|
FAT1급 기출문제 풀이 유튜브 경로입니다. #FAT1급42회#FAT1급#42회
등급 수험번호 감독관확인번호
FAT 1급 B4211111111 NI3
험
https://www.youtube.com/watch?v=rae9sX0_abs&list=PLjz3U_NolRtMvJzdE1oPmW068BMSg5esh
오른쪽에 각 회차별 FAT1급 기출문제 풀이가 있습니다.~~~~
내용을 보시고 힘들지 않으시면, 유튜브에서"좋아요" 글고 "댓글"한방씩 꾸우욱 부탁드립니다.^^
제42회 AT(Accounting Technician)자격시험
문항당 2점
문항별 배점 참조
A형
∙ 세법 ・ 회계처리기준 등을 적용하여 정답을 구하여야 하는 문제는 시험시행 공고일 현재(2020.7.2.) 시행 중인 법률 ・ 기준 등을 적용
하여 그 정답을 구하여야 합니다.
∙ 이번 시험에서는 타계정 대체와 관련된 적요만 채점하며 그 외의 적요는 채점에 반영되지 않습니다.
-----------------------------------------------------Page 1-----------------------------------------------------
-----------------------------------------------------Page 2-----------------------------------------------------
제42회 FAT 1급 _ A형
실무이론평가
아래 문제에서 특별한 언급이 없으면 기업의 보고기간 ( 회계기간 ) 은 매년 1 월 1 일부터 12 월 31 일까지입니다 . 또한 기업은 일반기업회계기준 및 관련 세법을 계속적으로 적용 하고 있다고 가정하고 물음에 가장 합당한 답을 고르시기 바랍니다 .
[1] 다음의 재무제표 보고양식에 관한 대화 중 옳지 않은 대답을 하고 있는 사람은?
① 강부장 ② 조과장 ③ 오대리 ④ 김사원
해설
[정답] ③
재무제표는 재무상태표, 손익계산서, 현금흐름표, 자본변동표 및 주석으로 구분하여 작성 하며, 다음의 사항을 각 재무제표의 명칭과 함께 기재한다.
(1) 회사명
(2) 보고기간종료일 또는 회계기간 (3) 보고통화 및 금액단위
- 1 -
-----------------------------------------------------Page 3-----------------------------------------------------
한국공인회계사회
[2] 다음은 (주)한공의 단기매매증권 처분과 관련된 자료이다. 2020년 12월 1일
단기매매증권처분손익은 얼마인가?
∙ 2020 년 4 월 1 일 ( 주 ) 공인의 주식 1,000 주를 1 주당 5,000 원에 단기투자목적으로
취득하고 매입수수료 15,000 원을 포함하여 현금으로 지급하였다 .
∙ 2020 년 12 월 1 일 4 월 1 일 취득한 주식 전부를 1 주당 5,500 원에 처분하고 대금은
보통예금으로 수령하였다 .
① 단기매매증권처분이익 485,000 원 ② 단기매매증권처분손실 485,000 원 ③ 단기매매증권처분이익 500,000 원 ④ 단기매매증권처분손실 500,000 원
해설
[정답] ③
단기매매증권 구입 시 수수료는 취득금액에 포함하지 않고 당기비용으로 처리한다. 2020년 4월 1일 (차) 단기매매증권 5,000,000원 (대) 현금 5,015,000원
수수료비용 15,000원
2020년 12월 1일 (차) 보통예금 5,500,000원 (대) 단기매매증권 5,000,000원
단기매매증권처분이익 500,000원
[3] 다음은 (주)한공의 기계장치에 대한 자료이다. 2020년 결산 시 손익계산서에
표시될 감가상각비는 얼마인가?
∙ 2019 년 1 월 1 일 기계장치를 1,000,000 원에 취득하였다 . ( 내용연수 5 년 , 정률법 , 상각률 45%, 잔존가치 50,000 원 )
① 190,000 원 ② 200,000 원 ③ 247,500 원 ④ 450,000 원
- 2 -
-----------------------------------------------------Page 4-----------------------------------------------------
제42회 FAT 1급 _ A형
해설
[정답] ③
2019년 결산 시 감가상각
기계장치 장부가액 1,000,000원 × 0.45 = 450,000원
(차) 감가상각비 450,000원 (대) 감가상각누계액 450,000원 2020년 결산 시 감가상각
기계장치 장부가액 (1,000,000원 – 450,000원) × 0.45 = 247,500원
(차) 감가상각비 247,500원 (대) 감가상각누계액 247,500원
[4] 다음 중 무형자산에 대한 설명으로 옳은 것은?
① 정률법으로 상각할 수도 있다 .
② 물리적 형체가 없는 판매용 자산은 무형자산으로 분류한다 . ③ 소프트웨어를 구입하는데 지출한 금액은 개발비로 분류한다 . ④ 내부적으로 창출한 영업권은 무형자산에 기록한다 .
해설
[정답] ①
② 물리적 형체가 없는 판매용 자산은 재고자산으로 분류한다.
③ 소프트웨어를 구입하는데 지출한 금액은 소프트웨어 계정과목을 사용한다. ④ 내부적으로 창출한 영업권은 무형자산으로 기록하지 않는다.
- 3 -
-----------------------------------------------------Page 5-----------------------------------------------------
한국공인회계사회
[5] 다음은 (주)한공의 받을어음에 대한 대손충당금 계정이다. 결산일 현재 1,000,000원의 받을어음에 대하여 3%의 대손을 예상할 때 (가)와 (나)에 들어갈 금액으로 옳은 것은?
대손충당금
4/5 받을어음 8,000 1/1 전기이월 20,000 12/31 차기이월 ( 가 ) 12/31 대손상각비 ( 나 )
(가) (나)
① 22,000 원 10,000 원 ② 30,000 원 18,000 원 ③ 38,000 원 26,000 원 ④ 50,000 원 38,000 원
해설
[정답] ②
4월 5일 실제 대손처리시의 회계처리
(차) 대손충당금 8,000원 (대) 받을어음 8,000원 12월 31일 결산 시 대손충당금 설정액의 회계처리 1,000,000원 × 3% – (20,000원 – 8,000원) = 18,000원
(차) 대손상각비 18,000원 (대) 대손충당금 18,000원
[6] (주)한공은 자본증자를 위해 보통주 1,000주를 주당 6,000원(액면금액 주당 5,000원) 에 발행하고, 주식대금은 현금으로 납입받았다. 자본증자일 현재 주식할인발행 차금의 잔액이 없다고 가정할 때 주식발행에 대한 회계처리로 옳은 것은?
① ( 차 ) 현금 6,000,000 원 ( 대 ) 자본금 6,000,000 원 ② ( 차 ) 현금 6,000,000 원 ( 대 ) 자본금 5,000,000 원
주식발행초과금 1,000,000 원 ③ ( 차 ) 현금 6,000,000 원 ( 대 ) 자본금 5,000,000 원
주식할인발행차금 1,000,000 원 ④ ( 차 ) 현금 5,000,000 원 ( 대 ) 자본금 5,000,000 원
- 4 -
-----------------------------------------------------Page 6-----------------------------------------------------
제42회 FAT 1급 _ A형
해설
[정답] ②
주식을 발행하는 경우에 주식의 발행금액이 액면금액보다 크다면 그 차액을 주식발행 초과금으로 하여 자본잉여금으로 회계처리한다.
(차) 현금 6,000,000원 (대) 자본금 5,000,000원
주식발행초과금 1,000,000원
[7] 다음 자료를 토대로 계산한 기말상품 재고액은 얼마인가?(단, 원가흐름의 가정은
선입선출법을 적용한다.)
∙ 기초 상품 재고액 : 30,000 원 (100 개 × 300 원 ) ∙ 당기 상품 매입액 : 320,000 원 (1,000 개 × 320 원 )
- 이와 별도로 상품 매입과정에서 운반비가 총 28,000 원 발생하였고 ,
매입할인 15,000 원이 발생하였다 .
∙ 당기 상품 판매량 : 980 개
- 기말상품의 실제 수량은 115 개이며 , 수량 부족 중 2 개는 정상적인 것으로 판단된다 .
① 37,950 원 ② 38,295 원 ③ 38,961 원 ④ 39,960 원
해설
[정답] ②
당기 순매입액 = 320,000원 + 28,000원 – 15,000원 = 333,000원 기말상품 단가 = 333,000원 ÷ 1,000개 = 333원/개 기말상품 재고액 = 115개 × 333원 = 38,295원
- 5 -
-----------------------------------------------------Page 7-----------------------------------------------------
한국공인회계사회
[8] (주)한공은 2020년 2월 1일에 1년 분 임대료 6,000,000원을 현금으로 수취하고 전액 수익으로 인식하였다. 2020년 12월말 결산시 적절한 회계처리는?(단, 임대료는 월할계산을 가정한다.)
① ( 차 ) 선수수익 500,000 원 ( 대 ) 임 대 료 500,000 원 ② ( 차 ) 임 대 료 500,000 원 ( 대 ) 선수수익 500,000 원 ③ ( 차 ) 선수수익 5,500,000 원 ( 대 ) 임 대 료 5,500,000 원 ④ ( 차 ) 임 대 료 5,500,000 원 ( 대 ) 선수수익 5,500,000 원
해설
[정답] ②
2020년 2월 1일 회계처리
(차) 현금 6,000,000원 (대) 임대료 6,000,000원
2020년 결산시 임대기간이 경과하지 아니한 1개월 임대료 500,000원에 대해서는 선수수익 으로 회계처리
(차) 임대료 500,000원 (대) 선수수익 500,000원
[9] 다음 중 손익계산서상 판매비와관리비에 해당하지 않는 계정과목은 무엇인가?
① 감가상각비 ② 복리후생비
③ 경상연구개발비
④ 기타의 대손상각비
해설
[정답] ④
기타의 대손상각비는 기타채권에 대한 대손상각비로, 영업외비용에 해당한다.
[10] 다음 계정과목 중 수익의 이연과 관련 있는 계정과목으로 옳은 것은?
① 선수임대료 ② 선급보험료 ③ 미수수익
④ 미지급비용
- 6 -
-----------------------------------------------------Page 8-----------------------------------------------------
제42회 FAT 1급 _ A형
해설
[정답] ①
② 비용의 이연, ③ 수익의 예상, ④ 비용의 예상
[11] 다음 중 부가가치세법상 납세의무자에 대해 잘못 설명하고 있는 사람은?
상미 세진
종수 정희
① 상미 ② 세진 ③ 종수 ④ 정희
해설
[정답] ②
영리목적유무에 불구하고 인적, 물적설비를 갖추고 사업을 영위하는 자는 부가가치세 납세의무자이므로 비영리법인도 납세의무자가 될 수 있다.
- 7 -
-----------------------------------------------------Page 9-----------------------------------------------------
한국공인회계사회
[12] 다음 중 부가가치세법상 세금계산서 발급 의무 면제대상이 아닌 것은?
① 택시운송 사업자가 공급하는 용역 ② 노점을 하는 사람이 공급하는 재화
③ 무인 자동판매기를 통해 공급하는 재화 ④ 내국신용장에 의하여 공급하는 재화
해설
[정답] ④
내국신용장에 의하여 공급하는 재화는 영세율 세금계산서를 발급하여야 한다.
[13] 다음 중 부가가치세가 면세되는 재화는?
해설
[정답] ③
미가공 농산물(상추)은 면세가 적용된다.
- 8 -
-----------------------------------------------------Page 10-----------------------------------------------------
제42회 FAT 1급 _ A형
[14] 다음 자료를 토대로 (주)한공(과자제조업)의 2020년 제2기 예정신고 시 부가 가치세 과세표준을 계산하면 얼마인가?(단, 주어진 자료의 금액은 부가가치세가 포함되지 않은 금액이다.)
일자 거래내용 금액 7월 2일 외상판매액(대금 회수약정일: 2021년 2월 10일) 20,000,000원 7월 16일 담보로 제공한 건물가액 30,000,000원 9월 19일 비상장주식의 양도대금 15,000,000원
① 20,000,000 원 ② 35,000,000 원 ③ 45,000,000 원 ④ 50,000,000 원
해설
[정답] ①
20,000,000원(외상판매액)은 인도하는 때인 2020년 제2기 예정신고의 과세표준임. 담보의 제공은 재화의 공급에 해당하지 않는다. 주식은 재화의 범위에 해당하지 않는다.
[15] 다음 중 부가가치세법상 전자세금계산서에 대한 설명으로 옳은 것은?
① 법인사업자는 공급가액과 관계없이 전자세금계산서를 발급해야 한다 . ② 개인사업자는 전자세금계산서 발급 의무가 없다 .
③ 전자세금계산서 발급일이 속하는 달의 말일까지 전자세금계산서 발급명세를 국세청장에게
전송해야 한다 .
④ 전자세금계산서 발급명세를 전송한 경우에도 5 년간 세금계산서를 보관해야 한다 .
해설
[정답] ①
② 직전 연도의 사업장별 재화 및 용역의 공급가액의 합계액이 3억원 이상인 개인사업자는
전자세금계산서를 발급해야 한다.
③ 전자세금계산서를 발급하였을 때에는 전자세금계산서 발급일의 다음 날까지 전자
세금계산서 발급명세를 국세청장에게 전송해야 한다.
④ 전자세금계산서 발급명세를 전송한 경우에는 세금계산서 보관의무가 면제된다.
- 9 -
-----------------------------------------------------Page 11-----------------------------------------------------
한국공인회계사회
실무수행평가
지영악기(주)(회사코드 3142)는 악기를 도 ・ 소매하는 법인으로 회계기간은 제6기(2020.1.1. ~ 2020.12.31.)이다. 제시된 자료와 [자료설명]을 참고하여 [평가문제]의 물음에 답하시오.
1. 부가가치세 관련거래는 [매입매출전표입력]메뉴에 입력하고, 부가가치세 관련 없는
거래는 [일반전표입력]메뉴에 입력한다.
실무수행 유의사항
2. 타계정 대체액과 관련된 적요는 반드시 코드를 입력하여야 한다.
3. 채권 ・ 채무, 예금거래 등 관리대상 거래자료에 대하여는 거래처코드를 반드시 입력한다. 4. 자금관리 등 추가 작업이 필요한 경우 문제의 요구에 따라 추가 작업하여야 한다.
5. 판매비와 관리비는 800번대 계정코드를 사용한다. 6. 등록된 계정과목 중 가장 적절한 계정과목을 선택한다.
문제 1 기초정보관리의 이해 (10점)
주어진 실무프로세스에 대하여 기초정보관리를 입력하시오.
사업자등록증에 의한 거래처 등록 (3점)
사 업 자 등 록 증
(법인사업자)
등록번호: 110-81-02134
상 호: (주)첼리스 대 표 자 명: 윤지수
개 업 년 월 일: 2014년 7월 1일 법 인 등 록 번 호: 110111-0717839
사업장 소재지: 서울특별시 서대문구 충정로7길 19-7
(충정로3가)
사 업 의 종 류: 업태 도소매업 종목 악기
교 부 사 유: 정정교부
사업자단위과세 적용사업자여부: 여( ) 부( √ ) 전자세금계산서 전용 메일주소: chellris@naver.com
2020년 1월 2일
서대문 세무서장 ( 인)
- 10 -
자료설명 ( 주 ) 첼리스와 신규거래를
체결하고 받은 사업자등
록증 사본이다 .
평가문제 ( 주 ) 첼리스에 대한 거래처
등록 ( 코드 : 06000, 구분 : 전 체 ) 을 수행하시오 .
( 전자세금계산서 전용메일 도 입력할 것 , 거래시작일 은 2020 년 1 월 2 일로 할 것 .)
-----------------------------------------------------Page 12-----------------------------------------------------
제42회 FAT 1급 _ A형
해답 및 풀이
[거래처등록]
- [일반]에서 코드번호 06000으로 거래처의 [기본사항] 등록 - [일반]에서 [추가사항]의 메일주소에 chellris@naver.com 등록 - 기본사항
- 추가사항
계정과목추가 및 적요등록 수정 (3점)
자료설명 지영악기 ( 주 ) 는 온라인 매출 상승으로 택배 수요가 증가함에 따라 파손을 방지
하기 위한 포장재료의 구입비용을 별도로 관리하고 있다 .
평가문제 ‘850. 회사설정계정과목 ’ 을 ‘ 포장재료비 ’ 로 등록하고 , 현금적요와 대체적요를 등록
하시오 .( 계정구분 : 4. 경비 )
- 현금적요 : 1. 포장재료 현금 구입
- 대체적요 : 1. 포장재료 법인카드 구입
- 11 -
-----------------------------------------------------Page 13-----------------------------------------------------
한국공인회계사회
해답 및 풀이
[계정과목 및 적요등록]
- 850.회사설정계정과목을 850.포장재료비(계정구분: 4.경비)로 계정과목 수정 - 적요등록 • 현금적요: 1.포장재료 현금 구입
• 대체적요: 1.포장재료 법인카드 구입
거래처별초기이월 (4점)
[외상매입금 명세서]
코드 거래처명 적요 금액 비고
00115 (주)제일악기 상품구입대금 20,000,000원 00156 (주)노노소리 상품구입대금 15,000,000원
[미지급금 명세서]
코드 거래처명 적요 금액 비고
00189 (주)진수사무 사무용품 구입대금 1,500,000원 00200 (주)성환전자 에어컨 구입대금 4,800,000원
자료설명 지영악기 ( 주 ) 의 전기분 재무제표는 이월받아 등록되어 있다 . 평가문제 거래처별 초기이월사항을 수정 및 입력 하시오 .
해답 및 풀이
[거래처별 초기이월]
- 외상매입금 계정
- 12 -
-----------------------------------------------------Page 14-----------------------------------------------------
제42회 FAT 1급 _ A형
- 미지급금 계정
- 13 -
-----------------------------------------------------Page 15-----------------------------------------------------
한국공인회계사회
문제 2 거래자료 입력 (20점)
주어진 실무프로세스에 대하여 거래자료를 입력하시오.
3만원초과 거래자료에 대한 영수증수취명세서작성 (3점)
영 수 증
2020/08/08
자료설명 사무실 업무일지를 인쇄하고 ,
대금은 현금으로 지급하였다 .
회사는 이 거래가 지출증명
충무아트상사 Tel. (02)222-6110 서울특별시 서대문구 충정로7길 29-18 (충정로 3가)
303-11-05517 성명: 신동진 품목 수 량 단 가 금 액 업무일지 1,000장 200 200,000
서류 미수취가산세 대상인지
를 검토하려고 한다 .
평가문제 1. 거래자료를 입력하시오 .
감사합니다.
합계: 200,000원
2. 영수증수취명세서 (1) 과
(2) 서식을 작성하시오 .
해답 및 풀이
[일반전표입력] 8월 8일
(차) 826.도서인쇄비 200,000원 (대) 101.현금 200,000원 또는 (출) 826.도서인쇄비 200,000원
[영수증수취명세서]
- 14 -
-----------------------------------------------------Page 16-----------------------------------------------------
증빙에 의한 전표입력 (3점)
신용카드매출전표
카드종류: 우리카드
회원번호: 3424-3152-****-4**5 거래일시: 2020.08.10. 15:05:16 거래유형: 신용승인 매 출: 432,000원 합 계: 432,000원 결제방법: 일시불
승인번호: 26785995
제42회 FAT 1급 _ A형
자료설명 광고홍보용 전단지를 제작
하고 수취한 신용카드매출
전표이다 .
평가문제 거래자료를 [ 일반전표입력 ]
메뉴에 입력하시오 .
가맹점명: 스마트광고 (156-12-31570)
- 이 하 생 략 -
해답 및 풀이
[일반전표입력] 8월 10일
(차) 833.광고선전비 432,000원 (대) 253.미지급금 432,000원
(99602.우리카드)
- 15 -
-----------------------------------------------------Page 17-----------------------------------------------------
한국공인회계사회
약속어음의 발행거래 (4점)
전 자 어 음
(주)미래악기 귀하 00420200813123456787
금 팔백만원정
위의 금액을 귀하 또는 귀하의 지시인에게 지급하겠습니다 .
8,000,000원
지급기일 2020년 10월 12일 지 급 지 국민은행 지급장소 삼성동지점
발행일 2020년 8월 13일
발행지 서울특별시 강남구 양재대로 339 주 소 (개포동)
발행인 지영악기(주)
자료설명 ( 주 ) 미래악기의 상품구입 외상대금 중 일부는 전자어음으로 발행하여 지급하고
잔액은 우리은행 보통예금 계좌에서 이체하여 지급하였다 .
평가문제 1. 전자어음을 등록하시오 .
- 수령일 : 2020 년 8 월 13 일 , 금융기관 : 국민은행 ( 당좌 ), 매수 : 1 매
2. 거래자료를 입력하시오 .
3. 자금관련 정보를 입력하여 지급어음현황에 반영하시오 .
해답 및 풀이
[거래처원장] 조회
8월 13일 ㈜미래악기의 외상매입급 잔액 10,000,000원 확인
[일반전표입력] 8월 13일
(차) 251.외상매입금 10,000,000원 (대) 103.보통예금 2,000,000원
(05007.(주)미래악기) (98001.우리은행(보통))
(대) 252.지급어음 8,000,000원
(05007.(주)미래악기)
- 16 -
-----------------------------------------------------Page 18-----------------------------------------------------
제42회 FAT 1급 _ A형
신규매입자산의 고정자산등록 (4점)
거래명세서
등록번호 211-75-24158
(공급받는자 보관용)
등록번호 120-86-00517
공 급 자
공 급
사업장 사업장 서울특별시 강남구 양재대로 339
주소 서울특별시 강남구 역삼로 541 받 주소 (개포동)
는
업태 서비스업 종사업장번호 자 업태 도소매업 종사업장번호
종목 교육 종목 악기
거래일자 미수금액 공급가액 세액 총 합계금액
NO 월 일 품목명 규격 수량 단가 공급가액 세액 합계 1 8 18 A승용차(1500cc) 15,000,000 15,000,000
자료설명 영업부에서 사용할 업무용 중고승용차를 구입하고 대금은 월말에 지급하기로 하였다 . 평가문제 1. 거래자료를 [ 일반전표입력 ] 메뉴에 입력하시오 .
2. 고정자산등록 메뉴에 등록하시오 .
코드 자산명 취득일 상각방법 경비구분 내용연수 1001 A승용차 2020.8.18. 정액법 800번대 5년
해답 및 풀이
[일반전표입력] 8월 18일
(차) 208.차량운반구 15,000,000원 (대) 253.미지급금 15,000,000원
(00130.한국학원) [고정자산등록]
- 17 -
상호 한국학원 성명 김도훈 상호 지영악기(주) 성명 최지영
-----------------------------------------------------Page 19-----------------------------------------------------
한국공인회계사회
기타 일반거래 (3점)
출장비 정산서
소속 영 업 부 직위 과 장 성명 박보이
일 시 2020년 8월 20일 ~ 2020년 8월 22일
출장내역
출 장 지 세종시 거래처
출장목적 매출거래처 관리
지출내역 숙 박 비 240,000원 교 통 비 120,000원
2020년 8월 22일
신청인 성명 박 보 이 (인)
자료설명 [8 월 22 일 ]
출장을 마친 직원의 출장비정산 내역을 보고 받고 차액은 현금으로 지급하였다 .
평가문제 8 월 20 일 거래를 확인한 후 거래자료를 입력하시오 .
해답 및 풀이
[일반전표입력] 8월 22일
(차) 812.여비교통비 360,000원 (대) 134.가지급금 300,000원
(11001.박보이)
101.현금 60,000원
- 18 -
-----------------------------------------------------Page 20-----------------------------------------------------
신용카드 매입자료에 의한 거래입력 (3점)
매출전표
카드종류 거래일자
삼성카드 2020.08.23. 13:10:22
제42회 FAT 1급 _ A형
자료설명 매출거래처 ( 주 ) 이모네
학원의 방문용 선물을 구입하면서 카드로 결제
카드번호(CARD NO)
8888-5432-****-***7
승인번호 금액
백 천 원
하고 받은 신용카드매출
전표이다 .
AMOUNT
일반 할부 부가세
일시불 V.A.T 5 7 0 0
미니선풍기 봉사료
거래유형
가맹점명
CASHBACK
합계
TOTAL 6 2 7 0 0
(주)모두다마트
평가문제 거래자료를 입력하시오 .
대표자명 사업자번호
한모드 209-81-10220
전화번호 가맹점번호
02-345-9855 98536547
주소
서울시 서대문구 충정로7길 19-7
상기의 거래 내역을 확인합니다. 서명 지영악기(주)
해답 및 풀이
[일반전표입력] 8월 23일
(차) 813.접대비 62,700원 (대) 253.미지급금 62,700원
(99603.삼성카드)
- 19 -
20200802331022 5 7 0 0 0
-----------------------------------------------------Page 21-----------------------------------------------------
한국공인회계사회
문제 3 부가가치세 (24점)
지영악기(주)의 부가가치세 신고 관련 거래자료를 입력하여 부가가치세신고서에 반영 하시오.
과세매출자료의 전자세금계산서 발행 (4점)
거래명세서
등록번호 120-86-00517
(공급자 보관용)
등록번호 211-81-44121
공 급 자
공 급
사업장 서울특별시 강남구 양재대로 339 사업장 서울특별시 강남구 강남대로 252
받
주소 (개포동) 주소 (도곡동)
는
업태 도소매업 종사업장번호 자 업태 도소매업 종사업장번호
종목 악기 종목 악기
거래일자 미수금액 공급가액 세액 총 합계금액 2020.9.5. 8,750,000 875,000 9,625,000
NO 월 일 품목명 규격 수량 단가 공급가액 세액 합계 1 9 5 통기타 30 150,000 4,500,000 450,000 4,950,000 2 9 5 전자기타 10 425,000 4,250,000 425,000 4,675,000
자료설명 1. 상품을 판매하고 발급한 거래명세서이다 .
2. 대금 중 625,000 원은 자기앞수표로 받고 , 잔액은 국민은행 보통예금 계좌로
입금 받았다 .
평가문제 1. 거래명세서에 의해 매입매출자료를 입력하시오 .
( 키를 이용하여 입력할 것 .)
2. 를 통하여 발급 및 전송하시오 . ( 전자세금계산서 발급 시 결제내역 및 전송일자는 고려하지 말 것 .)
해답 및 풀이
1. [매입매출전표입력] 9월 5일(복수거래)
거래유형 품명 공급가액 부가세 거래처 전자세금 11.과세 통기타외 8,750,000 875,000 00107.해피홀릭 전자발행 분개유형 (차) 101.현금 625,000원 (대) 401.상품매출 8,750,000원
3.혼합
103.보통예금 9,000,000원 255.부가세예수금 875,000원
(98005.국민은행(보통))
- 20 -
상호 지영악기(주) 성명 최지영 상호 (주)해피홀릭 성명 김사랑
-----------------------------------------------------Page 22-----------------------------------------------------
제42회 FAT 1급 _ A형
2. [전자세금계산서 발행 및 내역관리] ① [전자세금계산서 발행 및 내역관리]
① 날짜 입력 후 조회된 미전송 내역에 체크한 후 상단의 ‘전자발행’을 클릭하여 표시되는 로
그인 화면에서 클릭
② ‘전자세금계산서 발행’화면이 조회되면 버튼을 클릭한 다음 확인클릭 ③ 국세청란에 ‘발행대상’으로 표시되면 상단의 를 클릭 ④ [Bill36524 교육용전자세금계산서] 화면에서 [로그인]을 클릭
⑤ 좌측화면: [세금계산서 리스트]에서 [미전송]으로 체크후 [매출조회]를 클릭
우측화면: [전자세금계산서]에서 [발행]을 클릭
⑥ [발행완료되었습니다.] 메시지가 표시되면 클릭
⑦ [전자세금계산서 발급 및 내역관리]화면에서 ‘조회’하면 [국세청]란에 [전송성공]으로 조회됨 ⑧ [매입매출전표입력] 화면에서 ‘조회’를 클릭하면 [전자세금]란에 [전자발행]으로 자동 표시
매출거래 (3점)
전자세금계산서
등록번호 120-86-00517
(공급자 보관용) 승인번호
등록번호 113-81-32864
공 급 자
공 (대표자) 이루루
급
사업장 서울특별시 강남구 양재대로 339 사업장
받
주소 (개포동)
는
업태 도소매업 종사업장번호 업태 도소매업 종사업장번호
자
종목 악기 종목 악기
E-Mail mailto:young@naver.com E-Mail lulu@bill36524.com
작성일자 2020.9.10. 공급가액 8,000,000 세 액 800,000
비고
월 일 품목명 규격 수량 단가 공급가액 세액 비고
9 10 전자피아노 10 800,000 8,000,000 800,000
합계금액 현금 수표 어음 외상미수금
8,800,000 8,800,000 ◉ 청구
자료설명 전자피아노 ( 상품 ) 를 외상으로 판매하고 발급한 전자세금계산서이다 . 평가문제 매입매출자료를 입력하시오 .
( 전자세금계산서 거래는 ‘ 전자입력 ’ 으로 입력할 것 .)
- 21 -
함
(대표자) 최지영 상호 (주)루루악기 성명
상호 지영악기(주) 성명
주소 서울특별시 서대문구 북아현로 1
이 금액을 ◌ 영수
-----------------------------------------------------Page 23-----------------------------------------------------
한국공인회계사회
해답 및 풀이
[매입매출전표입력] 9월 10일
거래유형 품명 공급가액 부가세 거래처 전자세금 11.과세 전자피아노 8,000,000 800,000 00102.(주)루루악기 전자입력
분개유형 (차) 108.외상매출금 8,800,000원 (대) 401.상품매출
8,000,000원
2.외상
매입거래 (3점)
255.부가세예수금
800,000원
계산서
등록번호 114-51-25414
(공급받는자 보관용) 승인번호
등록번호 120-86-00517
공 급 자
상호 친절마트 성명
공 급
사업장 서울특별시 강남구 양재대로 339
받
주소 (개포동)
는
업태 도소매업 종사업장번호 업태 도소매업 종사업장번호
자
종목 잡화외 종목 악기
E-Mail mailto:qhdqhd@naver.com E-Mail young@naver.com
작성일자 2020.9.12. 공급가액 600,000 비 고
월 일 품목명 규격 수량 단가 공급가액 비고
9 12 갈비세트 4 150,000 600,000
합계금액 현금 수표 어음 외상미수금
600,000 600,000 ◉ 청구
함
자료설명 친절마트에서 갈비세트를 외상으로 구입하고 수취한 계산서이다 . 갈비세트 중
1 개는 직원생일선물로 지급하고 , 3 개는 우수 매출거래처에 선물로 지급하였다 .
평가문제 매입매출자료를 입력하시오 .
해답 및 풀이
[매입매출전표입력] 9월 12일
거래유형 품명 공급가액 부가세 거래처 전자세금
53.면세 갈비세트 600,000 06016.친절마트
분개유형 (차) 811.복리후생비
150,000원
(대) 253.미지급금 600,000원
3.혼합
813.접대비
450,000원
- 22 -
(대표자) 우창동 상호 지영악기(주) 성명
(대표자) 최지영
주소 서울시 강남구 봉은사로 106 사업장
이 금액을 ◌ 영수
-----------------------------------------------------Page 24-----------------------------------------------------
매입거래 (4점)
전자세금계산서
등록번호 211-81-10539
제42회 FAT 1급 _ A형
(공급받는자 보관용) 승인번호
등록번호 120-86-00517
공 급 자
상호 법무법인 최고 성명
공 급
사업장 서울특별시 강남구 양재대로 339
받
주소 (개포동)
는
업태 서비스업 종사업장번호 업태 도소매업 종사업장번호
자
종목 법률자문 종목 악기
E-Mail mailto:ok@bill36524.com E-Mail young@naver.com
작성일자 2020.9.15. 공급가액 1,000,000 세 액 100,000
비고
월 일 품목명 규격 수량 단가 공급가액 세액 비고
9 15 등기비용 1,000,000 100,000
합계금액 현금 수표 어음 외상미수금
1,100,000 1,100,000 ◉ 청구
함
자료설명 상품 창고부지로 사용하기 위해 취득한 토지의 등기비용에 대한 전자세금계산
서를 수취하고 대금은 월말에 지급하기로 하였다 .
평가문제 매입매출자료를 입력하시오 .( 자본적 지출로 처리하고 , 전자세금계산서 거래는
‘ 전자입력 ’ 으로 입력할 것 .)
해답 및 풀이
[매입매출전표입력] 9월 15일
거래유형 품명 공급가액 부가세 거래처 전자세금 54.불공 등기비용 1,000,000 100,000 33000.법무법인 최고 전자입력
불공제 사유 0.토지의 자본적 지출관련
분개유형
3.혼합
(차) 201.토지 1,100,000원 (대) 253.미지급금 1,100,000원
- 23 -
(대표자) 최법무 상호 지영악기(주) 성명
(대표자) 최지영
주소 서울시 서대문구 독립문로8길 120 사업장
이 금액을 ◌ 영수
-----------------------------------------------------Page 25-----------------------------------------------------
한국공인회계사회
매출거래 (3점)
신용카드매출전표
카 드 종 류: 우리카드
회 원 번 호: 6402-2143-****-6**2 거 래 일 시: 2020.09.20. 14:05:16 거 래 유 형: 신용승인
매 출: 1,200,000원 부 가 세: 120,000원
자료설명 상품 ( 피아노 ) 을 개인 소비
자인 최민채에게 판매하고 발급한 신용카드매출전표
이다 .
평가문제 매입매출자료을 입력하시오 .
합 계: 1,320,000원
승 인 번 호: 12985996
가맹점명: 지영악기(주) 가맹점번호: 52416300
- 이 하 생 략 -
해답 및 풀이
[매입매출전표입력] 9월 20일
거래유형 품 명 공급가액 부가세 거래처 전자세금
17.카과 피아노 1,200,000원 120,000원 00120.최민채
분개유형
3.혼합
또는 4.카드
(차) 108.외상매출금 1,320,000원 (대) 401.상품매출 1,200,000원 (99606.우리카드) 255.부가세예수금 120,000원
- 24 -
-----------------------------------------------------Page 26-----------------------------------------------------
매입거래 (3점)
매출전표
카드종류 거래일자
삼성카드 2020.9.25.13:25:11
제42회 FAT 1급 _ A형
자료설명 영업부 사무실에서 사용
할 책장을 일반과세사업 자인 스타가구에서 구입
카드번호(CARD NO)
8888-5432-****-***7
승인번호 금액
백 천 원
하면서 카드로 결제하고 발급받은 신용카드매출
AMOUNT
일반 할부 부가세
일시불 V.A.T 2 3 0 0 0 0
책장 봉사료
전표이다 .
거래유형
가맹점명
CASHBACK
합계
TOTAL 2 5 3 0 0 0 0
스타가구
대표자명 사업자번호
우주인 220-47-84521
전화번호 가맹점번호
02-9854-9846 65872435
주소
평가문제 매입매출자료를 입력하
시오 .( 자산으로 회계처 리하고 , 고정자산등록은 생략할 것 .)
서울특별시 강남구 강남대로 248(도곡동,목원빌딩)
상기의 거래 내역을 확인합니다. 서명 지영악기(주)
해답 및 풀이
[매입매출전표입력] 9월 25일
거래유형 품 명 공급가액 부가세 거래처 전자세금
57.카과 책장 2,300,000원 230,000원 05421.스타가구
분개유형
3.혼합
또는 4.카드
(차) 212.비품
135.부가세대급금
2,300,000원
230,000원
(대) 253.미지급금 2,530,000원
(99603.삼성카드)
- 25 -
20200927132511 2 3 0 0 0 0 0
-----------------------------------------------------Page 27-----------------------------------------------------
한국공인회계사회
부가가치세 신고서에 의한 회계처리 (4점)
■ 보통예금(우리은행) 거래내역
내 용 찾으신금액 맡기신금액 잔 액 거래점 번호 거래일 계좌번호 204-24-0648-1007 지영악기(주)
1 2020-07-25 삼성세무서 3,107,950 *** ***
자료설명 제 1 기 부가가치세 확정신고를 하고 납부세액은 우리은행 보통예금에서 이체하여
납부하였다 .
평가문제 6 월 30 일에 입력된 일반전표를 참고하여 납부세액에 대한 회계처리를 하시오 .
( 단 , 거래처 코드를 입력할 것 .)
해답 및 풀이
[일반전표입력] 6월 30일 조회
(차) 255.부가세예수금 10,766,500원 (대) 135.부가세대급금 7,648,550원
930.잡이익 10,000원 261.미지급세금 3,107,950원
(05900.삼성세무서)
[일반전표입력] 7월 25일
(차) 261.미지급세금 3,107,950원 (대) 103.보통예금 3,107,950원
(05900.삼성세무서) (98001.우리은행(보통))
- 26 -
-----------------------------------------------------Page 28-----------------------------------------------------
제42회 FAT 1급 _ A형
문제 4 결산 (8점)
다음 [결산자료]를 참고로 지영악기(주)의 결산을 수행하시오. (단, 제시된 자료 이외의 자료는 없다고 가정함.)
유동성대체 (4점)
■ 장기차입금 내역
대출은행 대출시작일 대출만기일 대출금액 국민은행(차입#1) 2018년 4월 17일 2021년 4월 16일 50,000,000원
자료설명 2020 년 결산일 현재 장기차입금 50,000,000 원의 상환기일이 내년으로 도래하였다 . 평가문제 결산정리분개를 입력하시오 .
해답 및 풀이
[일반전표입력] 12월 31일
(차) 293.장기차입금 50,000,000원 (대) 264.유동성장기부채 50,000,000원
(98011.국민은행(차입#1)) (98011.국민은행(차입#1))
결산자료입력에 의한 자동결산 (4점)
자료설명 12 월 31 일 현재 직원의 퇴직금추계액은 20,000,000 원이다 . 평가문제 수동결산 또는 자동결산메뉴를 이용하여 결산을 완료하시오 .
해답 및 풀이
방법 1. [결산자료입력] 1월 ~ 12월
- 퇴직급여(전입액)에 8,000,000원을 입력하고 상단 툴바의 를 클릭하여 자동
분개를 생성한다.
- 퇴직급여추가설정액 8,000,000원
= 퇴직급여추계액 20,000,000원 – 퇴직급여충당부채 잔액 12,000,000원
방법 2. [일반전표입력] 12월 31일
(차) 806.퇴직급여 8,000,000원 (대) 295.퇴직급여충당부채 8,000,000원
- 결차, 결대도 정답
- 27 -
-----------------------------------------------------Page 29-----------------------------------------------------
한국공인회계사회
문제 5 회계정보분석 (8점)
지영악기(주)의 입력자료 및 회계정보를 조회하여 [답안수록]메뉴에 해당문제의 답안을 입력하시오.
재무상태표 조회 (4점)
4월 30일 현재 현금및현금성자산 및 매입채무 잔액은 얼마인가?
현금및현금성자산 매입채무
① 25,000,000 원 5,000,000 원 ② 106,430,000 원 54,450,000 원 ③ 130,524,640 원 59,450,000 원 ④ 189,828,000 원 115,780,000 원
해답 및 풀이
③ 재무상태표 (제출용)으로 조회: 현금및현금성자산, 매입채무 조회
받을어음현황 조회 (4점)
받을어음 중 7월에 만기가 도래하는 거래처는?
① ( 주 ) 사랑악기 ② 최고악기 ( 주 ) ③ 하늘최고 ( 주 ) ④ ( 주 ) 가람악기
해답 및 풀이
③ 하늘최고(주)
- 28 -
-----------------------------------------------------Page 30-----------------------------------------------------
|
비밀글 해당 댓글은 작성자와 운영자만 볼 수 있습니다.21.06.09 10:25
비밀글 해당 댓글은 작성자와 운영자만 볼 수 있습니다.21.06.09 10:51