3시간 45분 공부
부가세 완강
6장 거래징수와 세금계산서
거래징수는 전단계세액공제법에 의해 매출시에 그 10%를 추가로 걷어서 납부하는 것을 말한다.
세금계산서는 종이, 전자 그 이외는 영수증이 있다.
세금계산서의 발급시기는 공급시기이다. 수정세금계산서는 원칙적으로 예전날짜이지만 자주 발생하는 환입할인에누리나 해지해제는
사유발생일로 한다.
세금계산서의 합계표는 공급가액과 등록번호를 잘 써야 한다.
7장 납부세액의 계산 = 과표구하는 단계
납부세액 = 매출세액 - 매입세액
= (합계표상 매출세액 +/- 대손세액) - (합계표상 매입세액+의제매입세액+과세전용매입세액 -매입세액 불공제분-공통매입세액 면세분)
겸영사업자는 4가지 문제가 나타난다.
1. 공통매입세액 안분
2. 공통사용재화 공급
3. 면세전용(공급의제)
4. 과세전용
1,2는 재화를 사고팔때, 34는 재화를 사용할 때 안분한다.
4는 확성신고때에만 공제한다.
의제매입세액은 과세사업자 중간에 면세사업자가 껴버리면 소비자가 부담하는 부가세가 높아져 중간에 면세사업자의 부분을
매입세액공제해주는 걸로 의제하는 것이다.
2/102를 곱하는 게 원칙이고 음식점업 중소기업법인은 4/104다
8장 부가가치세의 납세절차
가산세 : 세금계산서 미발급,가공허위발급 -> 미등록가산세 -> 세금계산서 미전송 -> 합계표 미제출불명지연제출 -> 세금계산서 미전송 순이다.
신고납부: 법인은 예정확정신고 개인은 예정고지 확정신고가 있다.
환급일반환급이 있고 조기환급이 있는데 조기환급은 0세율적용이나 매입한게 많을 때에 1달 2달 6달 에 받을 수 있다.
9장 간이과세
간이과세는 직전년도 공급대가의 합이 4800미만인 자이므로 매출세액-매입세액 해서 부가세 납부세액을 구하는 방식이 아니라
공급대가*부가세율*10% 해서 직접 납부세액을 구한다.
부가세율은 다양하고 여기에 한도가 있는데
한도는 2기 때에만 한쪽이 75 나 25% 일때에 남은 한도로 대체해준다.
간이->일반 일반-> 간이는 직전연도 공급대가를 판단하여 7/1일에 변경된 걸로 본다.
간이->일반은 변경전 20일 내에 통지해줘야 되고 통지가 안된다면 안바뀐다.
일반->간이는 통지 안해줘도 바뀌는데 부동산임대업자는 예외다.
간이포기는 포기한 날의 3년후가 포함되는 사업연도까지 변경 못하고 포기하려는 달의 전달 말일까지 신고를 해야 한다.
재고납부세액과 재고매입세액은 간이와 일반의 이동의 경우 발생하는 것인데
재고납부세액=일반->간이 시에 매입세액공제받은거 뱉어내는 것이므로 10/100을 곱하고
재고매입세액은 반대이므로 10/110을 곱한다.
추석이 사실상 끝났다.
내년 추석은 신나게 놀게 지금 공부하자.