이연법인세질문

이연법인세자산 실현가능성 검증할 때 만약 과세소득이 07년 100 08년 100 이고 차감할 일시적차이가 07년 (120) 08년 (20)이고 세율이 10%라면 06년 대차대조표에 인식할 이연법인세자산은 얼마인가요? 07년 차감할일시적차이는 한도초과로 (100)일 것이지만 과표가(20)=>0 이고 (20)은 이월결손금이 되어서 08년에 차감되니까 07년 인식할 이연법인세자산은 07년에 차감(100)과 08년에 07년 이월결손금 (20)과 08년차감 (20)이되어서 총(140)*10%가되어서 14로 인식해야하는 거 아닙니까? 그리고 07년 이후(08년부터) 소득이 모두 0이 예상될경우에는 (40)만큼이 미실현될것이므로 이연법인세자산을 감액하여 (100)*10%인 10을 인식하고요 03년 2차 기출문제 풀다가 또 시간낭비하네요^^ <03기출문제> (주)우미의 2003년도 법인세비용차감전순이익은 ￦300,000이며 법인세율은 30%이다. 그러나 2003년도 개정된 법인세법에 따라 2005년 이후 적용하여야하는 법인세율은 25%이다. (주)우미의 당기 법인세부담액을 계산하기 위한 관련자료는 다음과 같다. 1. 2001년에 발생한 퇴직급여한도초과액 ￦120,000 은 2002년부터 4년간 각각 ￦30,000씩 손금추인된다. 2. 2003년도 세법상 손금한도를 초과하여 지출한 접대비는 ￦20,000이다. 3. 2003년에 보유중인 투자주식에서 지분법평가손실 ￦200,000이 발생하였으며 동 투자주식은 2004년도에 전부 매각할 예정이다. 4. 2003년에 연구및인력개발준비금 ￦40,000을 설정하였고 향후 5년간 정액으로 환입한다. 6. 2004년 이후 세무조정사항 반영전 예상 과세소득은 매년 ￦200,000이다. (물음1) 2003년도 법인세부담액을 계산하기 위한 과정을 제시하시오. (물음2) 2003년도 말에 법인세비용의 계산과정을 제시하고 법인세 관련 회계처리(분개)를 하시오. 위문제에서 지분법손실 유보200,000와 퇴충 유보 30,000 중 04년에 (-)유보로 공제되지못한 금액 (22,000)은 05년 이월결손금으로 이월되어서 (유동성구별없이) 이연법인세 자산이 208,000*0.3+ 52,000*0.25 이고 이연법인세 부채가 8,000*0.3+32,000*0.25 로 구해서 당기증감액 만큼 반영하여 분개해야하는것 같은데 박호근 재무회계연습책은 풀이가 다르더군요... 박호근책 p.356 이연법인세자산 구하는 식 04년분 : 208,000*0.3 05년분 : 30,000*0.25 (왜 과세소득이 충분한데도 22,000원은 이월되지 않는 거죠?)