16회
1.일반전표
[1] 1월 14일 우리은행에서 이자 200,000원이 발생하여 이자소득에 대한 원천징수세액 28,000원을 차감한 잔액이 보통예금 계좌로 입금되었다. 다만, 이자소득에 대한 원천징수세액은 자산계정으로 회계처리한다.(3점)
[답] 1월 14일 일반전표입력
(차) 103.보통예금 172,000 (대) 901. 이자수익 200,000
136.선납세금 28,000
[2] 1월 19일 (주)한맥상사에 대한 외상매입금 2,000,000원을 거래처 ㈜한동케미칼이 발행한 받을어음으로 배서양도하여 결제하다.(3점)
[답] 1월 19일 일반전표입력
(차) 251.외상매입금 2,000,000 (대) 110.받을어음 2,000,000 (205.(주)한맥상사) (605.㈜한동케미칼)
[3] 1월 30일 전기에 대손처리한 (주)서울기업에 대한 외상매출금 2,000,000원이 보통예금 계좌로 입금되었다. 단, 전기의 회계처리는 아래와 같았고, 부가가치세법상 대손세액공제는 적용하지 않았다.(3점)
(차) 대손상각비 1,000,000 (대) 외상매출금 2,000,000
대손충당금 1,000,000 |
[답] 1월 30일 일반전표입력
(차) 103.보통예금 2,000,000(대)109.대손충당금 2,000,000
[4] 2월 21일 당사가 장기투자 목적으로 보유하던 상장주식(투자회사에 대한 지분율이 1% 미만임)을 다음과 같은 조건으로 처분하고 처분대금을 보통예금 계좌로 입금하였다. 단, 전년도(2011년)에 해당 상장주식에 대한 기말 평가는 기업회계기준에 따라 적절하게 회계처리 하였다.(3점)
취득가액 |
시 가 |
양도가액 |
취득일 2011년 1월 31일 |
2011년 12월 31일 |
7,000,000원 |
5,000,000원 |
6,000,000원 |
[답] 2월 21일 일반전표입력
(차) 103.보통예금 6,000,000 (대)178.매도가능증권(투자) 5,000,000
971.매도가능증권처분손실 1,000,000 395.매도가증증권평가손실 2,000,000
[5] 4월 10일 무상증자를 위하여 기타자본잉여금 20,000,000원을 자본금으로 전입하고 무상주 4,000주(액면가액 5,000원)를 발행하였다.(3점)
[답] 4월 10일 일반전표입력
(차) 349.기타자본잉여금 20,000,000 (대) 331.자본금 20,000,000
2.매입매출전표
[1] 4월 12일 비사업자인 이수원에게 제품을 판매하고 외상대금을 제외한 금액은 국민은행의 보통예금계좌로 수령하였으며 다음과 같이 전자세금계산서를 교부하였다. 거래처를 코드 900번으로 등록하고 회계처리를 하시오.(3점)
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전자세금계산서(공급자보관용) |
책 번 호 |
권 |
호 |
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일 련 번 호 |
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- |
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공
급
자 |
등 록 번 호 |
1 |
0 |
5 |
- |
8 |
1 |
- |
3 |
3 |
1 |
3 |
0 |
공
급
받
는
자 |
등 록 번 호 |
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상호(법인명) |
(주)제주기업 |
성 명
(대표자) |
이대한 |
상호(법인명) |
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성 명
(대표자) |
이수원 |
사업장 주소 |
서울시 중구 쌍림동 100 |
사업장 주소 |
서울시 동작구 신대방2동 100 |
업 태 |
제조,도소매외 |
종 목 |
전자제품 |
업 태 |
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종 목 |
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작성 |
공 급 가 액 |
세 액 |
비 고 |
연 |
월 |
일 |
공란수 |
백 |
십 |
억 |
천 |
백 |
십 |
만 |
천 |
백 |
십 |
일 |
십 |
억 |
천 |
백 |
십 |
만 |
천 |
백 |
십 |
일 |
주민등록번호: 700418-1234568 |
12 |
4 |
12 |
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1 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
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1 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
월 일 |
품 목 |
규 격 |
수 량 |
단 가 |
공 급 가 액 |
세 액 |
비 고 |
4 |
12 |
전자제품 |
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1 |
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1,000,000 |
100,000 |
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합 계 금 액 |
현 금 |
수 표 |
어 음 |
외 상 미 수 금 |
영수
이 금액을 함
청구 |
1,100,000 |
600,000 |
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500,000 |
[답] 4월 12일 매입매출전표입력
유형: 11과세, 공급가액 1,000,000 부가세 100,000, 거래처:900.이수원, 전자:여, 분개:혼합
(차) 103.보통예금 600,000 (대) 404.제품매출 1,000,000
108.외상매출금 500,000 255.부가세예수금 100,000
[2] 4월 19일 해외 수출업체인 강북상사에 제품 7,000,000원을 납품하고 영세율 전자세금계산서를 교부하였다. 미리 수령한 계약금 1,000,000원을 제외한 나머지는 외상으로 거래 하였다.(3점)
[답] 4월 19일 매입매출전표입력
유형: 12영세, 공급가액: 7,000,000 부가세:0, 거래처:106.강북상사, 전자:여, 분개:혼합
(차) 108.외상매출금 6,000,000 (대)404. 제품매출 7,000,000
259.선수금 1,000,000
[3] 5월 10일 회사를 이전하면서 직원 식사를 위해 구입하였던 쌀 10kg을 쌀 판매점인 충남상회에 500,000원에 판매하고 국민카드로 결제 받았다. 쌀의 구입원가는 500,000원이며 구입당시 저장품으로 회계처리 하였다. 단, 쌀 판매는 ㈜제주기업의 사업과 관련된 부수재화에 해당되지 않는 것으로 가정한다.(3점)
[답] 5월 10일 매입매출전표입력
유형: 18.카면,공급가액: 500,000, 세액:0, 거래처: 301.충남상회, 분개: 카드,혼합
(차) 120.미수금(99600.국민카드) 500,000 (대) 167.저장품 500,000
[4] 5월 24일 당사는 매입처 (주)대륙으로부터 원재료 30,000,000원(부가가치세 별도)을 외상으로 매입하고 전자세금계산서를 수취하였다.(3점)
[답] 5월 24일 매입매출전표입력
유형:매입51,공급가액 30,000,000 부가세:3,000,000,
거래처:602.(주)대륙, 전자:여, 분개:외상,혼합
(차)153. 원재료 30,000,000 (대) 251.외상매입금 33,000,000
135. 부가세대급금 3,000,000
[5] 6월 15일 당사는 공장의 생산직 사원들에게 명절선물을 주기 위하여 사과를 10상자(1상자당 30,000원) 구입하면서 서울마트로부터 계산서를 교부받았으며, 대금은 보통예금 통장에서 200,000원을 결제하고 나머지는 외상으로 하였다.(3점)
[답] 6월 15일 매입매출전표입력
유형: 53면세, 공급가액:300,000, 세액: 0, 거래처:506.서울마트 , 분개: 혼합,
(차) 511.복리후생비(제) 300,000 (대)103.보통예금 200,000
253.미지급금 100,000
3.결산정리분개
[1] 거래은행인 대한은행에 예입된 정기예금에 대한 자료는 다음과 같다. 당기분 경과이자를 인식하여 반영하시오(단, 이자수익은 월할계산할 것)(3점)
·예금 금액 : 60,000,000원 ·만기 : 3년
·가입연월일 : 2012년 4월 1일 ·연이자율 : 10%
·만기일 : 2015년 3월 31일 ·이자지급조건 : 만기시 전액 후불 |
[답] 12월 31일 일반전표입력
(차)116. 미수수익 4,500,000원 (대)901.이자수익 4,500,000원
[계산근거] 경과이자 = 정기예금액 × 이자율 × 기간경과
= 60,000,000원 × 10% × 9/12 = 4,500,000원
[2] 유성상호저축은행으로부터 차입한 장기차입금 중 40%가 결산일 현재 1년 내에 상환기일이 도래하여 유동성 대체를 하다.(3점)
[답] 12월 31일 일반전표입력
(차) 293.장기차입금 10,000,000 (대)264.유동성장기부채 10,000,000
(98001.유성상호저축은행) (98001.유성상호저축은행)
[3] 기말현재 보유하고 있는 단기매매증권의 전기말 장부가액은 12,000,000원(1,000주)이고 그 내역은 다음과 같다.(3점)
구 분 |
주당취득가액 |
주당공정가액(기말) |
보유주식수 |
(주)경일투자 |
10,000원 |
13,000원 |
1,000주 |
[답] 12월 31일 일반전표입력
(차)107.단기매매증권 1,000,000 (대)905.단기매매증권평가익 1,000,000
[4] 당사의 기말 매출채권(외상매출금과 받을어음) 잔액에 대하여 대손충당금(보충법)을 설정하다. 단, 대손율은 2%로 하며, 관련 계정잔액을 조회한 후 답하시오.(3점)
[답] 12월 31일 일반전표입력
(차)835.대손상각비(판) 2,150,000 (대) 109.대손충당금 1,300,000
111.대손충당금 850,000
계산근거 :
외상매출금 : 325,000,000원 × 2% - 5,200,000원 = 1,300,000원
받을어음 : 105,000,000원 × 2% - 1,250,000원 = 850,000원