울특별시 서대문구 충정로7길 12 사업장
이 금액을 ◉ 영수
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제39회 FAT 1급
해답 및 풀이
[매입매출전표입력] 11월 30일
거래유형 품명 공급가액 부가세 거래처 전자세금
51.과세 휴대용 거울 100,000 10,000 01017.(주)지민거울 전자입력
분개유형
1.현금
또는 3.혼합
(차) 833.광고선전비 100,000원
135.부가세대급금 10,000원
(대) 101.현금 110,000원
매출거래 (3점)
신용카드매출전표
카드종류: 비씨카드
회원번호: 5585-3737-****-5**2 거래일시: 2019.12.13. 14:05:16 거래유형: 신용승인 과세금액: 320,000원 부가세액: 32,000원 합 계: 352,000원 결제방법: 일시불
승인번호: 26765397 은행확인: 기업은행
가맹점명: (주)하늘이불
자료설명 개인소비자 ( 이은하 ) 에게
상품 ( 겨울이불 ) 을 판매하 고 발급한 신용카드 매출 전표이다 .
평가문제 매입매출자료를 입력
하시오 .
가맹점번호: 8574124
- 이 하 생 략 -
해답 및 풀이
[매입매출전표입력] 12월 13일
거래유형 품명 공급가액 부가세 거래처 전자세금
17.카과 겨울이불 320,000 32,000 06008.이은하
분개유형 (차) 108.외상매출금
352,000원 (대) 401.상품매출
320,000원
2.외상
(99602.비씨카드)
255.부가세예수금
32,000원
또는 4.카드
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한국공인회계사회
부가가치세 신고서에 의한 회계처리 (4점) ■ 보통예금(국민은행) 거래내역
내용 찾으신금액 맡기신금액 잔액 거래점
번호 거래일 계좌번호 553-21-1153-800 (주)하늘이불
1 2019-10-25 서대문세무서 7,507,000 *** ***
자료설명 제 2 기 예정 부가가치세를 국민은행 보통예금에서 이체하여 납부하였다 .
평가문제 9 월 30 일에 입력된 일반전표를 참고하여 납부세액에 대한 회계처리를 하시오 .
( 단 , 거래처 코드를 입력할 것 .)
해답 및 풀이
[일반전표입력] 9월 30일 조회
(차) 255.부가세예수금 16,102,000원 (대) 135.부가세대급금 8,595,000원
261.미지급세금 7,507,000원
(05900.서대문세무서)
[일반전표입력] 10월 25일
(차) 261.미지급세금 7,507,000원 (대) 103.보통예금 7,507,000원
(05900.서대문세무서) (98020.국민은행(보통))
- 24 -
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제39회 FAT 1급
문제 4 결산 (8점)
다음 [결산자료]를 참고로 (주)하늘이불의 결산을 수행하시오. (단, 제시된 자료 이외의 자료는 없다고 가정함.)
기타결산정리사항(수동결산) (4점)
자료설명 기말 미사용 소모품의 내역은 다음과 같다 .
품목명 단위 수량 단가 총액
용지 Box 2 12,000원 24,000원 문구류 Set 5 15,000원 75,000원 계 99,000원
평가문제 결산정리분개를 입력하시오 .( 단 , 구입시 소모품비 계정으로 처리함 .)
해답 및 풀이
[일반전표입력] 12월 31일
(차) 172.소모품 99,000원 (대) 830.소모품비 99,000원
결산자료입력에 의한 자동결산 (4점)
자료설명 1. 당기 감가상각비 내역은 다음과 같다 .
계정과목 자산명 감가상각비 금액
건물 9,000,000원
유형자산
차량운반구 11,000,000원
비품 1,200,000원 합계 21,200,000원
2. 12 월 31 일 현재 본사 직원의 퇴직급여추계액은 58,000,000 원이다 . 회사는 퇴직금 추계액 전액에 대하여 퇴직급여충당부채를 보충법으로 설정하기로 하였다 .
평가문제 수동결산 또는 자동결산 ( 결산자료입력 ) 메뉴를 이용하여 결산을 완료하시오 .
- 25 -
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한국공인회계사회
해답 및 풀이
방법 1. [결산자료입력] 1월 ~ 12월
- 감가상각비
건물 9,000,000원, 차량운반구 11,000,000원, 비품 1,200,000원을 입력
- 퇴직급여(전입액) 란에 18,000,000원을 입력
* 퇴직급여추계액 58,000,000원 – 퇴직급여충당부채잔액 40,000,000원 = 18,000,000원
- 입력 완료 후 상단 툴바의 를 클릭하여 결산분개를 생성한다.
방법 2. [일반전표입력] 12월 31일
- (차) 818.감가상각비 21,200,000원 (대) 203.감가상각누계액 9,000,000원
209.감가상각누계액 11,000,000원 213.감가상각누계액 1,200,000원 - (차) 806.퇴직급여 18,000,000원 (대) 295.퇴직급여충당부채 18,000,000원 - 결차, 결대도 정답
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제39회 FAT 1급
문제 5 회계정보분석 (8점)
(주)하늘이불의 입력자료 및 회계정보를 조회하여 [답안수록]메뉴에 해당문제의 답안을 입력하시오.
매입매출장 조회 (4점)
제1기 부가가치세 예정 신고기간(1월 ~ 3월)에 발생한 신용카드매출 관련 부가 가치세 세액은 얼마인가?
◯ 1 130,000 원 ◯ 2 300,000 원 ◯ 3 430,000 원 ◯ 4 791,000 원
해답 및 풀이
◯ 3 430,000원
손익계산서 조회 (4점)
전기분(2018년)의 영업이익율은 얼마인가?(단, 소숫점 셋째자리에서 반올림 할 것.)
영업이익율 (%) = 영업이익 ÷ 매출액 × 100
① 34.77% ② 36.45% ③ 37.56% ④ 95.49%
해답 및 풀이
② 36.45%
손익계산서 ➜ 오른쪽 전기분에서 영업이익율 조회
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