스크랩 [중앙]개인과외교습 소득이 있는 가정주부의 소득세신고서 작성사례 -펌

(자료 1) 2003년도 강하늘씨의 영어과목 개인과외교습 소득상황                   ｏ 총수입금액 : 12,000,000원                                                 - 초등학생 8명에게 1인당 월 5만원의 교습료를 받고 있음(연간 4,800,000원)     - 중학생 6명에게 1인당 월 10만원의 교습료를 받고 있음(연간 7,200,000원)     ｏ 단순경비율 : 52.9％(주업종 코드 940903)                                   ｏ 소득금액 : 5,652,000원                                                   (자료 2) 가족상황 등                                                          ｏ 본인 : 1958. 2. 3.생                                                      ｏ 남편 : 1948. 4. 5.생(2003년도 근로소득금액 36,000,000원)                  ｏ 자 : 1985. 8. 9.생                                                        ｏ 자 : 1983. 2. 17.생                                                          ※ 자 2명에 대한 소득공제는 남편의 근로소득에서 공제함.                  (자료 3) 개인연금저축으로 매월 100,000원씩 불입하였음.                              (2000. 1. 1. 가입하였으며, 연간불입액은 1,200,000원)             《신고서 작성순서》 □ 강하늘씨는 단일소득ㆍ추계신고자에 해당하므로 별지 40호 서식(4)의 신고서를 사용하여야 합니다. □ 신고서를 작성하는 순서는 아래와 같습니다. [1] 기본사항기재 ⇒ [3] 종합소득세액의 계산 ⇒ [4] 주민세의 계산 ⇒ 납부서(소득세 및 주민세)의 작성 《각 항목별 작성요령》 □ 다음순서에 따라 신고서 각 항목을 작성합니다. [1] 기본사항(신고서 제3쪽) ① 성명, ② 주민등록번호, ④ 사업자등록번호, ⑤ 주소, ⑥ 전자우편주소, ⑦ 주소지전화번호, ⑨ 휴대전화번호를 각 해당란에 기재합니다. ⑩번 신고유형란 : “단순경비율”에 의해 신고를 하는 사업자임을 표시합니다. ⑪번 기장의무란 : “간편장부대상자”에 ○표를 합니다. ⑫번 소득구분란 : 사업소득이므로 “40”에 ○표를 합니다. ⑬ㆍ⑭란은 사업의 업태 종목에 해당하는 주업종 코드(940903)과 단순경비율(52.9)을 기재합니다. * 업종코드 2003년 귀속 기준경비율ㆍ단순경비율 책자나 국세청 인터넷 홈페이지(www.nts.go.kr)를 이용하여 찾을 수 있습니다. ⑮ 신고구분란 : “10. 정기신고”에 ○표를 합니다. * 정기신고는 법정신고기간(5. 1.∼5. 31.)에 하는 신고를 말합니다. [3] 종합소득세액의 계산 (신고서 제3쪽) (31) 총수입금액란은 2003년도에 과외교습료로 받은 총금액(1년간 교습료)을 기재합니다. (32) 단순경비율에 의한 필요경비란은 (31)란의 총수입금액에 ⑭란의 단순경비율을 곱하여 기재합니다. (33) 종합소득금액란은 (31)란 금액에서 (32)란의 금액을 차감하여 기재합니다.  총수입금액 - (총수입금액 × 단순경비율)= 종합소득금액  총수입금액이 12,000,000원이고 단순경비율이 52.9％이므로 12,000,000원 - (12,000,000×52.9％) = 5,652,000원이 됩니다 (34) 소득공제 소득공제는 신고서식의 제4쪽을 먼저 작성하고 그 합계금액(6번란의 소득공제합계)을 옮겨 쓰면 됩니다. ※ 소득공제액 계산은 신고서 제(4쪽) 예시를 참고하시면 됩니다. (35)란 과세표준은 위의 종합소득금액((33)란)에서 소득공제((34))를 차감한 금액입니다.   과세표준 = 종합소득금액 - 소득공제액    종합소득금액이 5,652,000원이고 소득공제액이 2,580,000원이므로 과세표준은 5,652,000 - 2,580,000 = 3,072,000원이 됩니다. (36)란 세율은 다음 해당세율을 기재합니다.  과세표준금액이 1천만원 이하이므로 9％를 기재합니다. (37)란 산출세액은 다음과 같이 계산합니다.  산출세액 = 과세표준 × 세율 - 누진공제액  산출세액은 3,072,000원 × 9％(또는 0.09) - 0 = 276,480원이 됩니다. (41)란 가산세(무기장가산세)는 직전 과세기간의 수입금액합계액이 4,800만원 이상인 사업자로서 단순경비율에 의해 추계신고를 할 경우 산출세액에 10％를 곱한 금액을 기재합니다(2003년도 신규사업자는 무기장가산세 해당없음). (44)란의 원천납부한 세액란은 인적용역(보험모집원, 외판원 등)을 제공하고 받은 대가와 관련하여 원천징수된 세액을 기재합니다.  위 예시의 경우 원천징수된 세액이 없으므로 (44)란은 공란으로 둡니다. (45)란은 납부할 세액 또는 환급받을 세액을 기재합니다. 총결정세액((42))에서 중간예납세액((43))과 원천납부한 세액((44))을 차감한 금액이 큰 경우(양수)에는 납부할 세액이 됩니다.  위 예시의 경우 총결정세액(276,480) - 중간예납세액(0) = 납부할 세액(276,480원)입니다. * 총결정세액((42))에서 중간예납세액((43))과 원천납부한 세액((44))을 차감한 금액이 작은 경우(음수)에는 환급받게 될 세액이 됩니다. 이 경우 [2] 환급금 계좌신고란에 은행명과 계좌번호를 기재합니다. * 위 경우에는 환급세액이 발생하지 아니하여 국세환급금계좌번호를 기재하지 않습니다. [4] 주민세액의 계산(신고서 제3쪽) (46) 주민세의 과세표준(란)은 종합소득세 합계((42)란)를 옮겨쓰며, 세율 10％를 적용하여 산출세액((48)란)을 계산합니다. (49) 원천납부한 세액 : (44) × 10％의 금액을 기재합니다. (50) 납부할 세액 또는 환급받을 세액 : (48) - (49)  위 예시의 경우 주민세 산출세액은 (종합소득세 276,480×10％=27,648) 입니다. 《납부서 작성》 □ 종합소득세, 농어촌특별세 및 주민세의 납부서(영수증서)는 아래와 같이 작성합니다. ｏ 종합소득세 [3] 종합소득세액의 계산(신고서 제3쪽)란의 (45) 납부할 세액 276,480원을 납부서(영수증서)에 기재하여 2004. 5. 31일까지 납부합니다. ☞ 납부서(영수증서)작성요령은 “제1편 제1장 6.종합소득세의 신고와 납부ㆍ환급” 중 “라. 소득세 및 농어촌특별세의 납부서(영수증서) 작성 예”를 참조하시기 바랍니다. ｏ 주민세 [4] 주민세액의 계산 (신고서 제3쪽)란의 (50) 납부할 세액 27,648원을 주민세소득세할납부서의 주민세납부세액란에 기재합니다.

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