<전산세무 2급>
이론시험
A형 2번(B형 12번)(기각)
ㆍ문제의 지문에서 "자기주식 취득 전 자본 항목은 자본금뿐이다."라고 명시되어 있고, 자기주식 취득
후 취득한 전체 주식 수에 대한 매각과 소각을 제시하였으므로 감자차익은 존재할 수 없습니다.
A형 5번(B형 15번)(기각)
ㆍ문제에 제시된 자료를 이용하여 감가상각누계액을 계산하여 취득가액에서 이를 차감하여 장부가액을
구하는 것입니다. 장부가액 계산식은 공개된 답안에 자세히 기재되어 있습니다.
A형 6번(B형 6번)(기각)
ㆍ본 문제는 제조원가명세서와 손익계산서의 차이점을 묻는 문제입니다.
A형 8번(B형 8번)(기각)
ㆍ제조간접원가배부율을 이용하여 배부하는 방식은 개별원가계산입니다. 따라서 문제와 답 모두 이상
없습니다.
A형 10번(B형 10번)(기각)
ㆍ단계배분법은 보조부문원가의 배분순서를 정한 후 그 순서에 따라 보조부문원가를 다른 보조부문과
제조부문에 배분하는데, 배분이 끝난 보조부문에는 보조부문원가를 배분하지 않습니다. 따라서 가공
부문의 원가는 연마부문과 3라인, 5라인에 배분되며, 연마부문의 원가는 3라인과 5라인에 배분됩니다.
이때 연마부문의 배분대상 원가는 연마부문의 발생원가와 가공부문에서 배분받은 금액이며, 가공부문
에는 배분하지 않는 것입니다.
ㆍ760,000원이 나온 이유는 배분이 끝난 가공부문(20%)에도 원가를 배분하였기 때문에 나오는 금액입니다.
따라서 가공부문에도 배분되어 산출된 760,000원 정답이 될 수 없습니다.
A형 11번(B형 1번)(기각)
ㆍ세법에 관한 문제는 해당 시험일 현재 시행 중인 세법을 기준으로 출제되는 것으로 신용카드매출전표 등
발급에 대한 세액공제는 한시적으로 2023년 12월 31일까지 연간 1천만원을 한도로 합니다.
ㆍ공제 대상 사업자가 현금영수증을 발급한 금액에 대해서도 신용카드매출전표 등 발급에 대한 세액공제를
적용한다는 것은 거래상대방이 신용카드로 결제한 금액에 대하여만 아니라 거래상대방이 현금으로 결제
하고 현금영수증을 발급한 금액에 대해서도 신용카드등발행세액공제를 적용한다는 의미이여, 중복하여
적용한다는 것이 아닙니다.
ㆍ신용카드등발행세액 공제액이 납부할 세액을 초과 할 경우 그 초과하는 금액은 없는 것으로 봅니다.
따라서 세액공제는 가능하지만 납부할 세액을 한도로 해 준다는 의미이며 환급은 되지 않습니다.
A형 12번(B형 2번)(기각)
ㆍ문제의 지문에서 해당 자료가 매출에 관한 자료임을 명시하고 있으며, 부가가치세 매출세액을 묻고
있습니다. 판매장려금은 과세표준에서 공제하지 않는 항목입니다.
A형 14번(B형 4번)(기각)
ㆍ일용근로소득의 원천징수세액을 묻는 문제로, 원천징수는 전산세무2급 이론시험의 출제범위에 해당합
니다.
A형 5번(B형 15번)(기각)
ㆍ적격증빙을 수취하지 아니한 접대비 중 20만원을 초과하는 경조금은 필요경비에 산입되지 아니합니다.
실무시험
문제 1번의 2번(일부인용)
ㆍ주식배당은 자본총액의 변동을 초래하지는 않으나 자본항목 간의 변동이 발생하므로 이에 대한 회계
처리가 필요합니다.
ㆍ잉여금 처분 항목별로 구분하여 전표를 각각 입력한 경우에도 해당 계정과목과 금액이 모두 옳은
경우에는 정답으로 인정합니다.
문제 1번의 3번(기각)
ㆍ선적일에 인식한 외상매출금에 대하여 회수일에 환율하락으로 인한 외환차손이 발생하였으며, 보통예금에
입금된 금액이 당초 인식한 외상매출금에 미치지 못하므로 반드시 외환차손을 인식하여야 합니다.
문제 1번의 4번(기각)
ㆍ금융자산의 매각 시 발생하는 부대비용은 매각금액에서 차감하여 순매각금액과 장부가액의 차액을 처분
손익으로 인식하여야 합니다.
문제 1번의 5번(기각)
ㆍ회처계처리의 결과 재무상태표상 표시가 동일하여야 하며, 일부 회계처리의 누락으로 재무상태표상
표시가 달라지면 정답으로 인정할 수 없습니다. 따라서 재무상태표상 임차보증금(㈜헤리움) 10,000,000원이
표시되어야 하며, 선급금(㈜헤리움) 잔액은 없으며, 임차료 등 손익계산서상 금액도 표시되지 않습니다.
문제 2번의 1번(기각)
ㆍ미지급비용은 비용이 지급되는 않았을 때의 계정과목이므로 유형자산(토지)의 취득과 관련하여 지급되지
않은 금액은 반드시 미지급금의 계정과목을 사용하여야 합니다.
문제 2번의 2번(인용)
ㆍ거래처에 외국인 또는 비사업자를 입력한 경우에도 정답으로 인정합니다.
문제 2번의 3번(기각)
ㆍ선발급세금계산서의 경우 부가가치세법상 공급시기의 특례일 뿐 법인세법상 수익 인식의 시기에는 변함이
없으므로 세금계산서는 7월 20일자로 발행할 수 있으나 수익은 8월 15일에 인식하여야 하는 것입니다.
따라서 7월 20일에는 선수금으로 처리하여야 합니다.
문제 2번의 5번(기각)
ㆍ매입매출전표상 전표의 개수는 전표 입력의 결과로 작성되는 매출세금계산서합계표상 세금계산서 매수에
영향을 미치므로 두 개 이상의 전표로 나누어 입력한 것은 정답으로 인정할 수 없습니다. 다만, 복수
거래 기능을 이용하여 품목표시를 각각 했는지 여부는 정답에 영향을 미치지 않는 것으로 답안에
명시되어 있으며 회계처리상 차변과 대변은 재무제표상 표시가 동일(다른 계정과목 사용 불가)하여야
합니다.
문제 3번의 1번(기각)
ㆍ문제의 자료에서 전자세금계산서 지연발급분에 대한 자료만 제시되어 있으므로 세금계산서 미발급
가산세를 적용할 수는 없으며, 지연발급에 대한 가산세 적용 시 지연일자나 미납세액 등의 정보를
요하지 아니합니다.
문제 3번의 2번(기각)
ㆍ문제의 자료에서 면세사업의 매출 및 매입에 관한 자료가 모두 제시되어 있습니다. 면세사업을 위하여
매입한 경우 그 매입세액은 공제받을 수 없습니다.
문제 4번의 1번(기각)
ㆍ전산세무2급 출제범위의 회계의 이론적 기초 및 당좌자산에 관한 문제입니다.
ㆍ2021년 7월 1일에 개설한 정기예금의 만기가 2024년 6월 30일에 도래하므로 3년 만기 정기예금으로
장기성예금에 해당합니다. 따라서 2023년 결산 분개 전에는 반드시 비유동자산으로 분류되어 있어야
하며, 2023년 회계연도 종료일 기준으로 1년 내에 만기가 도래하므로 비유동자산을 유동산으로 대체
하는 결산분개가 이루어져야 합니다. 또한, 재무상태표 및 거래처원장으로 관련 계정과목을 확인할 수
있으며, 문제의 지문상 “관련 계정 등을 조회하여 입력하라”는 문구가 제시되어 있지 않더라도 당연히
확인하여야 하는 것으로 지문상 문제풀이에 오해가 되는 문구는 없습니다.
문제 4번의 2번(기각)
ㆍ금액을 잘못 입력한 경우, 정답으로 인정하지 아니합니다.
문제 4번의 3번(기각)
ㆍ생산부서에서도 취득원가에 포함시키지 않고 운반비로 인식해야 할 비용도 발생할 수 있습니다. 해당
문제의 표현은 운반비로 인식해야 할 비용으로 해석해야 할 것입니다.
문제 4번의 4번(기각)
ㆍ해당 문제는 기말재고자산에 관한 결산분개를 완료할 것을 요구하는 문제로 제시된 모든 자료에 대한
결산분개를 완료하여야 합니다. 따라서 비정상감모손실에 대한 일반전표 입력 후 기말재고자산에 관한
결산자료를 입력하여 결산을 완료하여야 하며, 결산자료 입력을 이용하지 않았다고 하더라도 결론(재무
제표상 표시)이 동일하게 도출되어야 정답으로 인정됩니다.
문제 4번의 5번(기각)
ㆍ문제의 지문에서 외상매출금, 받을어음, 단기대여금 외의 기타채권의 잔액은 제외하고 대손충당금을
설정할 것을 요구하고 있으므로, 기타채권에 대하여 대손충당금을 설정한 경우 정답으로 인정하지
아니합니다.
ㆍ대손충당금 설정액은 각자 본인의 DATA에 의하여 문제에서 제시한 대로 정확하게 입력하였다면 문제를
풀 수 있는 능력이 있다고 보아 정답점수와 같은 점수를 부여합니다.
문제 5번의 1번(기각)
ㆍ비과세 야간근로수당은 비과세 요건 충족 여부를 프로그램에서 판단하여 반영하는 것으로, 비과세 수당
으로 등록한 경우에도 비과세 요건 미충족 시 과세급여로 인식합니다. 따라서 비과세 야간근로수당의
사용 여부를 “부”로 체크하고 과세수당으로 등록하는 것은 정답으로 인정하지 아니합니다.
ㆍ급여 지급액 중 과세급여는 370만원이지만, 식대의 경우 제출비과세항목에 해당하므로 원천징수이행
상황신고서상 총지급액에 포함되어야 합니다. 따라서 원천징수이행상황신고서상 총지급액은 380만원이
되어야 합니다.
ㆍ문제의 지문에서 전월미환급세액이 420,000원이 존재함을 명시하고 있으며, 환급신청을 하지 않을 것을
요구하고 있습니다. 따라서 전월미환급세액을 당월조정하되 차액을 환급신청하지 않는 것입니다.
문제 5번의 2번(일부인용)
ㆍ부양가족 정보의 주민번호는 DATA상 주어지는 것으로 직접 입력하여야 하는 것이 아니며, 수험생이
해당 정보를 실수로 삭제하였을지라도 문제의 자료를 토대로 재입력할 수 있고, DATA 상의 오류는
확인되지 않습니다.
ㆍ문제의 자료 1. 가족사항의 비고란에 근로소득자 본인 강희찬이 세대주임이 명시되어 있습니다.
ㆍ부양가족 정보 입력 시 자녀 및 출산입양란을 기재하지 않을 경우 자녀세액공제(자녀 및 출산입양)가
적용되지 아니하므로 이를 누락한 경우 정답으로 인정하지 아니합니다.
ㆍ부양가족이 장애인인 경우 기본공제대상자 여부 판정 시 나이요건의 제한을 받지 아니합니다. 따라서
기본공제대상자 구분에 장애인으로 입력하여야 하며, 장애인 구분 또한 입력하여야 합니다.
ㆍ업데이트 관련 PDF 자료의 내용은 부양가족의 신용카드 사용액을 하나의 화면에서 모두 입력할 수
있다는 것이지 한 명에게 모든 부양가족의 신용카드 사용액을 합산하여 입력하여도 무방하다는 뜻이
아닙니다. 또한, 신용카드 등 탭에서 본인 및 부양가족이 모두 구분 표시되어 있으므로 신용카드 등
지출액은 인별로 구분하여 기재하여야 하는 것이며, 이를 모두 합산하여 특정 1인의 지출액으로 기재한
것은 정답으로 인정하지 아니합니다.
ㆍ문제의 지문상 연말정산 자료는 "모두 국세청 홈택스 연말정산간소화서비스에서 수집한 자료"라고 명시
하고 있으므로 의료비 지출액의 증빙코드는 1. 국세청장으로 하여야 합니다. 의료비 증빙코드는 지출
방식(신용카드, 현금영수증 등)에 따라 달라지는 것이 아니며 국세청 홈택스에서 확인되는 자료를 기준
으로 구분하는 것입니다. 다만, 건수는 입력을 요하지 않으며 입력 여부가 정답 인정 여부에 영향을
미치지 아니합니다.
ㆍ강희찬(본인)의 의료비 지출액 중 시력보정용 안경 구입비 50만원을 구분하여 별도 기재한 경우에도
공제대상 의료비의 합계액이 260만원인 경우 정답으로 인정합니다.
ㆍ강민호(아들)의 의료비 지출액 중 질병 치료목적 한약구입비용 30만원은 공제 대상 의료비에 해당하며
신용카드 등 사용금액 소득공제와 중복 적용이 가능하므로 이를 제외하지 아니합니다.
ㆍ기부금입력 탭의 9.기부내용은 금전 또는 현물 여부를 명확히 판단할 수 없으므로 금전 또는 현물로
입력한 경우와 입력하지 아니한 경우 모두를 정답으로 인정합니다.