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99회 전산회계1급 99회 기출문제
전산회계 1급 기출문제 풀이 유튜브 경로입니다. #전산회계1급99회#전산회계1급#99회
https://www.youtube.com/watch?v=rae9sX0_abs&list=PLjz3U_NolRtNUo17V7qvLb4BQEbqemDpK
오른쪽 스크롤을 내리시면각 회차별 전산회계 1급 기출문제 풀이가있습니다.~~~~
내용을 보시고 힘들지 않으시면, 유튜브에서"좋아요" 글고 "댓글"한방씩 꾸우욱 부탁드립니다.^^
<이의사항>
이론시험
A형 4번(B형 14번)(기각)
ㆍ일반기업회계기준 10.18 다른 종류의 자산과의 교환으로 취득한 유형자산의 취득원가는 원칙적으로
교환을 위하여 제공한 자산의 공정가치로 측정하는 것입니다. 다만, 교환을 위하여 제공한 자산의
공정가치가 불확실한 경우에는 교환으로 취득한 자산의 공정가치를 취득원가로 할 수 있는 것입니다.
따라서 문제와 답 모두 이상 없습니다.
실무시험
문제 1번의 2번(기각)
ㆍ문제의 지문에서 거래처등록에 필요한 정보를 모두 명시하고 있습니다. 따라서 문제와 답 모두 이상
없습니다.
문제 1번의 3번(기각)
ㆍ문제의 지문에서 전기의 기말재공품이 오기입되어 있음을 명시하고 있으며, 관련 재무제표를 모두
수정하도록 요구하고 있으므로 문제와 답 모두 이상 없습니다.
문제 2번의 1번(기각)
ㆍ당좌수표를 수령한 경우 현금으로 회계처리함이 맞으며, 별도로 당사가 발행한 당좌수표임을 제시하지
않았으므로 당좌예금으로 회계처리 할 수 없습니다. 따라서 문제와 답 모두 이상 없습니다.
문제 2번의 3번(기각)
ㆍ보통예금은 거래처를 입력하지 않아도 무방합니다. 다만, 입력한 경우에도 채점에 영향을 미지지는
아니합니다. 따라서 문제와 답 모두 이상 없습니다.
문제 2번의 4번(기각)
ㆍ문제의 지문에서 부가가치세를 고려하지 아니할 것을 명시하고 있으며, 해당 문제에서 관세와 통관
수수료만 제시되어 있으므로 문제의 지문의 요구사항에 따라 회계처리하여야 하는 것입니다. 따라서
문제와 답 모두 이상 없습니다.
문제 2번의 5번(기각)
ㆍ문제의 지문에서 관련 계정을 조회하여 처리하도록 명시하고 있으며, 프로그램 내에서 주식할인발행
차금 전기이월액 2천만원이 정상조회됩니다. 따라서 문제와 답 모두 이상 없습니다.
문제 2번의 6번(기각)
ㆍ차대변의 계정과목과 거래처를 반대로 입력한 경우 정답으로 인정하지 아니합니다. 문제와 답 모두
이상 없습니다.
문제 3번의 1번(일부 인용)
ㆍ접대를 위하여 구입한 물품의 매입세액은 불공제 대상에 해당하는 것이나, 면세재화를 구입한 경우
매입세액이 존재하지 아니하는 것이며 면세 매입으로 입력하여야 하는 것입니다.
ㆍ문제의 지문에서 해당 거래처가 매입거래처인지 매출거래처인지 여부를 명시하고 있지 않아 경비구분을
명확히 알 수 없으므로 접대비(제) 또한 정답으로 인정합니다.
문제 3번의 2번(일부 인용)
ㆍ유형자산처분손익은 유형자산의 취득원가에서 처분시점의 감가상각누계액을 차감한 장부가액과 실제
처분가액 간의 차액을 의미합니다. 따라서 유형자산을 처분하는 경우 처분가액에서 전기말 감가상각
누계액과 기초부터 처분시점까지 월할 계산한 감가상각비를 합산한 감가상각누계액을 차감하여 유형
자산처분손익익을 인식하는 것입니다. 다만, 문제에서는 처분시점의 감가상각을 생략하라고 제시하였
으므로, 기초부터 처분시점까지의 월할 감가상각만을 생략하고 전기말의 감가상각누계액을 취득원가
에서 차감하여 유형자산처분손익을 구하여야 하는 것입니다.
ㆍ프로그램 내에서는 ‘명지기계사’로 기재되어 있으나 문제의 지문에서는 ‘㈜명지기계사’로 오기재됨에
따라 프로그램 내의 ‘명지기계사’ 거래처번호와 다르게 입력한 경우에도 정답으로 인정합니다.
문제 3번의 4번(기각)
ㆍ차량을 렌트하고, 세금계산서를 수취하였으므로 임차료 계정을 사용하여 회계처리하여야 하는 것이며,
차량을 리스한 경우 세금계산서가 아닌 계산서를 수취하므로 차량리스료 계정을 사용할 수 없으며
전산회계1급 수험용 프로그램의 계정과목에 차량리스료가 존재하지도 않습니다. 또한 자산을 취득한
것이 아니므로 차량운반구 계정을 사용할 수 없습니다.
ㆍ부가가치세법 제39조 제1항 5호 및 개별소비세법 시행령 [별표1]의 제5호에 따라 정원 8명 이하의
자동자는 개별소비세법상 과세물품으로 그 매입세액은 불공제하는 것입니다. 문제의 지문에서 6인승
자동차임을 명시하고 있으며, 개별소비세법상 과세물품에서 제외하는 자동차임을 알 수 있는 내용은
있지 아니합니다. 문제의 지문에서 주어진 내용으로 판단하여 회계처리하여야 하는 것으로 문제와 답
모두 이상 없습니다.
문제 3번의 5번(기각)
ㆍ문제에서 하나의 전표로 처리할 것을 요구하였으므로 복수거래로 입력하더라도 하나의 전표로 회계
처리한 것은 정답으로 인정합니다.
ㆍ임대차계약서상 임차료는 매월 9일에 지급하기로 약정되어 있으며, 해당 문제의 거래일자가 12월 9일
입니다. 따라서 임차료를 지급하는 일자에 당좌수표를 발행하여 지급하였다고 명시되어 있으므로
미지급금이 아닌 당좌예금으로 회계처리하여야 하는 것입니다.
ㆍ공장의 전기요금은 세금과공과나 임차료 계정이 아닌 전력비 계정을 사용하여 회계처리하여야 하는
것입니다. 문제와 답 모두 이상 없습니다.
문제 3번의 6번(인용)
ㆍ답안의 단순 오기재로 매입전표에서는 영세율구분을 입력할 수 없습니다.
문제 4번의 1번(기각)
ㆍ계정과목 및 계정과목코드를 오기입한 경우 정답으로 인정하지 아니합니다. 문제와 답 모두 이상
없습니다.
문제 4번의 2번(기각)
ㆍ해당 문제는 "사업자가 원재료를 매입하면서 현금영수증(VAT포함, 국세청 확인)을 수취하였으나, 이를
분실하여 일반전표로 회계처리한 것"을 바로잡는 문제이므로 매입매출전표에 입력하여야 합니다. 따라서
문제와 답 모두 이상 없습니다.
문제 5번의 1번(기각)
ㆍ미지급금은 기업의 고유 영업활동 외에 발생하는 채무이며, 미지급비용은 당기 중에 발생했으나 보고
기간종료일까지 지급하지 않은 비용입니다. 해당 문제는 단기차입금에 대한 미지급이자를 계상하는
문제이므로 미지급비용계정을 사용해야 합니다. 따라서 문제와 답 모두 이상 없습니다.
문제 5번의 2번(기각)
ㆍ장기차입금의 상환일이 보고기간 말로부터 1년 이내에 도래하는 경우 이는 유동성대체분개를 하여야
하는 것이며, 문제의 지문에서 주어진 내용에 따라 회계처리하여야 하는 것입니다. 문제와 답 모두 이상
없습니다.
문제 5번의 3번(기각)
ㆍ미수금이란, 회사의 주된 영업활동 이외의 거래에서 발생한 미수채권을 뜻하며, 미수수익은 당 회계기간
중에 수익은 발생하였지만 대금을 받지 못하였을 경우 발생기준에 따라 수익과 비용을 일치시키기 위해
사용하는 계정입니다. 해당 문제는 수익이 발생하였지만 대금을 받지 못한 상황이므로 미수수익 계정을
사용하여 기말수정분개를 해야 합니다. 따라서 문제와 답 모두 이상 없습니다.
문제 6번의 1번(기각)
ㆍ프로그램 내의 데이터 조회 관련 문제는 앞의 문제가 그 후의 영향을 주지 아니하도록 수험자가 제출한
답안 데이터를 이용하여 채점이 이루어집니다. 따라서 문제와 답 모두 이상 없습니다.
문제 6번의 2번(기각)
ㆍ문제의 지문에서 과세표준과 납부세액을 각각 요구하고 있으므로 문제에서 요구하는 지시사항을 모두
입력하여야 하는 것입니다. 따라서 문제와 답 모두 이상 없습니다.
문제 6번의 3번(기각)
ㆍ문제의 지문에서 외상매입금 발생액이 아닌 잔액을 명시하여 요구하고 있으므로 지시사항에 따라야
하는 것입니다. 따라서 문제와 답 모두 이상 없습니다.
다음 중 손익계산서 작성 시 따라야 할 원칙이 아닌 것은?
① | 발생주의 | ② | 순액주의 | ③ | 수익과 비용의 대응 | ④ | 구분계산의 원칙 |
[답] ② [일반기업회계기준 제2장 2.57] 수익과 비용은 각각 총액으로 보고하는 것을 원칙으로 한다. 다만, 다른 장에서 수익과 비용을 상계하도록 요구하는 경우에는 상계하여 표시하고, 허용하는 경우에는 상계하여 표시할 수 있다.
다음 중 유가증권에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?
단기매매증권의 미실현보유손익은 당기손익으로 처리한다.
매도가능증권에 대한 미실현보유손익은 기타포괄손익누계액으로 처리한다.
만기보유증권은 공정가치로 평가하여 재무상태표에 표시한다.
단기매매증권은 유동자산으로 분류한다.
[답] ③ 만기보유증권은 상각후원가로 평가하여 재무상태표에 표시한다.
다음 중 재고자산으로 분류되는 경우는?
도매업을 영위하는 회사가 판매 목적으로 보유하는 상품
제조업을 영위하는 회사가 공장 이전을 위하여 보유 중인 토지
부동산매매업을 영위하는 회사가 단기 시세차익을 목적으로 보유하는 유가증권
서비스업을 영위하는 회사가 사옥 이전 목적으로 보유 중인 건물
[답] ① 도매업을 운영하는 회사가 판매 목적으로 보유하는 상품은 재고자산에 해당한다.
ㆍ제조업을 영위하는 회사가 공장 이전을 위하여 보유하는 토지 및 서비스업을 영위하는 회사가 사옥 이전을 목적으로 보유하는 건물은 모두 유형자산에 해당한다.
ㆍ부동산매매업을 영위하는 회사가 단기 시세차익을 목적으로 보유하는 유가증권은 투자자산에 해당한다.
다음 중 아래의 빈칸에 공통으로 들어갈 내용으로 가장 적합한 것은?
다른 종류의 자산과의 교환으로 취득한 유형자산의 취득원가는 교환을 위하여 제공한 자산의 ( )로/으로 측정한다. 다만, 교환을 위하여 제공한 자산의 ( )이/가 불확실한 경우에는 교환으로 취득한 자산의 ( )을/를 취득원가로 할 수 있다. |
① | 공정가치 | ② | 취득가액 | ③ | 장부가액 | ④ | 미래가치 |
[답] ① 다른 종류의 자산과의 교환으로 취득한 유형자산의 취득원가는 원칙적으로 교환을 위하여 제공한 자산의 공정가치로 측정한다. 다만, 교환을 위하여 제공한 자산의 공정가치가 불확실한 경우에는 교환으로 취득한 자산의 공정가치를 취득원가로 할 수 있다.
다음은 ㈜서울의 재고자산 관련 자료이다. 선입선출법과 총평균법에 따른 각 기말재고자산 금액으로 옳은 것은?
일 자 | 적 요 | 수 량 | 단 가 |
01월 01일 | 기초재고 | 10개 | 100,000원 |
03월 14일 | 매입 | 30개 | 120,000원 |
09월 29일 | 매출 | 20개 | 140,000원 |
10월 17일 | 매입 | 10개 | 110,000원 |
선입선출법 | 총평균법 | ||
① | 2,500,000원 | 2,420,000원 | |
② | 2,500,000원 | 2,820,000원 | |
③ | 3,500,000원 | 3,420,000원 | |
④ | 3,500,000원 | 3,820,000원 |
[답] ③
ㆍ선입선출법 : (20개×120,000원)+(10개×110,000원)=3,500,000원
ㆍ총평균법 : (30개×114,000원*1)=3,420,000원*1 총평균법 단가 : [(10개×100,000원)+(30개×120,000원)+(10개×110,000원)] ÷ 50개=114,000원
㈜한국은 2021년 6월 1일 대한은행으로부터 50,000,000원(상환기간 2년, 이자율 연 12%)을 차입하여 단기투자를 목적으로 삼한전자의 주식을 매입하였다. 2021년 10월 10일 주가가 상승하여 이 중 일부를 처분하였다. 이와 관련하여 ㈜한국의 2021년 재무제표에 나타나지 않는 계정과목은 무엇인가?
① | 이자비용 | ② | 단기매매증권 | ③ | 단기차입금 | ④ | 단기매매증권처분이익 |
[답] ③ 상환기간이 2년이므로 장기차입금으로 인식하여야 한다.
기말 외상매출금 잔액 50,000,000원에 대하여 1%의 대손충당금을 설정하려 한다. 기초 대손충당금이 300,000원이 있었으며, 당기 중 회수가 불가능한 것으로 판명된 매출채권 150,000원을 대손 처리하였다. 보충법에 의한 기말 대손충당금 설정 분개로 올바른 것은?
① | (차) | 대손상각비 | 500,000원 | (대) | 대손충당금 | 500,000원 |
② | (차) | 대손상각비 | 350,000원 | (대) | 대손충당금 | 350,000원 |
③ | (차) | 대손상각비 | 300,000원 | (대) | 대손충당금 | 300,000원 |
④ | (차) | 대손상각비 | 150,000원 | (대) | 대손충당금 | 150,000원 |
[답] ②
ㆍ대손충당금 잔액 : 기초 대손충당금 300,000원-당기 대손상각액 150,000원=150,000원
ㆍ기말 대손충당금 : 기말 외상매출금 잔액 50,000,000원×1%=500,000원
ㆍ당기 대손충당금 설정액 : 기말 대손충당금 500,000원-대손충당금 잔액 150,000원=350,000원
다음 중 자본잉여금 항목이 아닌 것은?
① | 주식발행초과금 | ② | 자기주식처분이익 | ③ | 감자차익 | ④ | 재평가차익 |
[답] ④ 재평가차익은 기타포괄손익누계액 항목이다.
다음은 제조원가와 관련된 자료이다. 당기제품제조원가는 얼마인가?
⦁직접재료비 1,000,000원 ⦁제조간접비 700,000원 ⦁기말재공품 600,000원 | ⦁직접노무비 500,000원 ⦁기초재공품 300,000원 ⦁기초제품 800,000원 |
① | 1,100,000원 | ② | 1,900,000원 | ③ | 2,500,000원 | ④ | 2,700,000원 |
[답] ② 1,900,000원=기초재공품 300,000원+당기총제조원가 2,200,000원-기말재공품 600,000원
ㆍ당기총제조원가 : 직접재료비 1,000,000원+직접노무비 500,000원+제조간접비 700,000원=2,200,000원
㈜한국전자는 제조간접원가를 배부할 때 직접노무시간을 기준으로 배부하고 있다. 당기 제조간접원가 배부차이는 100,000원 과대배부이다. 당기말 실제 제조간접원가 발생액은 400,000원이고, 실제 직접노무시간이 2,000시간일 경우 직접노무시간당 제조간접원가 예정배부율은 얼마인가?
200원/직접노무시간
250원/직접노무시간
300원/직접노무시간
350원/직접노무시간
[답] ② 250원/직접노무시간=예정배부액 500,000원÷실제 직접노무시간 2,000시간
ㆍ예정배부액-실제발생액 400,000원=100,000원(과대배부)∴ 예정배부액=500,000원
ㆍ예정배부액 : 실제 직접노무시간 2,000시간 × 예정배부율=500,000원∴ 예정배부율=250원/시간
다음 중 제조원가명세서를 작성하기 위하여 필요하지 않은 것은?
당기 직접노무원가 발생액
당기 직접재료 구입액
당기 기말제품 재고액
당기 직접재료 사용액
[답] ③ 당기 기말제품 재고액은 손익계산서에서 매출원가를 산출하는데 필요한 자료이므로 제조원가명세서와는 상관없는 자료이다.
다음은 의사결정과 관련된 원가의 분류 중 하나에 대한 설명이다. 가장 밀접한 관련이 있는 것은?
과거의 의사결정과 관련하여 이미 발생한 원가로 현재나 미래의 의사결정과는 관련이 없는 원가 |
① | 매몰원가 | ② | 차액원가 | ③ | 기회비용 | ④ | 회피가능원가 |
[답] ① 매몰원가에 대한 설명이다.
다음 중 부가가치세 면세대상이 아닌 것은?
항공기에 의한 여객운송 용역
도서, 신문, 잡지, 관보
연탄과 무연탄
우표, 인지, 증지, 복권
[답] ① 부가가치세법 제26조 제1항, 항공법에 따른 항공기에 의한 여객운송 용역은 부가가치세를 면세하는 여객운송 용역에서 제외한다. 따라서 항공기에 의한 여객운송 용역은 부가가치세 과세 대상이다.
다음 중 부가가치세 과세표준에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?
대손금은 과세표준에서 공제하지 않는다.
공급에 대한 대가의 지급이 지체되었음을 이유로 받는 연체이자는 공급가액에 포함한다.
금전 이외의 대가를 받는 경우 자기가 공급한 재화 또는 용역의 시가를 과세표준으로 한다.
외화로 대가를 받은 후 공급시기가 되기 전에 환가한 경우 환가한 금액을 과세표준으로 한다.
[답] ② 부가가치세법 제29조 제5항 5호, 공급에 대한 대가의 지급이 지체되었음을 이유로 받는 연체이자는 공급가액에 포함하지 않는다.
다음 중 부가가치세법상 사업자등록에 대한 설명으로 옳은 것은?
사업자는 사업장마다 사업개시일부터 20일 이내에 사업자등록을 신청하는 것이 원칙이다.
신규 사업자는 사업개시일 이전이라면 사업자등록 신청이 불가능하다.
일반과세자가 3월 25일에 사업자등록을 신청하고 실제 사업개시일은 4월 1일인 경우 4월 1일부터 6월 30일까지가 최초 과세기간이 된다.
사업자등록의 신청은 사업장 관할세무서장이 아닌 다른 세무서장에게는 불가능하다.
[답] ① 부가가치세법 제8조 제1항
ㆍ신규로 사업을 시작하려는 자는 사업개시일 이전이라도 사업자등록 신청할 수 있다.
ㆍ사업개시일 이전에 사업자등록을 신청한 경우에는 그 신청한 날부터 그 신청일이 속하는 과세기간의 종료일까지로 한다.
ㆍ사업자등록의 신청은 사업장 관할세무서장이 아닌 다른 세무서장에게도 가능하다.
실무시험 |
덕양상사㈜(회사코드:0993)는 사무용가구를 제조하여 판매하는 중소기업으로, 당기(제6기) 회계기간은 2021.1.1.~2021.12.31.이다. 전산세무회계 수험용 프로그램을 이용하여 다음 물음에 답하시오.
다음은 기초정보관리 및 전기분재무제표에 대한 자료이다. 각각의 요구사항에 대하여 답하시오. (10점)
[1] 업무용승용차를 리스하여 사용하고자 한다. 다음 자료를 계정과목및적요등록에 반영하시오. (3점)
ㆍ코드 : 851 ㆍ성격 : 3.경비 | ㆍ계정과목 : 차량리스료 ㆍ현금적요 1번 : 업무용승용차 리스료 |
[답]
[계정과목및적요등록] > 계정코드 851번 > ㆍ오른쪽 상단 계정코드(명) : 차량리스료 입력ㆍ성격 : 3.경비 선택ㆍ현금적요 1.란 : 업무용승용차 리스료 입력
[2] 다음 자료를 보고 거래처등록 메뉴에 등록하시오. (3점)
ㆍ거래처코드 : 01230 | ㆍ거래처명 : ㈜백세가구 | ㆍ유형 : 동시 |
ㆍ사업자등록번호 : 128-86-01280 | ㆍ대표자 : 김기백 | ㆍ업태 : 도소매 |
ㆍ종목 : 가구 | ㆍ사업장주소 : 경기도 고양시 일산동구 강송로 14(백석동) | |
※ 주소입력 시 우편번호 입력은 생략해도 무방함. |
[답]
[기초정보관리] > [거래처등록] > [일반거래처] 탭에 위에서 제시한 항목과 내용을 모두 입력
[3] 담당자의 실수로 전기 기말재공품재고액이 잘못 입력되었음이 확인되었다. 당사의 올바른 전기 기말재공품재고액은 2,500,000원이다. 이와 관련하여 관련 전기분 재무제표를 모두 수정하시오. (4점)
[답]
ㆍ전기분재무상태표 : 재공품 1,500,000원 → 2,500,000원으로 수정
ㆍ전기분원가명세서 : ① 기말재공품이 2,500,000원으로 변경되었는지 확인② 당기제품제조원가 81,320,000원 확인
ㆍ전기분손익계산서 : ① 전기분원가명세서에서 당기제품제조원가 81,320,000원 확인② 당기순이익 122,880,000원 확인
ㆍ전기분이익잉여금처분계산서 : ① 당기순이익이 122,880,000원으로 수정되었는지 확인② 미처분이익잉여금 190,770,000원 확인
ㆍ전기분재무상태표 : 이월이익잉여금을 전기분이익잉여금처분계산서에서 확인한 미처분이익잉여금 190,770,000원으로 수정입력
다음 거래 자료를 일반전표입력 메뉴에 추가 입력하시오. (일반전표입력의 모든 거래는 부가가치세를 고려하지 말 것)(18점)
< 입력 시 유의사항 > | ||
ㆍ일반적인 적요의 입력은 생략하지만, 타계정 대체거래는 적요번호를 선택하여 입력한다. ㆍ채권·채무와 관련된 거래는 별도의 요구가 없는 한 반드시 기등록된 거래처코드를 선택하는 방법으로 거래처명을 입력한다. ㆍ제조경비는 500번대 계정코드를, 판매비와관리비는 800번대 계정코드를 사용한다. ㆍ회계처리시 계정과목은 별도제시가 없는 한 등록된 계정과목 중 가장 적절한 과목으로 한다. |
[1] 07월 22일 거래처 ㈜영동상사에서 받은 약속어음 1,350,000원의 만기가 도래하여 당좌수표로 수령하였다. (3점)
[답] 일반전표 입력
2021.07.22. | (차) | 현금 | 1,350,000원 | (대) | 받을어음(㈜영동상사) | 1,350,000원 | ||
또는 입금전표 | 받을어음(㈜영동상사) | 1,350,000원 |
[2] 08월 03일 근로자들의 코로나19 진단 비용으로 3,000,000원을 보통예금 계좌에서 지급하였다. 이 금액 중 60%는 공장 생산직 근로자분이며 나머지는 본사 영업부 근로자분이다. (단, 코로나19 진단 비용은 복리후생을 위한 성격의 지출이다.) (3점)
[답] 일반전표 입력
2021.08.03. | (차) | 복리후생비(제) | 1,800,000원 | (대) | 보통예금 | 3,000,000원 |
복리후생비(판) | 1,200,000원 |
[3] 09월 28일 국민은행으로부터 이자수익 200,000원 중 원천징수세액 15.4%를 제외한 나머지 금액인 169,200원이 보통예금 계좌로 입금되었다. (단, 원천징수세액은 자산으로 처리한다.) (3점)
[답] 일반전표 입력
2021.09.28. | (차) | 보통예금 | 169,200원 | (대) | 이자수익 | 200,000원 |
선납세금 | 30,800원 |
[4] 10월 05일 수입한 원재료에 대한 관세 3,000,000원과 통관 수수료 300,000원을 인천세관에 현금으로 납부하였다. (3점)
[답] 일반전표 입력
2021.10.05. | (차) | 원재료 | 3,300,000원 | (대) | 현금 | 3,300,000원 |
또는 출금전표 | 원재료 | 3,300,000원 |
[5] 11월 12일 보통주 10,000주를 주당 20,000원(주당 액면가 10,000원)에 신주 발행하고, 보통예금 계좌로 발행대금 납입액 200,000,000원이 입금되었음을 확인하였다. (단, 신주발행비용은 없는 것으로 가정하고, 관련 계정을 조회하여 처리한다.) (3점)
[답] 일반전표 입력
2021.11.12. | (차) | 보통예금 | 200,000,000원 | (대) | 자본금 | 100,000,000원 |
주식할인발행차금 | 20,000,000원 | |||||
주식발행초과금 | 80,000,000원 |
[6] 11월 16일 ㈜한국의 외상매입금 잔액 1,500,000원을 결제하기 위하여 ㈜세화로부터 받은 어음 1,500,000원을 배서양도 하였다. (3점)
[답] 일반전표 입력
2021.11.16. | (차) | 외상매입금(㈜한국) | 1,500,000원 | (대) | 받을어음(㈜세화) | 1,500,000원 |
다음 거래 자료를 매입매출전표입력 메뉴에 입력하시오. (18점)
< 입력 시 유의사항 > | ||
ㆍ일반적인 적요의 입력은 생략하지만, 타계정 대체거래는 적요번호를 선택하여 입력한다. ㆍ별도의 요구가 없는 한 반드시 기등록된 거래처코드를 선택하는 방법으로 거래처명을 입력한다. ㆍ제조경비는 500번대 계정코드를, 판매비와관리비는 800번대 계정코드를 사용한다. ㆍ회계처리시 계정과목은 별도제시가 없는 한 등록된 계정과목 중 가장 적절한 과목으로 한다. ㆍ입력화면 하단의 분개까지 처리하고, 전자세금계산서 및 전자계산서는 전자 입력으로 반영한다. |
[1] 07월 15일 거래처의 영업부 대리 이순재씨의 결혼식을 축하하기 위해 화환을 구입하고 다음의 전자계산서를 발급받았으며, 대금은 다음 달에 지급하기로 하였다. (3점)
전자계산서(공급받는자 보관용) | 승인번호 | 20210715-21058052-11726691 | ||||||||||||||||||||||
공급자 | 사업자 등록번호 | 118-90-52396 | 종사업장 번호 | 공급받는자 | 사업자 등록번호 | 128-88-12345 | 종사업장 번호 | |||||||||||||||||
상호 (법인명) | 플라워24 | 성명 (대표자) | 이세영 | 상호 (법인명) | 덕양상사㈜ | 성명 (대표자) | 강성원 | |||||||||||||||||
사업장 주소 | 경기도 고양시 일산서구 가좌로1 | 사업장 주소 | 경기도 고양시 일산동구 중앙로1275번길 | |||||||||||||||||||||
업태 | 소매 | 종목 | 꽃 | 업태 | 제조 | 종목 | 사무용가구 | |||||||||||||||||
이메일 | 이메일 | |||||||||||||||||||||||
작성일자 | 공급가액 | 수정사유 | ||||||||||||||||||||||
2021.07.15. | 220,000원 | |||||||||||||||||||||||
비고 | ||||||||||||||||||||||||
월 | 일 | 품목 | 규격 | 수량 | 단가 | 공급가액 | 비고 | |||||||||||||||||
07 | 15 | 화환 | 220,000원 | |||||||||||||||||||||
합계금액 | 현금 | 수표 | 어음 | 외상미수금 | 이 금액을 청구 함 | |||||||||||||||||||
220,000원 | 220,000 |
[답] 07월 15일 매입매출전표 입력
유형: | 53.면세 | 공급가액: | 220,000 | 원 | 부가세: | 0 | 원 | 거래처: | 플라워24 | 전자: | 여 | 분개:혼합 |
(차) | 접대비(판) | 220,000원 | (대) | 미지급금 | 220,000원 |
또는 미지급비용 |
[2] 08월 01일 명지기계사에 원재료 운송용 트럭(취득가액 : 35,000,000원, 전기말 감가상각누계액 : 16,500,000원)을 20,000,000원(부가가치세 별도)에 처분하고 전자세금계산서를 발급하였다. 대금은 한 달 후에 수령하기로 하였으며, 처분 시점에 감가상각은 하지 않기로 한다. (3점)
[답] 08월 01일 매입매출전표 입력
유형: | 11.과세 | 공급가액: | 20,000,000 | 원 | 부가세: | 2,000,000 | 원 | 거래처: | 명지기계사 | 전자: | 여 | 분개:혼합 |
(차) | 미수금 | 22,000,000원 | (대) | 차량운반구 | 35,000,000원 |
감가상각누계액(209) | 16,500,000원 | 부가세예수금 | 2,000,000원 | ||
유형자산처분이익 | 1,500,000원 |
[3] 10월 22일 비사업자인 김민국씨에게 제품을 판매하고 대금을 현금으로 수취하였으며, 다음과 같이 현금영수증을 발급하였다. (3점)
덕양상사㈜ | |||||||||
128-88-12345 | 강성원 | ||||||||
경기도 고양시 일상동구 중앙로 1275번길 | TEL:3289-8085 | ||||||||
현금(소득공제) | |||||||||
구매 2021/10/22 | 거래번호 : 0026-0107 | ||||||||
상품명 | 수량 | 금액 | |||||||
전자제품 | 1 | 550,000원 | |||||||
공급가액 | 500,000원 | ||||||||
부가가치세 | 50,000원 | ||||||||
합 계 | 550,000원 | ||||||||
받은금액 | 550,000원 |
[답] 10월 22일 매입매출전표 입력
유형: | 22.현과 | 공급가액: | 500,000 | 원 | 부가세: | 50,000 | 원 | 거래처: | 김민국 | 분개:현금 또는 혼합 |
(차) | 현금 | 550,000원 | (대) | 제품매출 | 500,000원 |
부가세예수금 | 50,000원 |
[4] 12월 01일 본사 영업부 임직원의 업무수행을 위하여 ㈜자동차로부터 승용차(6인승)를 렌트하였다. 월 이용료는 990,000원(부가가치세 포함)으로 보통예금 계좌에서 지급하고 전자세금계산서를 발급받았다. (3점)
[답] 12월 01일 매입매출전표 입력
유형: | 54.불공 | 공급가액: | 900,000 | 원 | 부가세: | 90,000 | 원 | 거래처: | ㈜자동차 | 전자: | 여 | 분개:혼합 | |
불공제사유: | 3.비영업용 소형승용자동차 구입·유지 및 임차 |
(차) | 임차료(판) | 990,000원 | (대) | 보통예금 | 990,000원 |
[5] 12월 09일 공장건물 임대인인 ㈜동국개발로부터 임차료 4,400,000원(부가가치세 포함)과 공장 전기요금 770,000원(부가가치세 포함)에 대한 전자세금계산서 1매를 발급받고 당좌수표를 발행하여 지급하였다. (임대차계약서상 임차료는 매월 9일에 지급하기로 약정되어 있으며, 하나의 전표로 처리할 것) (3점)
[답] 12월 9일 매입매출전표 입력
유형: | 51.과세 | 공급가액: | 4,700,000 | 원 | 부가세: | 470,000 | 원 | 거래처: | ㈜동국개발 | 전자: | 여 | 분개:혼합 |
(차) | 임차료(제) | 4,000,000원 | (대) | 당좌예금 | 5,170,000원 |
전력비(제) | 700,000원 | ||||
부가세대급금 | 470,000원 |
[6] 12월 30일 내국신용장에 의하여 수출용 제품의 원재료(공급가액 50,000,000원)를 ㈜한울로부터 매입하고 영세율전자세금계산서를 발급받았다. 대금 중 50%는 동사로부터 받아 보관 중이던 약속어음을 배서양도 하였고, 나머지 금액은 6개월 만기의 당사 발행 약속어음으로 지급하였다. (3점)
영세율전자세금계산서 | 승인번호 | 20211230-1208020-00014287 | |||||||||||||||||||||||||||||||
공급자 | 사업자등록번호 | 387-87-01232 | 공급받는자 | 사업자등록번호 | 128-88-12345 | ||||||||||||||||||||||||||||
상호(법인명) | ㈜한울 | 성명(대표자) | 김화영 | 상호(법인명) | 덕양상사㈜ | 성명(대표자) | 강성원 | ||||||||||||||||||||||||||
사업장 주소 | 서울시 관악구 봉천동 458 | 사업장 주소 | 경기도 고양시 일산동구 중앙로1275번길 | ||||||||||||||||||||||||||||||
업태 | 제조/도소매 | 종목 | 사무용가구 | 업태 | 제조/도소매 | 종목 | 사무용가구 | ||||||||||||||||||||||||||
작성일자 | 2021.12.30. | 공급가액 | 50,000,000원 | 세액 | 수정사유 | ||||||||||||||||||||||||||||
비고 | |||||||||||||||||||||||||||||||||
월 | 일 | 품목 | 규격 | 수량 | 단가 | 공급가액 | 세액 | 비고 | |||||||||||||||||||||||||
12 | 30 | 원재료 | 50,000,000원 | 0원 | |||||||||||||||||||||||||||||
합계금액 | 현금 | 수표 | 어음 | 외상미수금 | 이 금액을 청구 함 | ||||||||||||||||||||||||||||
50,000,000원 | 50,000,000원 |
[답] 12월 30일 매입매출전표 입력
유형: | 52.영세 | 공급가액: | 50,000,000 | 원 | 부가세: | 0 | 원 | 거래처: | ㈜한울 | 전자: | 여 | 분개:혼합 | |
영세율구분: | 3.내국신용장·구매확인서에 의하여 공급하는 재화 |
(차) | 원재료 | 50,000,000원 | (대) | 받을어음(㈜한울) | 25,000,000원 |
지급어음(㈜한울) | 25,000,000원 |
일반전표입력 및 매입매출전표입력 메뉴에 입력된 내용 중 다음과 같은 오류가 발견되었다. 입력된 내용을 확인하여 정정하시오. (6점)
[1] 07월 25일 매출거래처 직원에 대한 조의금 300,000원을 현금으로 지급한 것으로 처리한 거래는 당사의 공장 생산부 직원의 결혼축하금인 것으로 확인되었다. (3점)
[답] 07월 25일 일반전표 수정
[수정 전] | (차) | 접대비(판) | 300,000원 | (대) | 현금 | 300,000원 | ||
[수정 후] | (차) | 복리후생비(제) | 300,000원 | (대) | 현금 | 300,000원 | ||
또는 출금전표 | 복리후생비(제) | 300,000원 |
[2] 11월 02일 중앙전자(일반과세자)로부터 부품(원재료)을 매입하면서 매입대금 132,000원(부가가치세 포함)을 현금으로 지급하고 현금영수증(사업자지출 증빙용)을 수취하였으나, 이를 분실하여 지출결의서로 일반전표에 회계처리하였다. 이후 회사는 국세청 홈택스를 통하여 현금영수증 발급분임을 확인하였다. (3점)
[답]
1. 11월 02일 일반전표 삭제
[수정 전] | (차) | 원재료 | 132,000원 | (대) | 현금 | 132,000원 |
[수정 후] | 전표 삭제 |
2. 11월 02일 매입매출전표 입력
유형: | 61.현과 | 공급가액: | 120,000 | 원 | 부가세: | 12,000 | 원 | 거래처: | 중앙전자 | 분개:현금 또는 혼합 |
(차) | 원재료 | 120,000원 | (대) | 현금 | 132,000원 |
부가세대급금 | 12,000원 |
결산정리사항은 다음과 같다. 해당 메뉴에 입력하시오. (9점)
[1] 단기차입금에 대한 미지급이자 150,000원을 계상하다. (3점)
[답] 일반전표 입력
2021.12.31. | (차) | 이자비용 | 150,000원 | (대) | 미지급비용 | 150,000원 |
[2] ㈜한미은행으로부터 차입한 장기차입금 50,000,000원 중 30,000,000원은 내년 2월 16일 만기가 도래하고, 회사는 만기의 연장 없이 상환할 계획이다. (3점)
[답] 일반전표 입력
2021.12.31. | (차) | 장기차입금 | 30,000,000원 | (대) | 유동성장기부채 | 30,000,000원 |
(㈜한미은행) | (㈜한미은행) |
[3] 단기대여금에 대한 당기 기간 경과분 이자미수액 300,000원을 계상하다. (이자 수령약정일은 다음연도 1월 20일이다.) (3점)
[답] 일반전표 입력
2021.12.31. | (차) | 미수수익 | 300,000원 | (대) | 이자수익 | 300,000원 |
다음 사항을 조회하여 답안을
이론문제 답안작성 |
메뉴에 입력하시오. (9점)
[1] 1월 말 현재 유동자산과 유동부채 간의 차액은 얼마인가? (단, 양수로 입력할 것) (3점)
[답] 483,358,000원
ㆍ1월 말 재무상태표 조회 : 유동자산 701,000,000원-유동부채 217,642,000원=483,358,000원
[2] 2021년 제1기 부가가치세 확정신고기간(4월~6월)의 과세표준과 납부세액은 각각 얼마인가? (3점)
[답] 과세표준 : 297,000,000원, 납부세액 : 7,621,000원
ㆍ부가가치세 신고서 메뉴에서 4.1.~6.30.을 입력한 후 확인
[3] 2021년 5월 말 기준 ㈜세무가구에 대한 외상매입금 잔액은 얼마인가? (3점)
[답] 27,000,000원
ㆍ거래처원장에서 5월 말 기준 외상매입금 과목으로 조회
① | 발생주의 | ② | 순액주의 | ③ | 수익과 비용의 대응 | ④ | 구분계산의 원칙 |
[답] ② [일반기업회계기준 제2장 2.57] 수익과 비용은 각각 총액으로 보고하는 것을 원칙으로 한다. 다만, 다른 장에서 수익과 비용을 상계하도록 요구하는 경우에는 상계하여 표시하고, 허용하는 경우에는 상계하여 표시할 수 있다.
다음 중 유가증권에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?
단기매매증권의 미실현보유손익은 당기손익으로 처리한다.
매도가능증권에 대한 미실현보유손익은 기타포괄손익누계액으로 처리한다.
만기보유증권은 공정가치로 평가하여 재무상태표에 표시한다.
단기매매증권은 유동자산으로 분류한다.
[답] ③ 만기보유증권은 상각후원가로 평가하여 재무상태표에 표시한다.
다음 중 재고자산으로 분류되는 경우는?
도매업을 영위하는 회사가 판매 목적으로 보유하는 상품
제조업을 영위하는 회사가 공장 이전을 위하여 보유 중인 토지
부동산매매업을 영위하는 회사가 단기 시세차익을 목적으로 보유하는 유가증권
서비스업을 영위하는 회사가 사옥 이전 목적으로 보유 중인 건물
[답] ① 도매업을 운영하는 회사가 판매 목적으로 보유하는 상품은 재고자산에 해당한다.
ㆍ제조업을 영위하는 회사가 공장 이전을 위하여 보유하는 토지 및 서비스업을 영위하는 회사가 사옥 이전을 목적으로 보유하는 건물은 모두 유형자산에 해당한다.
ㆍ부동산매매업을 영위하는 회사가 단기 시세차익을 목적으로 보유하는 유가증권은 투자자산에 해당한다.
다음 중 아래의 빈칸에 공통으로 들어갈 내용으로 가장 적합한 것은?
다른 종류의 자산과의 교환으로 취득한 유형자산의 취득원가는 교환을 위하여 제공한 자산의 ( )로/으로 측정한다. 다만, 교환을 위하여 제공한 자산의 ( )이/가 불확실한 경우에는 교환으로 취득한 자산의 ( )을/를 취득원가로 할 수 있다. |
① | 공정가치 | ② | 취득가액 | ③ | 장부가액 | ④ | 미래가치 |
[답] ① 다른 종류의 자산과의 교환으로 취득한 유형자산의 취득원가는 원칙적으로 교환을 위하여 제공한 자산의 공정가치로 측정한다. 다만, 교환을 위하여 제공한 자산의 공정가치가 불확실한 경우에는 교환으로 취득한 자산의 공정가치를 취득원가로 할 수 있다.
다음은 ㈜서울의 재고자산 관련 자료이다. 선입선출법과 총평균법에 따른 각 기말재고자산 금액으로 옳은 것은?
일 자 | 적 요 | 수 량 | 단 가 |
01월 01일 | 기초재고 | 10개 | 100,000원 |
03월 14일 | 매입 | 30개 | 120,000원 |
09월 29일 | 매출 | 20개 | 140,000원 |
10월 17일 | 매입 | 10개 | 110,000원 |
선입선출법 | 총평균법 | ||
① | 2,500,000원 | 2,420,000원 | |
② | 2,500,000원 | 2,820,000원 | |
③ | 3,500,000원 | 3,420,000원 | |
④ | 3,500,000원 | 3,820,000원 |
[답] ③
ㆍ선입선출법 : (20개×120,000원)+(10개×110,000원)=3,500,000원
ㆍ총평균법 : (30개×114,000원*1)=3,420,000원*1 총평균법 단가 : [(10개×100,000원)+(30개×120,000원)+(10개×110,000원)] ÷ 50개=114,000원
㈜한국은 2021년 6월 1일 대한은행으로부터 50,000,000원(상환기간 2년, 이자율 연 12%)을 차입하여 단기투자를 목적으로 삼한전자의 주식을 매입하였다. 2021년 10월 10일 주가가 상승하여 이 중 일부를 처분하였다. 이와 관련하여 ㈜한국의 2021년 재무제표에 나타나지 않는 계정과목은 무엇인가?
① | 이자비용 | ② | 단기매매증권 | ③ | 단기차입금 | ④ | 단기매매증권처분이익 |
[답] ③ 상환기간이 2년이므로 장기차입금으로 인식하여야 한다.
기말 외상매출금 잔액 50,000,000원에 대하여 1%의 대손충당금을 설정하려 한다. 기초 대손충당금이 300,000원이 있었으며, 당기 중 회수가 불가능한 것으로 판명된 매출채권 150,000원을 대손 처리하였다. 보충법에 의한 기말 대손충당금 설정 분개로 올바른 것은?
① | (차) | 대손상각비 | 500,000원 | (대) | 대손충당금 | 500,000원 |
② | (차) | 대손상각비 | 350,000원 | (대) | 대손충당금 | 350,000원 |
③ | (차) | 대손상각비 | 300,000원 | (대) | 대손충당금 | 300,000원 |
④ | (차) | 대손상각비 | 150,000원 | (대) | 대손충당금 | 150,000원 |
[답] ②
ㆍ대손충당금 잔액 : 기초 대손충당금 300,000원-당기 대손상각액 150,000원=150,000원
ㆍ기말 대손충당금 : 기말 외상매출금 잔액 50,000,000원×1%=500,000원
ㆍ당기 대손충당금 설정액 : 기말 대손충당금 500,000원-대손충당금 잔액 150,000원=350,000원
다음 중 자본잉여금 항목이 아닌 것은?
① | 주식발행초과금 | ② | 자기주식처분이익 | ③ | 감자차익 | ④ | 재평가차익 |
[답] ④ 재평가차익은 기타포괄손익누계액 항목이다.
다음은 제조원가와 관련된 자료이다. 당기제품제조원가는 얼마인가?
⦁직접재료비 1,000,000원 ⦁제조간접비 700,000원 ⦁기말재공품 600,000원 | ⦁직접노무비 500,000원 ⦁기초재공품 300,000원 ⦁기초제품 800,000원 |
① | 1,100,000원 | ② | 1,900,000원 | ③ | 2,500,000원 | ④ | 2,700,000원 |
[답] ② 1,900,000원=기초재공품 300,000원+당기총제조원가 2,200,000원-기말재공품 600,000원
ㆍ당기총제조원가 : 직접재료비 1,000,000원+직접노무비 500,000원+제조간접비 700,000원=2,200,000원
㈜한국전자는 제조간접원가를 배부할 때 직접노무시간을 기준으로 배부하고 있다. 당기 제조간접원가 배부차이는 100,000원 과대배부이다. 당기말 실제 제조간접원가 발생액은 400,000원이고, 실제 직접노무시간이 2,000시간일 경우 직접노무시간당 제조간접원가 예정배부율은 얼마인가?
200원/직접노무시간
250원/직접노무시간
300원/직접노무시간
350원/직접노무시간
[답] ② 250원/직접노무시간=예정배부액 500,000원÷실제 직접노무시간 2,000시간
ㆍ예정배부액-실제발생액 400,000원=100,000원(과대배부)∴ 예정배부액=500,000원
ㆍ예정배부액 : 실제 직접노무시간 2,000시간 × 예정배부율=500,000원∴ 예정배부율=250원/시간
다음 중 제조원가명세서를 작성하기 위하여 필요하지 않은 것은?
당기 직접노무원가 발생액
당기 직접재료 구입액
당기 기말제품 재고액
당기 직접재료 사용액
[답] ③ 당기 기말제품 재고액은 손익계산서에서 매출원가를 산출하는데 필요한 자료이므로 제조원가명세서와는 상관없는 자료이다.
다음은 의사결정과 관련된 원가의 분류 중 하나에 대한 설명이다. 가장 밀접한 관련이 있는 것은?
과거의 의사결정과 관련하여 이미 발생한 원가로 현재나 미래의 의사결정과는 관련이 없는 원가 |
① | 매몰원가 | ② | 차액원가 | ③ | 기회비용 | ④ | 회피가능원가 |
[답] ① 매몰원가에 대한 설명이다.
다음 중 부가가치세 면세대상이 아닌 것은?
항공기에 의한 여객운송 용역
도서, 신문, 잡지, 관보
연탄과 무연탄
우표, 인지, 증지, 복권
[답] ① 부가가치세법 제26조 제1항, 항공법에 따른 항공기에 의한 여객운송 용역은 부가가치세를 면세하는 여객운송 용역에서 제외한다. 따라서 항공기에 의한 여객운송 용역은 부가가치세 과세 대상이다.
다음 중 부가가치세 과세표준에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?
대손금은 과세표준에서 공제하지 않는다.
공급에 대한 대가의 지급이 지체되었음을 이유로 받는 연체이자는 공급가액에 포함한다.
금전 이외의 대가를 받는 경우 자기가 공급한 재화 또는 용역의 시가를 과세표준으로 한다.
외화로 대가를 받은 후 공급시기가 되기 전에 환가한 경우 환가한 금액을 과세표준으로 한다.
[답] ② 부가가치세법 제29조 제5항 5호, 공급에 대한 대가의 지급이 지체되었음을 이유로 받는 연체이자는 공급가액에 포함하지 않는다.
다음 중 부가가치세법상 사업자등록에 대한 설명으로 옳은 것은?
사업자는 사업장마다 사업개시일부터 20일 이내에 사업자등록을 신청하는 것이 원칙이다.
신규 사업자는 사업개시일 이전이라면 사업자등록 신청이 불가능하다.
일반과세자가 3월 25일에 사업자등록을 신청하고 실제 사업개시일은 4월 1일인 경우 4월 1일부터 6월 30일까지가 최초 과세기간이 된다.
사업자등록의 신청은 사업장 관할세무서장이 아닌 다른 세무서장에게는 불가능하다.
[답] ① 부가가치세법 제8조 제1항
ㆍ신규로 사업을 시작하려는 자는 사업개시일 이전이라도 사업자등록 신청할 수 있다.
ㆍ사업개시일 이전에 사업자등록을 신청한 경우에는 그 신청한 날부터 그 신청일이 속하는 과세기간의 종료일까지로 한다.
ㆍ사업자등록의 신청은 사업장 관할세무서장이 아닌 다른 세무서장에게도 가능하다.
실무시험 |
덕양상사㈜(회사코드:0993)는 사무용가구를 제조하여 판매하는 중소기업으로, 당기(제6기) 회계기간은 2021.1.1.~2021.12.31.이다. 전산세무회계 수험용 프로그램을 이용하여 다음 물음에 답하시오.
다음은 기초정보관리 및 전기분재무제표에 대한 자료이다. 각각의 요구사항에 대하여 답하시오. (10점)
[1] 업무용승용차를 리스하여 사용하고자 한다. 다음 자료를 계정과목및적요등록에 반영하시오. (3점)
ㆍ코드 : 851 ㆍ성격 : 3.경비 | ㆍ계정과목 : 차량리스료 ㆍ현금적요 1번 : 업무용승용차 리스료 |
[답]
[계정과목및적요등록] > 계정코드 851번 > ㆍ오른쪽 상단 계정코드(명) : 차량리스료 입력ㆍ성격 : 3.경비 선택ㆍ현금적요 1.란 : 업무용승용차 리스료 입력
[2] 다음 자료를 보고 거래처등록 메뉴에 등록하시오. (3점)
ㆍ거래처코드 : 01230 | ㆍ거래처명 : ㈜백세가구 | ㆍ유형 : 동시 |
ㆍ사업자등록번호 : 128-86-01280 | ㆍ대표자 : 김기백 | ㆍ업태 : 도소매 |
ㆍ종목 : 가구 | ㆍ사업장주소 : 경기도 고양시 일산동구 강송로 14(백석동) | |
※ 주소입력 시 우편번호 입력은 생략해도 무방함. |
[답]
[기초정보관리] > [거래처등록] > [일반거래처] 탭에 위에서 제시한 항목과 내용을 모두 입력
[3] 담당자의 실수로 전기 기말재공품재고액이 잘못 입력되었음이 확인되었다. 당사의 올바른 전기 기말재공품재고액은 2,500,000원이다. 이와 관련하여 관련 전기분 재무제표를 모두 수정하시오. (4점)
[답]
ㆍ전기분재무상태표 : 재공품 1,500,000원 → 2,500,000원으로 수정
ㆍ전기분원가명세서 : ① 기말재공품이 2,500,000원으로 변경되었는지 확인② 당기제품제조원가 81,320,000원 확인
ㆍ전기분손익계산서 : ① 전기분원가명세서에서 당기제품제조원가 81,320,000원 확인② 당기순이익 122,880,000원 확인
ㆍ전기분이익잉여금처분계산서 : ① 당기순이익이 122,880,000원으로 수정되었는지 확인② 미처분이익잉여금 190,770,000원 확인
ㆍ전기분재무상태표 : 이월이익잉여금을 전기분이익잉여금처분계산서에서 확인한 미처분이익잉여금 190,770,000원으로 수정입력
다음 거래 자료를 일반전표입력 메뉴에 추가 입력하시오. (일반전표입력의 모든 거래는 부가가치세를 고려하지 말 것)(18점)
< 입력 시 유의사항 > | ||
ㆍ일반적인 적요의 입력은 생략하지만, 타계정 대체거래는 적요번호를 선택하여 입력한다. ㆍ채권·채무와 관련된 거래는 별도의 요구가 없는 한 반드시 기등록된 거래처코드를 선택하는 방법으로 거래처명을 입력한다. ㆍ제조경비는 500번대 계정코드를, 판매비와관리비는 800번대 계정코드를 사용한다. ㆍ회계처리시 계정과목은 별도제시가 없는 한 등록된 계정과목 중 가장 적절한 과목으로 한다. |
[1] 07월 22일 거래처 ㈜영동상사에서 받은 약속어음 1,350,000원의 만기가 도래하여 당좌수표로 수령하였다. (3점)
[답] 일반전표 입력
2021.07.22. | (차) | 현금 | 1,350,000원 | (대) | 받을어음(㈜영동상사) | 1,350,000원 | ||
또는 입금전표 | 받을어음(㈜영동상사) | 1,350,000원 |
[2] 08월 03일 근로자들의 코로나19 진단 비용으로 3,000,000원을 보통예금 계좌에서 지급하였다. 이 금액 중 60%는 공장 생산직 근로자분이며 나머지는 본사 영업부 근로자분이다. (단, 코로나19 진단 비용은 복리후생을 위한 성격의 지출이다.) (3점)
[답] 일반전표 입력
2021.08.03. | (차) | 복리후생비(제) | 1,800,000원 | (대) | 보통예금 | 3,000,000원 |
복리후생비(판) | 1,200,000원 |
[3] 09월 28일 국민은행으로부터 이자수익 200,000원 중 원천징수세액 15.4%를 제외한 나머지 금액인 169,200원이 보통예금 계좌로 입금되었다. (단, 원천징수세액은 자산으로 처리한다.) (3점)
[답] 일반전표 입력
2021.09.28. | (차) | 보통예금 | 169,200원 | (대) | 이자수익 | 200,000원 |
선납세금 | 30,800원 |
[4] 10월 05일 수입한 원재료에 대한 관세 3,000,000원과 통관 수수료 300,000원을 인천세관에 현금으로 납부하였다. (3점)
[답] 일반전표 입력
2021.10.05. | (차) | 원재료 | 3,300,000원 | (대) | 현금 | 3,300,000원 |
또는 출금전표 | 원재료 | 3,300,000원 |
[5] 11월 12일 보통주 10,000주를 주당 20,000원(주당 액면가 10,000원)에 신주 발행하고, 보통예금 계좌로 발행대금 납입액 200,000,000원이 입금되었음을 확인하였다. (단, 신주발행비용은 없는 것으로 가정하고, 관련 계정을 조회하여 처리한다.) (3점)
[답] 일반전표 입력
2021.11.12. | (차) | 보통예금 | 200,000,000원 | (대) | 자본금 | 100,000,000원 |
주식할인발행차금 | 20,000,000원 | |||||
주식발행초과금 | 80,000,000원 |
[6] 11월 16일 ㈜한국의 외상매입금 잔액 1,500,000원을 결제하기 위하여 ㈜세화로부터 받은 어음 1,500,000원을 배서양도 하였다. (3점)
[답] 일반전표 입력
2021.11.16. | (차) | 외상매입금(㈜한국) | 1,500,000원 | (대) | 받을어음(㈜세화) | 1,500,000원 |
다음 거래 자료를 매입매출전표입력 메뉴에 입력하시오. (18점)
< 입력 시 유의사항 > | ||
ㆍ일반적인 적요의 입력은 생략하지만, 타계정 대체거래는 적요번호를 선택하여 입력한다. ㆍ별도의 요구가 없는 한 반드시 기등록된 거래처코드를 선택하는 방법으로 거래처명을 입력한다. ㆍ제조경비는 500번대 계정코드를, 판매비와관리비는 800번대 계정코드를 사용한다. ㆍ회계처리시 계정과목은 별도제시가 없는 한 등록된 계정과목 중 가장 적절한 과목으로 한다. ㆍ입력화면 하단의 분개까지 처리하고, 전자세금계산서 및 전자계산서는 전자 입력으로 반영한다. |
[1] 07월 15일 거래처의 영업부 대리 이순재씨의 결혼식을 축하하기 위해 화환을 구입하고 다음의 전자계산서를 발급받았으며, 대금은 다음 달에 지급하기로 하였다. (3점)
전자계산서(공급받는자 보관용) | 승인번호 | 20210715-21058052-11726691 | ||||||||||||||||||||||
공급자 | 사업자 등록번호 | 118-90-52396 | 종사업장 번호 | 공급받는자 | 사업자 등록번호 | 128-88-12345 | 종사업장 번호 | |||||||||||||||||
상호 (법인명) | 플라워24 | 성명 (대표자) | 이세영 | 상호 (법인명) | 덕양상사㈜ | 성명 (대표자) | 강성원 | |||||||||||||||||
사업장 주소 | 경기도 고양시 일산서구 가좌로1 | 사업장 주소 | 경기도 고양시 일산동구 중앙로1275번길 | |||||||||||||||||||||
업태 | 소매 | 종목 | 꽃 | 업태 | 제조 | 종목 | 사무용가구 | |||||||||||||||||
이메일 | 이메일 | |||||||||||||||||||||||
작성일자 | 공급가액 | 수정사유 | ||||||||||||||||||||||
2021.07.15. | 220,000원 | |||||||||||||||||||||||
비고 | ||||||||||||||||||||||||
월 | 일 | 품목 | 규격 | 수량 | 단가 | 공급가액 | 비고 | |||||||||||||||||
07 | 15 | 화환 | 220,000원 | |||||||||||||||||||||
합계금액 | 현금 | 수표 | 어음 | 외상미수금 | 이 금액을 청구 함 | |||||||||||||||||||
220,000원 | 220,000 |
[답] 07월 15일 매입매출전표 입력
유형: | 53.면세 | 공급가액: | 220,000 | 원 | 부가세: | 0 | 원 | 거래처: | 플라워24 | 전자: | 여 | 분개:혼합 |
(차) | 접대비(판) | 220,000원 | (대) | 미지급금 | 220,000원 |
또는 미지급비용 |
[2] 08월 01일 명지기계사에 원재료 운송용 트럭(취득가액 : 35,000,000원, 전기말 감가상각누계액 : 16,500,000원)을 20,000,000원(부가가치세 별도)에 처분하고 전자세금계산서를 발급하였다. 대금은 한 달 후에 수령하기로 하였으며, 처분 시점에 감가상각은 하지 않기로 한다. (3점)
[답] 08월 01일 매입매출전표 입력
유형: | 11.과세 | 공급가액: | 20,000,000 | 원 | 부가세: | 2,000,000 | 원 | 거래처: | 명지기계사 | 전자: | 여 | 분개:혼합 |
(차) | 미수금 | 22,000,000원 | (대) | 차량운반구 | 35,000,000원 |
감가상각누계액(209) | 16,500,000원 | 부가세예수금 | 2,000,000원 | ||
유형자산처분이익 | 1,500,000원 |
[3] 10월 22일 비사업자인 김민국씨에게 제품을 판매하고 대금을 현금으로 수취하였으며, 다음과 같이 현금영수증을 발급하였다. (3점)
덕양상사㈜ | |||||||||
128-88-12345 | 강성원 | ||||||||
경기도 고양시 일상동구 중앙로 1275번길 | TEL:3289-8085 | ||||||||
현금(소득공제) | |||||||||
구매 2021/10/22 | 거래번호 : 0026-0107 | ||||||||
상품명 | 수량 | 금액 | |||||||
전자제품 | 1 | 550,000원 | |||||||
공급가액 | 500,000원 | ||||||||
부가가치세 | 50,000원 | ||||||||
합 계 | 550,000원 | ||||||||
받은금액 | 550,000원 |
[답] 10월 22일 매입매출전표 입력
유형: | 22.현과 | 공급가액: | 500,000 | 원 | 부가세: | 50,000 | 원 | 거래처: | 김민국 | 분개:현금 또는 혼합 |
(차) | 현금 | 550,000원 | (대) | 제품매출 | 500,000원 |
부가세예수금 | 50,000원 |
[4] 12월 01일 본사 영업부 임직원의 업무수행을 위하여 ㈜자동차로부터 승용차(6인승)를 렌트하였다. 월 이용료는 990,000원(부가가치세 포함)으로 보통예금 계좌에서 지급하고 전자세금계산서를 발급받았다. (3점)
[답] 12월 01일 매입매출전표 입력
유형: | 54.불공 | 공급가액: | 900,000 | 원 | 부가세: | 90,000 | 원 | 거래처: | ㈜자동차 | 전자: | 여 | 분개:혼합 | |
불공제사유: | 3.비영업용 소형승용자동차 구입·유지 및 임차 |
(차) | 임차료(판) | 990,000원 | (대) | 보통예금 | 990,000원 |
[5] 12월 09일 공장건물 임대인인 ㈜동국개발로부터 임차료 4,400,000원(부가가치세 포함)과 공장 전기요금 770,000원(부가가치세 포함)에 대한 전자세금계산서 1매를 발급받고 당좌수표를 발행하여 지급하였다. (임대차계약서상 임차료는 매월 9일에 지급하기로 약정되어 있으며, 하나의 전표로 처리할 것) (3점)
[답] 12월 9일 매입매출전표 입력
유형: | 51.과세 | 공급가액: | 4,700,000 | 원 | 부가세: | 470,000 | 원 | 거래처: | ㈜동국개발 | 전자: | 여 | 분개:혼합 |
(차) | 임차료(제) | 4,000,000원 | (대) | 당좌예금 | 5,170,000원 |
전력비(제) | 700,000원 | ||||
부가세대급금 | 470,000원 |
[6] 12월 30일 내국신용장에 의하여 수출용 제품의 원재료(공급가액 50,000,000원)를 ㈜한울로부터 매입하고 영세율전자세금계산서를 발급받았다. 대금 중 50%는 동사로부터 받아 보관 중이던 약속어음을 배서양도 하였고, 나머지 금액은 6개월 만기의 당사 발행 약속어음으로 지급하였다. (3점)
영세율전자세금계산서 | 승인번호 | 20211230-1208020-00014287 | |||||||||||||||||||||||||||||||
공급자 | 사업자등록번호 | 387-87-01232 | 공급받는자 | 사업자등록번호 | 128-88-12345 | ||||||||||||||||||||||||||||
상호(법인명) | ㈜한울 | 성명(대표자) | 김화영 | 상호(법인명) | 덕양상사㈜ | 성명(대표자) | 강성원 | ||||||||||||||||||||||||||
사업장 주소 | 서울시 관악구 봉천동 458 | 사업장 주소 | 경기도 고양시 일산동구 중앙로1275번길 | ||||||||||||||||||||||||||||||
업태 | 제조/도소매 | 종목 | 사무용가구 | 업태 | 제조/도소매 | 종목 | 사무용가구 | ||||||||||||||||||||||||||
작성일자 | 2021.12.30. | 공급가액 | 50,000,000원 | 세액 | 수정사유 | ||||||||||||||||||||||||||||
비고 | |||||||||||||||||||||||||||||||||
월 | 일 | 품목 | 규격 | 수량 | 단가 | 공급가액 | 세액 | 비고 | |||||||||||||||||||||||||
12 | 30 | 원재료 | 50,000,000원 | 0원 | |||||||||||||||||||||||||||||
합계금액 | 현금 | 수표 | 어음 | 외상미수금 | 이 금액을 청구 함 | ||||||||||||||||||||||||||||
50,000,000원 | 50,000,000원 |
[답] 12월 30일 매입매출전표 입력
유형: | 52.영세 | 공급가액: | 50,000,000 | 원 | 부가세: | 0 | 원 | 거래처: | ㈜한울 | 전자: | 여 | 분개:혼합 | |
영세율구분: | 3.내국신용장·구매확인서에 의하여 공급하는 재화 |
(차) | 원재료 | 50,000,000원 | (대) | 받을어음(㈜한울) | 25,000,000원 |
지급어음(㈜한울) | 25,000,000원 |
일반전표입력 및 매입매출전표입력 메뉴에 입력된 내용 중 다음과 같은 오류가 발견되었다. 입력된 내용을 확인하여 정정하시오. (6점)
[1] 07월 25일 매출거래처 직원에 대한 조의금 300,000원을 현금으로 지급한 것으로 처리한 거래는 당사의 공장 생산부 직원의 결혼축하금인 것으로 확인되었다. (3점)
[답] 07월 25일 일반전표 수정
[수정 전] | (차) | 접대비(판) | 300,000원 | (대) | 현금 | 300,000원 | ||
[수정 후] | (차) | 복리후생비(제) | 300,000원 | (대) | 현금 | 300,000원 | ||
또는 출금전표 | 복리후생비(제) | 300,000원 |
[2] 11월 02일 중앙전자(일반과세자)로부터 부품(원재료)을 매입하면서 매입대금 132,000원(부가가치세 포함)을 현금으로 지급하고 현금영수증(사업자지출 증빙용)을 수취하였으나, 이를 분실하여 지출결의서로 일반전표에 회계처리하였다. 이후 회사는 국세청 홈택스를 통하여 현금영수증 발급분임을 확인하였다. (3점)
[답]
1. 11월 02일 일반전표 삭제
[수정 전] | (차) | 원재료 | 132,000원 | (대) | 현금 | 132,000원 |
[수정 후] | 전표 삭제 |
2. 11월 02일 매입매출전표 입력
유형: | 61.현과 | 공급가액: | 120,000 | 원 | 부가세: | 12,000 | 원 | 거래처: | 중앙전자 | 분개:현금 또는 혼합 |
(차) | 원재료 | 120,000원 | (대) | 현금 | 132,000원 |
부가세대급금 | 12,000원 |
결산정리사항은 다음과 같다. 해당 메뉴에 입력하시오. (9점)
[1] 단기차입금에 대한 미지급이자 150,000원을 계상하다. (3점)
[답] 일반전표 입력
2021.12.31. | (차) | 이자비용 | 150,000원 | (대) | 미지급비용 | 150,000원 |
[2] ㈜한미은행으로부터 차입한 장기차입금 50,000,000원 중 30,000,000원은 내년 2월 16일 만기가 도래하고, 회사는 만기의 연장 없이 상환할 계획이다. (3점)
[답] 일반전표 입력
2021.12.31. | (차) | 장기차입금 | 30,000,000원 | (대) | 유동성장기부채 | 30,000,000원 |
(㈜한미은행) | (㈜한미은행) |
[3] 단기대여금에 대한 당기 기간 경과분 이자미수액 300,000원을 계상하다. (이자 수령약정일은 다음연도 1월 20일이다.) (3점)
[답] 일반전표 입력
2021.12.31. | (차) | 미수수익 | 300,000원 | (대) | 이자수익 | 300,000원 |
다음 사항을 조회하여 답안을
이론문제 답안작성 |
메뉴에 입력하시오. (9점)
[1] 1월 말 현재 유동자산과 유동부채 간의 차액은 얼마인가? (단, 양수로 입력할 것) (3점)
[답] 483,358,000원
ㆍ1월 말 재무상태표 조회 : 유동자산 701,000,000원-유동부채 217,642,000원=483,358,000원
[2] 2021년 제1기 부가가치세 확정신고기간(4월~6월)의 과세표준과 납부세액은 각각 얼마인가? (3점)
[답] 과세표준 : 297,000,000원, 납부세액 : 7,621,000원
ㆍ부가가치세 신고서 메뉴에서 4.1.~6.30.을 입력한 후 확인
[3] 2021년 5월 말 기준 ㈜세무가구에 대한 외상매입금 잔액은 얼마인가? (3점)
[답] 27,000,000원
ㆍ거래처원장에서 5월 말 기준 외상매입금 과목으로 조회
① | 발생주의 | ② | 순액주의 | ③ | 수익과 비용의 대응 | ④ | 구분계산의 원칙 |
[답] ② [일반기업회계기준 제2장 2.57] 수익과 비용은 각각 총액으로 보고하는 것을 원칙으로 한다. 다만, 다른 장에서 수익과 비용을 상계하도록 요구하는 경우에는 상계하여 표시하고, 허용하는 경우에는 상계하여 표시할 수 있다.
다음 중 유가증권에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?
단기매매증권의 미실현보유손익은 당기손익으로 처리한다.
매도가능증권에 대한 미실현보유손익은 기타포괄손익누계액으로 처리한다.
만기보유증권은 공정가치로 평가하여 재무상태표에 표시한다.
단기매매증권은 유동자산으로 분류한다.
[답] ③ 만기보유증권은 상각후원가로 평가하여 재무상태표에 표시한다.
다음 중 재고자산으로 분류되는 경우는?
도매업을 영위하는 회사가 판매 목적으로 보유하는 상품
제조업을 영위하는 회사가 공장 이전을 위하여 보유 중인 토지
부동산매매업을 영위하는 회사가 단기 시세차익을 목적으로 보유하는 유가증권
서비스업을 영위하는 회사가 사옥 이전 목적으로 보유 중인 건물
[답] ① 도매업을 운영하는 회사가 판매 목적으로 보유하는 상품은 재고자산에 해당한다.
ㆍ제조업을 영위하는 회사가 공장 이전을 위하여 보유하는 토지 및 서비스업을 영위하는 회사가 사옥 이전을 목적으로 보유하는 건물은 모두 유형자산에 해당한다.
ㆍ부동산매매업을 영위하는 회사가 단기 시세차익을 목적으로 보유하는 유가증권은 투자자산에 해당한다.
다음 중 아래의 빈칸에 공통으로 들어갈 내용으로 가장 적합한 것은?
다른 종류의 자산과의 교환으로 취득한 유형자산의 취득원가는 교환을 위하여 제공한 자산의 ( )로/으로 측정한다. 다만, 교환을 위하여 제공한 자산의 ( )이/가 불확실한 경우에는 교환으로 취득한 자산의 ( )을/를 취득원가로 할 수 있다. |
① | 공정가치 | ② | 취득가액 | ③ | 장부가액 | ④ | 미래가치 |
[답] ① 다른 종류의 자산과의 교환으로 취득한 유형자산의 취득원가는 원칙적으로 교환을 위하여 제공한 자산의 공정가치로 측정한다. 다만, 교환을 위하여 제공한 자산의 공정가치가 불확실한 경우에는 교환으로 취득한 자산의 공정가치를 취득원가로 할 수 있다.
다음은 ㈜서울의 재고자산 관련 자료이다. 선입선출법과 총평균법에 따른 각 기말재고자산 금액으로 옳은 것은?
일 자 | 적 요 | 수 량 | 단 가 |
01월 01일 | 기초재고 | 10개 | 100,000원 |
03월 14일 | 매입 | 30개 | 120,000원 |
09월 29일 | 매출 | 20개 | 140,000원 |
10월 17일 | 매입 | 10개 | 110,000원 |
선입선출법 | 총평균법 | ||
① | 2,500,000원 | 2,420,000원 | |
② | 2,500,000원 | 2,820,000원 | |
③ | 3,500,000원 | 3,420,000원 | |
④ | 3,500,000원 | 3,820,000원 |
[답] ③
ㆍ선입선출법 : (20개×120,000원)+(10개×110,000원)=3,500,000원
ㆍ총평균법 : (30개×114,000원*1)=3,420,000원*1 총평균법 단가 : [(10개×100,000원)+(30개×120,000원)+(10개×110,000원)] ÷ 50개=114,000원
㈜한국은 2021년 6월 1일 대한은행으로부터 50,000,000원(상환기간 2년, 이자율 연 12%)을 차입하여 단기투자를 목적으로 삼한전자의 주식을 매입하였다. 2021년 10월 10일 주가가 상승하여 이 중 일부를 처분하였다. 이와 관련하여 ㈜한국의 2021년 재무제표에 나타나지 않는 계정과목은 무엇인가?
① | 이자비용 | ② | 단기매매증권 | ③ | 단기차입금 | ④ | 단기매매증권처분이익 |
[답] ③ 상환기간이 2년이므로 장기차입금으로 인식하여야 한다.
기말 외상매출금 잔액 50,000,000원에 대하여 1%의 대손충당금을 설정하려 한다. 기초 대손충당금이 300,000원이 있었으며, 당기 중 회수가 불가능한 것으로 판명된 매출채권 150,000원을 대손 처리하였다. 보충법에 의한 기말 대손충당금 설정 분개로 올바른 것은?
① | (차) | 대손상각비 | 500,000원 | (대) | 대손충당금 | 500,000원 |
② | (차) | 대손상각비 | 350,000원 | (대) | 대손충당금 | 350,000원 |
③ | (차) | 대손상각비 | 300,000원 | (대) | 대손충당금 | 300,000원 |
④ | (차) | 대손상각비 | 150,000원 | (대) | 대손충당금 | 150,000원 |
[답] ②
ㆍ대손충당금 잔액 : 기초 대손충당금 300,000원-당기 대손상각액 150,000원=150,000원
ㆍ기말 대손충당금 : 기말 외상매출금 잔액 50,000,000원×1%=500,000원
ㆍ당기 대손충당금 설정액 : 기말 대손충당금 500,000원-대손충당금 잔액 150,000원=350,000원
다음 중 자본잉여금 항목이 아닌 것은?
① | 주식발행초과금 | ② | 자기주식처분이익 | ③ | 감자차익 | ④ | 재평가차익 |
[답] ④ 재평가차익은 기타포괄손익누계액 항목이다.
다음은 제조원가와 관련된 자료이다. 당기제품제조원가는 얼마인가?
⦁직접재료비 1,000,000원 ⦁제조간접비 700,000원 ⦁기말재공품 600,000원 | ⦁직접노무비 500,000원 ⦁기초재공품 300,000원 ⦁기초제품 800,000원 |
① | 1,100,000원 | ② | 1,900,000원 | ③ | 2,500,000원 | ④ | 2,700,000원 |
[답] ② 1,900,000원=기초재공품 300,000원+당기총제조원가 2,200,000원-기말재공품 600,000원
ㆍ당기총제조원가 : 직접재료비 1,000,000원+직접노무비 500,000원+제조간접비 700,000원=2,200,000원
㈜한국전자는 제조간접원가를 배부할 때 직접노무시간을 기준으로 배부하고 있다. 당기 제조간접원가 배부차이는 100,000원 과대배부이다. 당기말 실제 제조간접원가 발생액은 400,000원이고, 실제 직접노무시간이 2,000시간일 경우 직접노무시간당 제조간접원가 예정배부율은 얼마인가?
200원/직접노무시간
250원/직접노무시간
300원/직접노무시간
350원/직접노무시간
[답] ② 250원/직접노무시간=예정배부액 500,000원÷실제 직접노무시간 2,000시간
ㆍ예정배부액-실제발생액 400,000원=100,000원(과대배부)∴ 예정배부액=500,000원
ㆍ예정배부액 : 실제 직접노무시간 2,000시간 × 예정배부율=500,000원∴ 예정배부율=250원/시간
다음 중 제조원가명세서를 작성하기 위하여 필요하지 않은 것은?
당기 직접노무원가 발생액
당기 직접재료 구입액
당기 기말제품 재고액
당기 직접재료 사용액
[답] ③ 당기 기말제품 재고액은 손익계산서에서 매출원가를 산출하는데 필요한 자료이므로 제조원가명세서와는 상관없는 자료이다.
다음은 의사결정과 관련된 원가의 분류 중 하나에 대한 설명이다. 가장 밀접한 관련이 있는 것은?
과거의 의사결정과 관련하여 이미 발생한 원가로 현재나 미래의 의사결정과는 관련이 없는 원가 |
① | 매몰원가 | ② | 차액원가 | ③ | 기회비용 | ④ | 회피가능원가 |
[답] ① 매몰원가에 대한 설명이다.
다음 중 부가가치세 면세대상이 아닌 것은?
항공기에 의한 여객운송 용역
도서, 신문, 잡지, 관보
연탄과 무연탄
우표, 인지, 증지, 복권
[답] ① 부가가치세법 제26조 제1항, 항공법에 따른 항공기에 의한 여객운송 용역은 부가가치세를 면세하는 여객운송 용역에서 제외한다. 따라서 항공기에 의한 여객운송 용역은 부가가치세 과세 대상이다.
다음 중 부가가치세 과세표준에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?
대손금은 과세표준에서 공제하지 않는다.
공급에 대한 대가의 지급이 지체되었음을 이유로 받는 연체이자는 공급가액에 포함한다.
금전 이외의 대가를 받는 경우 자기가 공급한 재화 또는 용역의 시가를 과세표준으로 한다.
외화로 대가를 받은 후 공급시기가 되기 전에 환가한 경우 환가한 금액을 과세표준으로 한다.
[답] ② 부가가치세법 제29조 제5항 5호, 공급에 대한 대가의 지급이 지체되었음을 이유로 받는 연체이자는 공급가액에 포함하지 않는다.
다음 중 부가가치세법상 사업자등록에 대한 설명으로 옳은 것은?
사업자는 사업장마다 사업개시일부터 20일 이내에 사업자등록을 신청하는 것이 원칙이다.
신규 사업자는 사업개시일 이전이라면 사업자등록 신청이 불가능하다.
일반과세자가 3월 25일에 사업자등록을 신청하고 실제 사업개시일은 4월 1일인 경우 4월 1일부터 6월 30일까지가 최초 과세기간이 된다.
사업자등록의 신청은 사업장 관할세무서장이 아닌 다른 세무서장에게는 불가능하다.
[답] ① 부가가치세법 제8조 제1항
ㆍ신규로 사업을 시작하려는 자는 사업개시일 이전이라도 사업자등록 신청할 수 있다.
ㆍ사업개시일 이전에 사업자등록을 신청한 경우에는 그 신청한 날부터 그 신청일이 속하는 과세기간의 종료일까지로 한다.
ㆍ사업자등록의 신청은 사업장 관할세무서장이 아닌 다른 세무서장에게도 가능하다.
실무시험 |
덕양상사㈜(회사코드:0993)는 사무용가구를 제조하여 판매하는 중소기업으로, 당기(제6기) 회계기간은 2021.1.1.~2021.12.31.이다. 전산세무회계 수험용 프로그램을 이용하여 다음 물음에 답하시오.
다음은 기초정보관리 및 전기분재무제표에 대한 자료이다. 각각의 요구사항에 대하여 답하시오. (10점)
[1] 업무용승용차를 리스하여 사용하고자 한다. 다음 자료를 계정과목및적요등록에 반영하시오. (3점)
ㆍ코드 : 851 ㆍ성격 : 3.경비 | ㆍ계정과목 : 차량리스료 ㆍ현금적요 1번 : 업무용승용차 리스료 |
[답]
[계정과목및적요등록] > 계정코드 851번 > ㆍ오른쪽 상단 계정코드(명) : 차량리스료 입력ㆍ성격 : 3.경비 선택ㆍ현금적요 1.란 : 업무용승용차 리스료 입력
[2] 다음 자료를 보고 거래처등록 메뉴에 등록하시오. (3점)
ㆍ거래처코드 : 01230 | ㆍ거래처명 : ㈜백세가구 | ㆍ유형 : 동시 |
ㆍ사업자등록번호 : 128-86-01280 | ㆍ대표자 : 김기백 | ㆍ업태 : 도소매 |
ㆍ종목 : 가구 | ㆍ사업장주소 : 경기도 고양시 일산동구 강송로 14(백석동) | |
※ 주소입력 시 우편번호 입력은 생략해도 무방함. |
[답]
[기초정보관리] > [거래처등록] > [일반거래처] 탭에 위에서 제시한 항목과 내용을 모두 입력
[3] 담당자의 실수로 전기 기말재공품재고액이 잘못 입력되었음이 확인되었다. 당사의 올바른 전기 기말재공품재고액은 2,500,000원이다. 이와 관련하여 관련 전기분 재무제표를 모두 수정하시오. (4점)
[답]
ㆍ전기분재무상태표 : 재공품 1,500,000원 → 2,500,000원으로 수정
ㆍ전기분원가명세서 : ① 기말재공품이 2,500,000원으로 변경되었는지 확인② 당기제품제조원가 81,320,000원 확인
ㆍ전기분손익계산서 : ① 전기분원가명세서에서 당기제품제조원가 81,320,000원 확인② 당기순이익 122,880,000원 확인
ㆍ전기분이익잉여금처분계산서 : ① 당기순이익이 122,880,000원으로 수정되었는지 확인② 미처분이익잉여금 190,770,000원 확인
ㆍ전기분재무상태표 : 이월이익잉여금을 전기분이익잉여금처분계산서에서 확인한 미처분이익잉여금 190,770,000원으로 수정입력
다음 거래 자료를 일반전표입력 메뉴에 추가 입력하시오. (일반전표입력의 모든 거래는 부가가치세를 고려하지 말 것)(18점)
< 입력 시 유의사항 > | ||
ㆍ일반적인 적요의 입력은 생략하지만, 타계정 대체거래는 적요번호를 선택하여 입력한다. ㆍ채권·채무와 관련된 거래는 별도의 요구가 없는 한 반드시 기등록된 거래처코드를 선택하는 방법으로 거래처명을 입력한다. ㆍ제조경비는 500번대 계정코드를, 판매비와관리비는 800번대 계정코드를 사용한다. ㆍ회계처리시 계정과목은 별도제시가 없는 한 등록된 계정과목 중 가장 적절한 과목으로 한다. |
[1] 07월 22일 거래처 ㈜영동상사에서 받은 약속어음 1,350,000원의 만기가 도래하여 당좌수표로 수령하였다. (3점)
[답] 일반전표 입력
2021.07.22. | (차) | 현금 | 1,350,000원 | (대) | 받을어음(㈜영동상사) | 1,350,000원 | ||
또는 입금전표 | 받을어음(㈜영동상사) | 1,350,000원 |
[2] 08월 03일 근로자들의 코로나19 진단 비용으로 3,000,000원을 보통예금 계좌에서 지급하였다. 이 금액 중 60%는 공장 생산직 근로자분이며 나머지는 본사 영업부 근로자분이다. (단, 코로나19 진단 비용은 복리후생을 위한 성격의 지출이다.) (3점)
[답] 일반전표 입력
2021.08.03. | (차) | 복리후생비(제) | 1,800,000원 | (대) | 보통예금 | 3,000,000원 |
복리후생비(판) | 1,200,000원 |
[3] 09월 28일 국민은행으로부터 이자수익 200,000원 중 원천징수세액 15.4%를 제외한 나머지 금액인 169,200원이 보통예금 계좌로 입금되었다. (단, 원천징수세액은 자산으로 처리한다.) (3점)
[답] 일반전표 입력
2021.09.28. | (차) | 보통예금 | 169,200원 | (대) | 이자수익 | 200,000원 |
선납세금 | 30,800원 |
[4] 10월 05일 수입한 원재료에 대한 관세 3,000,000원과 통관 수수료 300,000원을 인천세관에 현금으로 납부하였다. (3점)
[답] 일반전표 입력
2021.10.05. | (차) | 원재료 | 3,300,000원 | (대) | 현금 | 3,300,000원 |
또는 출금전표 | 원재료 | 3,300,000원 |
[5] 11월 12일 보통주 10,000주를 주당 20,000원(주당 액면가 10,000원)에 신주 발행하고, 보통예금 계좌로 발행대금 납입액 200,000,000원이 입금되었음을 확인하였다. (단, 신주발행비용은 없는 것으로 가정하고, 관련 계정을 조회하여 처리한다.) (3점)
[답] 일반전표 입력
2021.11.12. | (차) | 보통예금 | 200,000,000원 | (대) | 자본금 | 100,000,000원 |
주식할인발행차금 | 20,000,000원 | |||||
주식발행초과금 | 80,000,000원 |
[6] 11월 16일 ㈜한국의 외상매입금 잔액 1,500,000원을 결제하기 위하여 ㈜세화로부터 받은 어음 1,500,000원을 배서양도 하였다. (3점)
[답] 일반전표 입력
2021.11.16. | (차) | 외상매입금(㈜한국) | 1,500,000원 | (대) | 받을어음(㈜세화) | 1,500,000원 |
다음 거래 자료를 매입매출전표입력 메뉴에 입력하시오. (18점)
< 입력 시 유의사항 > | ||
ㆍ일반적인 적요의 입력은 생략하지만, 타계정 대체거래는 적요번호를 선택하여 입력한다. ㆍ별도의 요구가 없는 한 반드시 기등록된 거래처코드를 선택하는 방법으로 거래처명을 입력한다. ㆍ제조경비는 500번대 계정코드를, 판매비와관리비는 800번대 계정코드를 사용한다. ㆍ회계처리시 계정과목은 별도제시가 없는 한 등록된 계정과목 중 가장 적절한 과목으로 한다. ㆍ입력화면 하단의 분개까지 처리하고, 전자세금계산서 및 전자계산서는 전자 입력으로 반영한다. |
[1] 07월 15일 거래처의 영업부 대리 이순재씨의 결혼식을 축하하기 위해 화환을 구입하고 다음의 전자계산서를 발급받았으며, 대금은 다음 달에 지급하기로 하였다. (3점)
전자계산서(공급받는자 보관용) | 승인번호 | 20210715-21058052-11726691 | ||||||||||||||||||||||
공급자 | 사업자 등록번호 | 118-90-52396 | 종사업장 번호 | 공급받는자 | 사업자 등록번호 | 128-88-12345 | 종사업장 번호 | |||||||||||||||||
상호 (법인명) | 플라워24 | 성명 (대표자) | 이세영 | 상호 (법인명) | 덕양상사㈜ | 성명 (대표자) | 강성원 | |||||||||||||||||
사업장 주소 | 경기도 고양시 일산서구 가좌로1 | 사업장 주소 | 경기도 고양시 일산동구 중앙로1275번길 | |||||||||||||||||||||
업태 | 소매 | 종목 | 꽃 | 업태 | 제조 | 종목 | 사무용가구 | |||||||||||||||||
이메일 | 이메일 | |||||||||||||||||||||||
작성일자 | 공급가액 | 수정사유 | ||||||||||||||||||||||
2021.07.15. | 220,000원 | |||||||||||||||||||||||
비고 | ||||||||||||||||||||||||
월 | 일 | 품목 | 규격 | 수량 | 단가 | 공급가액 | 비고 | |||||||||||||||||
07 | 15 | 화환 | 220,000원 | |||||||||||||||||||||
합계금액 | 현금 | 수표 | 어음 | 외상미수금 | 이 금액을 청구 함 | |||||||||||||||||||
220,000원 | 220,000 |
[답] 07월 15일 매입매출전표 입력
유형: | 53.면세 | 공급가액: | 220,000 | 원 | 부가세: | 0 | 원 | 거래처: | 플라워24 | 전자: | 여 | 분개:혼합 |
(차) | 접대비(판) | 220,000원 | (대) | 미지급금 | 220,000원 |
또는 미지급비용 |
[2] 08월 01일 명지기계사에 원재료 운송용 트럭(취득가액 : 35,000,000원, 전기말 감가상각누계액 : 16,500,000원)을 20,000,000원(부가가치세 별도)에 처분하고 전자세금계산서를 발급하였다. 대금은 한 달 후에 수령하기로 하였으며, 처분 시점에 감가상각은 하지 않기로 한다. (3점)
[답] 08월 01일 매입매출전표 입력
유형: | 11.과세 | 공급가액: | 20,000,000 | 원 | 부가세: | 2,000,000 | 원 | 거래처: | 명지기계사 | 전자: | 여 | 분개:혼합 |
(차) | 미수금 | 22,000,000원 | (대) | 차량운반구 | 35,000,000원 |
감가상각누계액(209) | 16,500,000원 | 부가세예수금 | 2,000,000원 | ||
유형자산처분이익 | 1,500,000원 |
[3] 10월 22일 비사업자인 김민국씨에게 제품을 판매하고 대금을 현금으로 수취하였으며, 다음과 같이 현금영수증을 발급하였다. (3점)
덕양상사㈜ | |||||||||
128-88-12345 | 강성원 | ||||||||
경기도 고양시 일상동구 중앙로 1275번길 | TEL:3289-8085 | ||||||||
현금(소득공제) | |||||||||
구매 2021/10/22 | 거래번호 : 0026-0107 | ||||||||
상품명 | 수량 | 금액 | |||||||
전자제품 | 1 | 550,000원 | |||||||
공급가액 | 500,000원 | ||||||||
부가가치세 | 50,000원 | ||||||||
합 계 | 550,000원 | ||||||||
받은금액 | 550,000원 |
[답] 10월 22일 매입매출전표 입력
유형: | 22.현과 | 공급가액: | 500,000 | 원 | 부가세: | 50,000 | 원 | 거래처: | 김민국 | 분개:현금 또는 혼합 |
(차) | 현금 | 550,000원 | (대) | 제품매출 | 500,000원 |
부가세예수금 | 50,000원 |
[4] 12월 01일 본사 영업부 임직원의 업무수행을 위하여 ㈜자동차로부터 승용차(6인승)를 렌트하였다. 월 이용료는 990,000원(부가가치세 포함)으로 보통예금 계좌에서 지급하고 전자세금계산서를 발급받았다. (3점)
[답] 12월 01일 매입매출전표 입력
유형: | 54.불공 | 공급가액: | 900,000 | 원 | 부가세: | 90,000 | 원 | 거래처: | ㈜자동차 | 전자: | 여 | 분개:혼합 | |
불공제사유: | 3.비영업용 소형승용자동차 구입·유지 및 임차 |
(차) | 임차료(판) | 990,000원 | (대) | 보통예금 | 990,000원 |
[5] 12월 09일 공장건물 임대인인 ㈜동국개발로부터 임차료 4,400,000원(부가가치세 포함)과 공장 전기요금 770,000원(부가가치세 포함)에 대한 전자세금계산서 1매를 발급받고 당좌수표를 발행하여 지급하였다. (임대차계약서상 임차료는 매월 9일에 지급하기로 약정되어 있으며, 하나의 전표로 처리할 것) (3점)
[답] 12월 9일 매입매출전표 입력
유형: | 51.과세 | 공급가액: | 4,700,000 | 원 | 부가세: | 470,000 | 원 | 거래처: | ㈜동국개발 | 전자: | 여 | 분개:혼합 |
(차) | 임차료(제) | 4,000,000원 | (대) | 당좌예금 | 5,170,000원 |
전력비(제) | 700,000원 | ||||
부가세대급금 | 470,000원 |
[6] 12월 30일 내국신용장에 의하여 수출용 제품의 원재료(공급가액 50,000,000원)를 ㈜한울로부터 매입하고 영세율전자세금계산서를 발급받았다. 대금 중 50%는 동사로부터 받아 보관 중이던 약속어음을 배서양도 하였고, 나머지 금액은 6개월 만기의 당사 발행 약속어음으로 지급하였다. (3점)
영세율전자세금계산서 | 승인번호 | 20211230-1208020-00014287 | |||||||||||||||||||||||||||||||
공급자 | 사업자등록번호 | 387-87-01232 | 공급받는자 | 사업자등록번호 | 128-88-12345 | ||||||||||||||||||||||||||||
상호(법인명) | ㈜한울 | 성명(대표자) | 김화영 | 상호(법인명) | 덕양상사㈜ | 성명(대표자) | 강성원 | ||||||||||||||||||||||||||
사업장 주소 | 서울시 관악구 봉천동 458 | 사업장 주소 | 경기도 고양시 일산동구 중앙로1275번길 | ||||||||||||||||||||||||||||||
업태 | 제조/도소매 | 종목 | 사무용가구 | 업태 | 제조/도소매 | 종목 | 사무용가구 | ||||||||||||||||||||||||||
작성일자 | 2021.12.30. | 공급가액 | 50,000,000원 | 세액 | 수정사유 | ||||||||||||||||||||||||||||
비고 | |||||||||||||||||||||||||||||||||
월 | 일 | 품목 | 규격 | 수량 | 단가 | 공급가액 | 세액 | 비고 | |||||||||||||||||||||||||
12 | 30 | 원재료 | 50,000,000원 | 0원 | |||||||||||||||||||||||||||||
합계금액 | 현금 | 수표 | 어음 | 외상미수금 | 이 금액을 청구 함 | ||||||||||||||||||||||||||||
50,000,000원 | 50,000,000원 |
[답] 12월 30일 매입매출전표 입력
유형: | 52.영세 | 공급가액: | 50,000,000 | 원 | 부가세: | 0 | 원 | 거래처: | ㈜한울 | 전자: | 여 | 분개:혼합 | |
영세율구분: | 3.내국신용장·구매확인서에 의하여 공급하는 재화 |
(차) | 원재료 | 50,000,000원 | (대) | 받을어음(㈜한울) | 25,000,000원 |
지급어음(㈜한울) | 25,000,000원 |
일반전표입력 및 매입매출전표입력 메뉴에 입력된 내용 중 다음과 같은 오류가 발견되었다. 입력된 내용을 확인하여 정정하시오. (6점)
[1] 07월 25일 매출거래처 직원에 대한 조의금 300,000원을 현금으로 지급한 것으로 처리한 거래는 당사의 공장 생산부 직원의 결혼축하금인 것으로 확인되었다. (3점)
[답] 07월 25일 일반전표 수정
[수정 전] | (차) | 접대비(판) | 300,000원 | (대) | 현금 | 300,000원 | ||
[수정 후] | (차) | 복리후생비(제) | 300,000원 | (대) | 현금 | 300,000원 | ||
또는 출금전표 | 복리후생비(제) | 300,000원 |
[2] 11월 02일 중앙전자(일반과세자)로부터 부품(원재료)을 매입하면서 매입대금 132,000원(부가가치세 포함)을 현금으로 지급하고 현금영수증(사업자지출 증빙용)을 수취하였으나, 이를 분실하여 지출결의서로 일반전표에 회계처리하였다. 이후 회사는 국세청 홈택스를 통하여 현금영수증 발급분임을 확인하였다. (3점)
[답]
1. 11월 02일 일반전표 삭제
[수정 전] | (차) | 원재료 | 132,000원 | (대) | 현금 | 132,000원 |
[수정 후] | 전표 삭제 |
2. 11월 02일 매입매출전표 입력
유형: | 61.현과 | 공급가액: | 120,000 | 원 | 부가세: | 12,000 | 원 | 거래처: | 중앙전자 | 분개:현금 또는 혼합 |
(차) | 원재료 | 120,000원 | (대) | 현금 | 132,000원 |
부가세대급금 | 12,000원 |
결산정리사항은 다음과 같다. 해당 메뉴에 입력하시오. (9점)
[1] 단기차입금에 대한 미지급이자 150,000원을 계상하다. (3점)
[답] 일반전표 입력
2021.12.31. | (차) | 이자비용 | 150,000원 | (대) | 미지급비용 | 150,000원 |
[2] ㈜한미은행으로부터 차입한 장기차입금 50,000,000원 중 30,000,000원은 내년 2월 16일 만기가 도래하고, 회사는 만기의 연장 없이 상환할 계획이다. (3점)
[답] 일반전표 입력
2021.12.31. | (차) | 장기차입금 | 30,000,000원 | (대) | 유동성장기부채 | 30,000,000원 |
(㈜한미은행) | (㈜한미은행) |
[3] 단기대여금에 대한 당기 기간 경과분 이자미수액 300,000원을 계상하다. (이자 수령약정일은 다음연도 1월 20일이다.) (3점)
[답] 일반전표 입력
2021.12.31. | (차) | 미수수익 | 300,000원 | (대) | 이자수익 | 300,000원 |
다음 사항을 조회하여 답안을
이론문제 답안작성 |
메뉴에 입력하시오. (9점)
[1] 1월 말 현재 유동자산과 유동부채 간의 차액은 얼마인가? (단, 양수로 입력할 것) (3점)
[답] 483,358,000원
ㆍ1월 말 재무상태표 조회 : 유동자산 701,000,000원-유동부채 217,642,000원=483,358,000원
[2] 2021년 제1기 부가가치세 확정신고기간(4월~6월)의 과세표준과 납부세액은 각각 얼마인가? (3점)
[답] 과세표준 : 297,000,000원, 납부세액 : 7,621,000원
ㆍ부가가치세 신고서 메뉴에서 4.1.~6.30.을 입력한 후 확인
[3] 2021년 5월 말 기준 ㈜세무가구에 대한 외상매입금 잔액은 얼마인가? (3점)
[답] 27,000,000원
ㆍ거래처원장에서 5월 말 기준 외상매입금 과목으로 조회
① | 발생주의 | ② | 순액주의 | ③ | 수익과 비용의 대응 | ④ | 구분계산의 원칙 |
[답] ② [일반기업회계기준 제2장 2.57] 수익과 비용은 각각 총액으로 보고하는 것을 원칙으로 한다. 다만, 다른 장에서 수익과 비용을 상계하도록 요구하는 경우에는 상계하여 표시하고, 허용하는 경우에는 상계하여 표시할 수 있다.
다음 중 유가증권에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?
단기매매증권의 미실현보유손익은 당기손익으로 처리한다.
매도가능증권에 대한 미실현보유손익은 기타포괄손익누계액으로 처리한다.
만기보유증권은 공정가치로 평가하여 재무상태표에 표시한다.
단기매매증권은 유동자산으로 분류한다.
[답] ③ 만기보유증권은 상각후원가로 평가하여 재무상태표에 표시한다.
다음 중 재고자산으로 분류되는 경우는?
도매업을 영위하는 회사가 판매 목적으로 보유하는 상품
제조업을 영위하는 회사가 공장 이전을 위하여 보유 중인 토지
부동산매매업을 영위하는 회사가 단기 시세차익을 목적으로 보유하는 유가증권
서비스업을 영위하는 회사가 사옥 이전 목적으로 보유 중인 건물
[답] ① 도매업을 운영하는 회사가 판매 목적으로 보유하는 상품은 재고자산에 해당한다.
ㆍ제조업을 영위하는 회사가 공장 이전을 위하여 보유하는 토지 및 서비스업을 영위하는 회사가 사옥 이전을 목적으로 보유하는 건물은 모두 유형자산에 해당한다.
ㆍ부동산매매업을 영위하는 회사가 단기 시세차익을 목적으로 보유하는 유가증권은 투자자산에 해당한다.
다음 중 아래의 빈칸에 공통으로 들어갈 내용으로 가장 적합한 것은?
다른 종류의 자산과의 교환으로 취득한 유형자산의 취득원가는 교환을 위하여 제공한 자산의 ( )로/으로 측정한다. 다만, 교환을 위하여 제공한 자산의 ( )이/가 불확실한 경우에는 교환으로 취득한 자산의 ( )을/를 취득원가로 할 수 있다. |
① | 공정가치 | ② | 취득가액 | ③ | 장부가액 | ④ | 미래가치 |
[답] ① 다른 종류의 자산과의 교환으로 취득한 유형자산의 취득원가는 원칙적으로 교환을 위하여 제공한 자산의 공정가치로 측정한다. 다만, 교환을 위하여 제공한 자산의 공정가치가 불확실한 경우에는 교환으로 취득한 자산의 공정가치를 취득원가로 할 수 있다.
다음은 ㈜서울의 재고자산 관련 자료이다. 선입선출법과 총평균법에 따른 각 기말재고자산 금액으로 옳은 것은?
일 자 | 적 요 | 수 량 | 단 가 |
01월 01일 | 기초재고 | 10개 | 100,000원 |
03월 14일 | 매입 | 30개 | 120,000원 |
09월 29일 | 매출 | 20개 | 140,000원 |
10월 17일 | 매입 | 10개 | 110,000원 |
선입선출법 | 총평균법 | ||
① | 2,500,000원 | 2,420,000원 | |
② | 2,500,000원 | 2,820,000원 | |
③ | 3,500,000원 | 3,420,000원 | |
④ | 3,500,000원 | 3,820,000원 |
[답] ③
ㆍ선입선출법 : (20개×120,000원)+(10개×110,000원)=3,500,000원
ㆍ총평균법 : (30개×114,000원*1)=3,420,000원*1 총평균법 단가 : [(10개×100,000원)+(30개×120,000원)+(10개×110,000원)] ÷ 50개=114,000원
㈜한국은 2021년 6월 1일 대한은행으로부터 50,000,000원(상환기간 2년, 이자율 연 12%)을 차입하여 단기투자를 목적으로 삼한전자의 주식을 매입하였다. 2021년 10월 10일 주가가 상승하여 이 중 일부를 처분하였다. 이와 관련하여 ㈜한국의 2021년 재무제표에 나타나지 않는 계정과목은 무엇인가?
① | 이자비용 | ② | 단기매매증권 | ③ | 단기차입금 | ④ | 단기매매증권처분이익 |
[답] ③ 상환기간이 2년이므로 장기차입금으로 인식하여야 한다.
기말 외상매출금 잔액 50,000,000원에 대하여 1%의 대손충당금을 설정하려 한다. 기초 대손충당금이 300,000원이 있었으며, 당기 중 회수가 불가능한 것으로 판명된 매출채권 150,000원을 대손 처리하였다. 보충법에 의한 기말 대손충당금 설정 분개로 올바른 것은?
① | (차) | 대손상각비 | 500,000원 | (대) | 대손충당금 | 500,000원 |
② | (차) | 대손상각비 | 350,000원 | (대) | 대손충당금 | 350,000원 |
③ | (차) | 대손상각비 | 300,000원 | (대) | 대손충당금 | 300,000원 |
④ | (차) | 대손상각비 | 150,000원 | (대) | 대손충당금 | 150,000원 |
[답] ②
ㆍ대손충당금 잔액 : 기초 대손충당금 300,000원-당기 대손상각액 150,000원=150,000원
ㆍ기말 대손충당금 : 기말 외상매출금 잔액 50,000,000원×1%=500,000원
ㆍ당기 대손충당금 설정액 : 기말 대손충당금 500,000원-대손충당금 잔액 150,000원=350,000원
다음 중 자본잉여금 항목이 아닌 것은?
① | 주식발행초과금 | ② | 자기주식처분이익 | ③ | 감자차익 | ④ | 재평가차익 |
[답] ④ 재평가차익은 기타포괄손익누계액 항목이다.
다음은 제조원가와 관련된 자료이다. 당기제품제조원가는 얼마인가?
⦁직접재료비 1,000,000원 ⦁제조간접비 700,000원 ⦁기말재공품 600,000원 | ⦁직접노무비 500,000원 ⦁기초재공품 300,000원 ⦁기초제품 800,000원 |
① | 1,100,000원 | ② | 1,900,000원 | ③ | 2,500,000원 | ④ | 2,700,000원 |
[답] ② 1,900,000원=기초재공품 300,000원+당기총제조원가 2,200,000원-기말재공품 600,000원
ㆍ당기총제조원가 : 직접재료비 1,000,000원+직접노무비 500,000원+제조간접비 700,000원=2,200,000원
㈜한국전자는 제조간접원가를 배부할 때 직접노무시간을 기준으로 배부하고 있다. 당기 제조간접원가 배부차이는 100,000원 과대배부이다. 당기말 실제 제조간접원가 발생액은 400,000원이고, 실제 직접노무시간이 2,000시간일 경우 직접노무시간당 제조간접원가 예정배부율은 얼마인가?
200원/직접노무시간
250원/직접노무시간
300원/직접노무시간
350원/직접노무시간
[답] ② 250원/직접노무시간=예정배부액 500,000원÷실제 직접노무시간 2,000시간
ㆍ예정배부액-실제발생액 400,000원=100,000원(과대배부)∴ 예정배부액=500,000원
ㆍ예정배부액 : 실제 직접노무시간 2,000시간 × 예정배부율=500,000원∴ 예정배부율=250원/시간
다음 중 제조원가명세서를 작성하기 위하여 필요하지 않은 것은?
당기 직접노무원가 발생액
당기 직접재료 구입액
당기 기말제품 재고액
당기 직접재료 사용액
[답] ③ 당기 기말제품 재고액은 손익계산서에서 매출원가를 산출하는데 필요한 자료이므로 제조원가명세서와는 상관없는 자료이다.
다음은 의사결정과 관련된 원가의 분류 중 하나에 대한 설명이다. 가장 밀접한 관련이 있는 것은?
과거의 의사결정과 관련하여 이미 발생한 원가로 현재나 미래의 의사결정과는 관련이 없는 원가 |
① | 매몰원가 | ② | 차액원가 | ③ | 기회비용 | ④ | 회피가능원가 |
[답] ① 매몰원가에 대한 설명이다.
다음 중 부가가치세 면세대상이 아닌 것은?
항공기에 의한 여객운송 용역
도서, 신문, 잡지, 관보
연탄과 무연탄
우표, 인지, 증지, 복권
[답] ① 부가가치세법 제26조 제1항, 항공법에 따른 항공기에 의한 여객운송 용역은 부가가치세를 면세하는 여객운송 용역에서 제외한다. 따라서 항공기에 의한 여객운송 용역은 부가가치세 과세 대상이다.
다음 중 부가가치세 과세표준에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?
대손금은 과세표준에서 공제하지 않는다.
공급에 대한 대가의 지급이 지체되었음을 이유로 받는 연체이자는 공급가액에 포함한다.
금전 이외의 대가를 받는 경우 자기가 공급한 재화 또는 용역의 시가를 과세표준으로 한다.
외화로 대가를 받은 후 공급시기가 되기 전에 환가한 경우 환가한 금액을 과세표준으로 한다.
[답] ② 부가가치세법 제29조 제5항 5호, 공급에 대한 대가의 지급이 지체되었음을 이유로 받는 연체이자는 공급가액에 포함하지 않는다.
다음 중 부가가치세법상 사업자등록에 대한 설명으로 옳은 것은?
사업자는 사업장마다 사업개시일부터 20일 이내에 사업자등록을 신청하는 것이 원칙이다.
신규 사업자는 사업개시일 이전이라면 사업자등록 신청이 불가능하다.
일반과세자가 3월 25일에 사업자등록을 신청하고 실제 사업개시일은 4월 1일인 경우 4월 1일부터 6월 30일까지가 최초 과세기간이 된다.
사업자등록의 신청은 사업장 관할세무서장이 아닌 다른 세무서장에게는 불가능하다.
[답] ① 부가가치세법 제8조 제1항
ㆍ신규로 사업을 시작하려는 자는 사업개시일 이전이라도 사업자등록 신청할 수 있다.
ㆍ사업개시일 이전에 사업자등록을 신청한 경우에는 그 신청한 날부터 그 신청일이 속하는 과세기간의 종료일까지로 한다.
ㆍ사업자등록의 신청은 사업장 관할세무서장이 아닌 다른 세무서장에게도 가능하다.
실무시험 |
덕양상사㈜(회사코드:0993)는 사무용가구를 제조하여 판매하는 중소기업으로, 당기(제6기) 회계기간은 2021.1.1.~2021.12.31.이다. 전산세무회계 수험용 프로그램을 이용하여 다음 물음에 답하시오.
다음은 기초정보관리 및 전기분재무제표에 대한 자료이다. 각각의 요구사항에 대하여 답하시오. (10점)
[1] 업무용승용차를 리스하여 사용하고자 한다. 다음 자료를 계정과목및적요등록에 반영하시오. (3점)
ㆍ코드 : 851 ㆍ성격 : 3.경비 | ㆍ계정과목 : 차량리스료 ㆍ현금적요 1번 : 업무용승용차 리스료 |
[답]
[계정과목및적요등록] > 계정코드 851번 > ㆍ오른쪽 상단 계정코드(명) : 차량리스료 입력ㆍ성격 : 3.경비 선택ㆍ현금적요 1.란 : 업무용승용차 리스료 입력
[2] 다음 자료를 보고 거래처등록 메뉴에 등록하시오. (3점)
ㆍ거래처코드 : 01230 | ㆍ거래처명 : ㈜백세가구 | ㆍ유형 : 동시 |
ㆍ사업자등록번호 : 128-86-01280 | ㆍ대표자 : 김기백 | ㆍ업태 : 도소매 |
ㆍ종목 : 가구 | ㆍ사업장주소 : 경기도 고양시 일산동구 강송로 14(백석동) | |
※ 주소입력 시 우편번호 입력은 생략해도 무방함. |
[답]
[기초정보관리] > [거래처등록] > [일반거래처] 탭에 위에서 제시한 항목과 내용을 모두 입력
[3] 담당자의 실수로 전기 기말재공품재고액이 잘못 입력되었음이 확인되었다. 당사의 올바른 전기 기말재공품재고액은 2,500,000원이다. 이와 관련하여 관련 전기분 재무제표를 모두 수정하시오. (4점)
[답]
ㆍ전기분재무상태표 : 재공품 1,500,000원 → 2,500,000원으로 수정
ㆍ전기분원가명세서 : ① 기말재공품이 2,500,000원으로 변경되었는지 확인② 당기제품제조원가 81,320,000원 확인
ㆍ전기분손익계산서 : ① 전기분원가명세서에서 당기제품제조원가 81,320,000원 확인② 당기순이익 122,880,000원 확인
ㆍ전기분이익잉여금처분계산서 : ① 당기순이익이 122,880,000원으로 수정되었는지 확인② 미처분이익잉여금 190,770,000원 확인
ㆍ전기분재무상태표 : 이월이익잉여금을 전기분이익잉여금처분계산서에서 확인한 미처분이익잉여금 190,770,000원으로 수정입력
다음 거래 자료를 일반전표입력 메뉴에 추가 입력하시오. (일반전표입력의 모든 거래는 부가가치세를 고려하지 말 것)(18점)
< 입력 시 유의사항 > | ||
ㆍ일반적인 적요의 입력은 생략하지만, 타계정 대체거래는 적요번호를 선택하여 입력한다. ㆍ채권·채무와 관련된 거래는 별도의 요구가 없는 한 반드시 기등록된 거래처코드를 선택하는 방법으로 거래처명을 입력한다. ㆍ제조경비는 500번대 계정코드를, 판매비와관리비는 800번대 계정코드를 사용한다. ㆍ회계처리시 계정과목은 별도제시가 없는 한 등록된 계정과목 중 가장 적절한 과목으로 한다. |
[1] 07월 22일 거래처 ㈜영동상사에서 받은 약속어음 1,350,000원의 만기가 도래하여 당좌수표로 수령하였다. (3점)
[답] 일반전표 입력
2021.07.22. | (차) | 현금 | 1,350,000원 | (대) | 받을어음(㈜영동상사) | 1,350,000원 | ||
또는 입금전표 | 받을어음(㈜영동상사) | 1,350,000원 |
[2] 08월 03일 근로자들의 코로나19 진단 비용으로 3,000,000원을 보통예금 계좌에서 지급하였다. 이 금액 중 60%는 공장 생산직 근로자분이며 나머지는 본사 영업부 근로자분이다. (단, 코로나19 진단 비용은 복리후생을 위한 성격의 지출이다.) (3점)
[답] 일반전표 입력
2021.08.03. | (차) | 복리후생비(제) | 1,800,000원 | (대) | 보통예금 | 3,000,000원 |
복리후생비(판) | 1,200,000원 |
[3] 09월 28일 국민은행으로부터 이자수익 200,000원 중 원천징수세액 15.4%를 제외한 나머지 금액인 169,200원이 보통예금 계좌로 입금되었다. (단, 원천징수세액은 자산으로 처리한다.) (3점)
[답] 일반전표 입력
2021.09.28. | (차) | 보통예금 | 169,200원 | (대) | 이자수익 | 200,000원 |
선납세금 | 30,800원 |
[4] 10월 05일 수입한 원재료에 대한 관세 3,000,000원과 통관 수수료 300,000원을 인천세관에 현금으로 납부하였다. (3점)
[답] 일반전표 입력
2021.10.05. | (차) | 원재료 | 3,300,000원 | (대) | 현금 | 3,300,000원 |
또는 출금전표 | 원재료 | 3,300,000원 |
[5] 11월 12일 보통주 10,000주를 주당 20,000원(주당 액면가 10,000원)에 신주 발행하고, 보통예금 계좌로 발행대금 납입액 200,000,000원이 입금되었음을 확인하였다. (단, 신주발행비용은 없는 것으로 가정하고, 관련 계정을 조회하여 처리한다.) (3점)
[답] 일반전표 입력
2021.11.12. | (차) | 보통예금 | 200,000,000원 | (대) | 자본금 | 100,000,000원 |
주식할인발행차금 | 20,000,000원 | |||||
주식발행초과금 | 80,000,000원 |
[6] 11월 16일 ㈜한국의 외상매입금 잔액 1,500,000원을 결제하기 위하여 ㈜세화로부터 받은 어음 1,500,000원을 배서양도 하였다. (3점)
[답] 일반전표 입력
2021.11.16. | (차) | 외상매입금(㈜한국) | 1,500,000원 | (대) | 받을어음(㈜세화) | 1,500,000원 |
다음 거래 자료를 매입매출전표입력 메뉴에 입력하시오. (18점)
< 입력 시 유의사항 > | ||
ㆍ일반적인 적요의 입력은 생략하지만, 타계정 대체거래는 적요번호를 선택하여 입력한다. ㆍ별도의 요구가 없는 한 반드시 기등록된 거래처코드를 선택하는 방법으로 거래처명을 입력한다. ㆍ제조경비는 500번대 계정코드를, 판매비와관리비는 800번대 계정코드를 사용한다. ㆍ회계처리시 계정과목은 별도제시가 없는 한 등록된 계정과목 중 가장 적절한 과목으로 한다. ㆍ입력화면 하단의 분개까지 처리하고, 전자세금계산서 및 전자계산서는 전자 입력으로 반영한다. |
[1] 07월 15일 거래처의 영업부 대리 이순재씨의 결혼식을 축하하기 위해 화환을 구입하고 다음의 전자계산서를 발급받았으며, 대금은 다음 달에 지급하기로 하였다. (3점)
전자계산서(공급받는자 보관용) | 승인번호 | 20210715-21058052-11726691 | ||||||||||||||||||||||
공급자 | 사업자 등록번호 | 118-90-52396 | 종사업장 번호 | 공급받는자 | 사업자 등록번호 | 128-88-12345 | 종사업장 번호 | |||||||||||||||||
상호 (법인명) | 플라워24 | 성명 (대표자) | 이세영 | 상호 (법인명) | 덕양상사㈜ | 성명 (대표자) | 강성원 | |||||||||||||||||
사업장 주소 | 경기도 고양시 일산서구 가좌로1 | 사업장 주소 | 경기도 고양시 일산동구 중앙로1275번길 | |||||||||||||||||||||
업태 | 소매 | 종목 | 꽃 | 업태 | 제조 | 종목 | 사무용가구 | |||||||||||||||||
이메일 | 이메일 | |||||||||||||||||||||||
작성일자 | 공급가액 | 수정사유 | ||||||||||||||||||||||
2021.07.15. | 220,000원 | |||||||||||||||||||||||
비고 | ||||||||||||||||||||||||
월 | 일 | 품목 | 규격 | 수량 | 단가 | 공급가액 | 비고 | |||||||||||||||||
07 | 15 | 화환 | 220,000원 | |||||||||||||||||||||
합계금액 | 현금 | 수표 | 어음 | 외상미수금 | 이 금액을 청구 함 | |||||||||||||||||||
220,000원 | 220,000 |
[답] 07월 15일 매입매출전표 입력
유형: | 53.면세 | 공급가액: | 220,000 | 원 | 부가세: | 0 | 원 | 거래처: | 플라워24 | 전자: | 여 | 분개:혼합 |
(차) | 접대비(판) | 220,000원 | (대) | 미지급금 | 220,000원 |
또는 미지급비용 |
[2] 08월 01일 명지기계사에 원재료 운송용 트럭(취득가액 : 35,000,000원, 전기말 감가상각누계액 : 16,500,000원)을 20,000,000원(부가가치세 별도)에 처분하고 전자세금계산서를 발급하였다. 대금은 한 달 후에 수령하기로 하였으며, 처분 시점에 감가상각은 하지 않기로 한다. (3점)
[답] 08월 01일 매입매출전표 입력
유형: | 11.과세 | 공급가액: | 20,000,000 | 원 | 부가세: | 2,000,000 | 원 | 거래처: | 명지기계사 | 전자: | 여 | 분개:혼합 |
(차) | 미수금 | 22,000,000원 | (대) | 차량운반구 | 35,000,000원 |
감가상각누계액(209) | 16,500,000원 | 부가세예수금 | 2,000,000원 | ||
유형자산처분이익 | 1,500,000원 |
[3] 10월 22일 비사업자인 김민국씨에게 제품을 판매하고 대금을 현금으로 수취하였으며, 다음과 같이 현금영수증을 발급하였다. (3점)
덕양상사㈜ | |||||||||
128-88-12345 | 강성원 | ||||||||
경기도 고양시 일상동구 중앙로 1275번길 | TEL:3289-8085 | ||||||||
현금(소득공제) | |||||||||
구매 2021/10/22 | 거래번호 : 0026-0107 | ||||||||
상품명 | 수량 | 금액 | |||||||
전자제품 | 1 | 550,000원 | |||||||
공급가액 | 500,000원 | ||||||||
부가가치세 | 50,000원 | ||||||||
합 계 | 550,000원 | ||||||||
받은금액 | 550,000원 |
[답] 10월 22일 매입매출전표 입력
유형: | 22.현과 | 공급가액: | 500,000 | 원 | 부가세: | 50,000 | 원 | 거래처: | 김민국 | 분개:현금 또는 혼합 |
(차) | 현금 | 550,000원 | (대) | 제품매출 | 500,000원 |
부가세예수금 | 50,000원 |
[4] 12월 01일 본사 영업부 임직원의 업무수행을 위하여 ㈜자동차로부터 승용차(6인승)를 렌트하였다. 월 이용료는 990,000원(부가가치세 포함)으로 보통예금 계좌에서 지급하고 전자세금계산서를 발급받았다. (3점)
[답] 12월 01일 매입매출전표 입력
유형: | 54.불공 | 공급가액: | 900,000 | 원 | 부가세: | 90,000 | 원 | 거래처: | ㈜자동차 | 전자: | 여 | 분개:혼합 | |
불공제사유: | 3.비영업용 소형승용자동차 구입·유지 및 임차 |
(차) | 임차료(판) | 990,000원 | (대) | 보통예금 | 990,000원 |
[5] 12월 09일 공장건물 임대인인 ㈜동국개발로부터 임차료 4,400,000원(부가가치세 포함)과 공장 전기요금 770,000원(부가가치세 포함)에 대한 전자세금계산서 1매를 발급받고 당좌수표를 발행하여 지급하였다. (임대차계약서상 임차료는 매월 9일에 지급하기로 약정되어 있으며, 하나의 전표로 처리할 것) (3점)
[답] 12월 9일 매입매출전표 입력
유형: | 51.과세 | 공급가액: | 4,700,000 | 원 | 부가세: | 470,000 | 원 | 거래처: | ㈜동국개발 | 전자: | 여 | 분개:혼합 |
(차) | 임차료(제) | 4,000,000원 | (대) | 당좌예금 | 5,170,000원 |
전력비(제) | 700,000원 | ||||
부가세대급금 | 470,000원 |
[6] 12월 30일 내국신용장에 의하여 수출용 제품의 원재료(공급가액 50,000,000원)를 ㈜한울로부터 매입하고 영세율전자세금계산서를 발급받았다. 대금 중 50%는 동사로부터 받아 보관 중이던 약속어음을 배서양도 하였고, 나머지 금액은 6개월 만기의 당사 발행 약속어음으로 지급하였다. (3점)
영세율전자세금계산서 | 승인번호 | 20211230-1208020-00014287 | |||||||||||||||||||||||||||||||
공급자 | 사업자등록번호 | 387-87-01232 | 공급받는자 | 사업자등록번호 | 128-88-12345 | ||||||||||||||||||||||||||||
상호(법인명) | ㈜한울 | 성명(대표자) | 김화영 | 상호(법인명) | 덕양상사㈜ | 성명(대표자) | 강성원 | ||||||||||||||||||||||||||
사업장 주소 | 서울시 관악구 봉천동 458 | 사업장 주소 | 경기도 고양시 일산동구 중앙로1275번길 | ||||||||||||||||||||||||||||||
업태 | 제조/도소매 | 종목 | 사무용가구 | 업태 | 제조/도소매 | 종목 | 사무용가구 | ||||||||||||||||||||||||||
작성일자 | 2021.12.30. | 공급가액 | 50,000,000원 | 세액 | 수정사유 | ||||||||||||||||||||||||||||
비고 | |||||||||||||||||||||||||||||||||
월 | 일 | 품목 | 규격 | 수량 | 단가 | 공급가액 | 세액 | 비고 | |||||||||||||||||||||||||
12 | 30 | 원재료 | 50,000,000원 | 0원 | |||||||||||||||||||||||||||||
합계금액 | 현금 | 수표 | 어음 | 외상미수금 | 이 금액을 청구 함 | ||||||||||||||||||||||||||||
50,000,000원 | 50,000,000원 |
[답] 12월 30일 매입매출전표 입력
유형: | 52.영세 | 공급가액: | 50,000,000 | 원 | 부가세: | 0 | 원 | 거래처: | ㈜한울 | 전자: | 여 | 분개:혼합 | |
영세율구분: | 3.내국신용장·구매확인서에 의하여 공급하는 재화 |
(차) | 원재료 | 50,000,000원 | (대) | 받을어음(㈜한울) | 25,000,000원 |
지급어음(㈜한울) | 25,000,000원 |
일반전표입력 및 매입매출전표입력 메뉴에 입력된 내용 중 다음과 같은 오류가 발견되었다. 입력된 내용을 확인하여 정정하시오. (6점)
[1] 07월 25일 매출거래처 직원에 대한 조의금 300,000원을 현금으로 지급한 것으로 처리한 거래는 당사의 공장 생산부 직원의 결혼축하금인 것으로 확인되었다. (3점)
[답] 07월 25일 일반전표 수정
[수정 전] | (차) | 접대비(판) | 300,000원 | (대) | 현금 | 300,000원 | ||
[수정 후] | (차) | 복리후생비(제) | 300,000원 | (대) | 현금 | 300,000원 | ||
또는 출금전표 | 복리후생비(제) | 300,000원 |
[2] 11월 02일 중앙전자(일반과세자)로부터 부품(원재료)을 매입하면서 매입대금 132,000원(부가가치세 포함)을 현금으로 지급하고 현금영수증(사업자지출 증빙용)을 수취하였으나, 이를 분실하여 지출결의서로 일반전표에 회계처리하였다. 이후 회사는 국세청 홈택스를 통하여 현금영수증 발급분임을 확인하였다. (3점)
[답]
1. 11월 02일 일반전표 삭제
[수정 전] | (차) | 원재료 | 132,000원 | (대) | 현금 | 132,000원 |
[수정 후] | 전표 삭제 |
2. 11월 02일 매입매출전표 입력
유형: | 61.현과 | 공급가액: | 120,000 | 원 | 부가세: | 12,000 | 원 | 거래처: | 중앙전자 | 분개:현금 또는 혼합 |
(차) | 원재료 | 120,000원 | (대) | 현금 | 132,000원 |
부가세대급금 | 12,000원 |
결산정리사항은 다음과 같다. 해당 메뉴에 입력하시오. (9점)
[1] 단기차입금에 대한 미지급이자 150,000원을 계상하다. (3점)
[답] 일반전표 입력
2021.12.31. | (차) | 이자비용 | 150,000원 | (대) | 미지급비용 | 150,000원 |
[2] ㈜한미은행으로부터 차입한 장기차입금 50,000,000원 중 30,000,000원은 내년 2월 16일 만기가 도래하고, 회사는 만기의 연장 없이 상환할 계획이다. (3점)
[답] 일반전표 입력
2021.12.31. | (차) | 장기차입금 | 30,000,000원 | (대) | 유동성장기부채 | 30,000,000원 |
(㈜한미은행) | (㈜한미은행) |
[3] 단기대여금에 대한 당기 기간 경과분 이자미수액 300,000원을 계상하다. (이자 수령약정일은 다음연도 1월 20일이다.) (3점)
[답] 일반전표 입력
2021.12.31. | (차) | 미수수익 | 300,000원 | (대) | 이자수익 | 300,000원 |
다음 사항을 조회하여 답안을
이론문제 답안작성 |
메뉴에 입력하시오. (9점)
[1] 1월 말 현재 유동자산과 유동부채 간의 차액은 얼마인가? (단, 양수로 입력할 것) (3점)
[답] 483,358,000원
ㆍ1월 말 재무상태표 조회 : 유동자산 701,000,000원-유동부채 217,642,000원=483,358,000원
[2] 2021년 제1기 부가가치세 확정신고기간(4월~6월)의 과세표준과 납부세액은 각각 얼마인가? (3점)
[답] 과세표준 : 297,000,000원, 납부세액 : 7,621,000원
ㆍ부가가치세 신고서 메뉴에서 4.1.~6.30.을 입력한 후 확인
[3] 2021년 5월 말 기준 ㈜세무가구에 대한 외상매입금 잔액은 얼마인가? (3점)
[답] 27,000,000원
ㆍ거래처원장에서 5월 말 기준 외상매입금 과목으로 조회
① | 발생주의 | ② | 순액주의 | ③ | 수익과 비용의 대응 | ④ | 구분계산의 원칙 |
[답] ② [일반기업회계기준 제2장 2.57] 수익과 비용은 각각 총액으로 보고하는 것을 원칙으로 한다. 다만, 다른 장에서 수익과 비용을 상계하도록 요구하는 경우에는 상계하여 표시하고, 허용하는 경우에는 상계하여 표시할 수 있다.
다음 중 유가증권에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?
단기매매증권의 미실현보유손익은 당기손익으로 처리한다.
매도가능증권에 대한 미실현보유손익은 기타포괄손익누계액으로 처리한다.
만기보유증권은 공정가치로 평가하여 재무상태표에 표시한다.
단기매매증권은 유동자산으로 분류한다.
[답] ③ 만기보유증권은 상각후원가로 평가하여 재무상태표에 표시한다.
다음 중 재고자산으로 분류되는 경우는?
도매업을 영위하는 회사가 판매 목적으로 보유하는 상품
제조업을 영위하는 회사가 공장 이전을 위하여 보유 중인 토지
부동산매매업을 영위하는 회사가 단기 시세차익을 목적으로 보유하는 유가증권
서비스업을 영위하는 회사가 사옥 이전 목적으로 보유 중인 건물
[답] ① 도매업을 운영하는 회사가 판매 목적으로 보유하는 상품은 재고자산에 해당한다.
ㆍ제조업을 영위하는 회사가 공장 이전을 위하여 보유하는 토지 및 서비스업을 영위하는 회사가 사옥 이전을 목적으로 보유하는 건물은 모두 유형자산에 해당한다.
ㆍ부동산매매업을 영위하는 회사가 단기 시세차익을 목적으로 보유하는 유가증권은 투자자산에 해당한다.
다음 중 아래의 빈칸에 공통으로 들어갈 내용으로 가장 적합한 것은?
다른 종류의 자산과의 교환으로 취득한 유형자산의 취득원가는 교환을 위하여 제공한 자산의 ( )로/으로 측정한다. 다만, 교환을 위하여 제공한 자산의 ( )이/가 불확실한 경우에는 교환으로 취득한 자산의 ( )을/를 취득원가로 할 수 있다. |
① | 공정가치 | ② | 취득가액 | ③ | 장부가액 | ④ | 미래가치 |
[답] ① 다른 종류의 자산과의 교환으로 취득한 유형자산의 취득원가는 원칙적으로 교환을 위하여 제공한 자산의 공정가치로 측정한다. 다만, 교환을 위하여 제공한 자산의 공정가치가 불확실한 경우에는 교환으로 취득한 자산의 공정가치를 취득원가로 할 수 있다.
다음은 ㈜서울의 재고자산 관련 자료이다. 선입선출법과 총평균법에 따른 각 기말재고자산 금액으로 옳은 것은?
일 자 | 적 요 | 수 량 | 단 가 |
01월 01일 | 기초재고 | 10개 | 100,000원 |
03월 14일 | 매입 | 30개 | 120,000원 |
09월 29일 | 매출 | 20개 | 140,000원 |
10월 17일 | 매입 | 10개 | 110,000원 |
선입선출법 | 총평균법 | ||
① | 2,500,000원 | 2,420,000원 | |
② | 2,500,000원 | 2,820,000원 | |
③ | 3,500,000원 | 3,420,000원 | |
④ | 3,500,000원 | 3,820,000원 |
[답] ③
ㆍ선입선출법 : (20개×120,000원)+(10개×110,000원)=3,500,000원
ㆍ총평균법 : (30개×114,000원*1)=3,420,000원*1 총평균법 단가 : [(10개×100,000원)+(30개×120,000원)+(10개×110,000원)] ÷ 50개=114,000원
㈜한국은 2021년 6월 1일 대한은행으로부터 50,000,000원(상환기간 2년, 이자율 연 12%)을 차입하여 단기투자를 목적으로 삼한전자의 주식을 매입하였다. 2021년 10월 10일 주가가 상승하여 이 중 일부를 처분하였다. 이와 관련하여 ㈜한국의 2021년 재무제표에 나타나지 않는 계정과목은 무엇인가?
① | 이자비용 | ② | 단기매매증권 | ③ | 단기차입금 | ④ | 단기매매증권처분이익 |
[답] ③ 상환기간이 2년이므로 장기차입금으로 인식하여야 한다.
기말 외상매출금 잔액 50,000,000원에 대하여 1%의 대손충당금을 설정하려 한다. 기초 대손충당금이 300,000원이 있었으며, 당기 중 회수가 불가능한 것으로 판명된 매출채권 150,000원을 대손 처리하였다. 보충법에 의한 기말 대손충당금 설정 분개로 올바른 것은?
① | (차) | 대손상각비 | 500,000원 | (대) | 대손충당금 | 500,000원 |
② | (차) | 대손상각비 | 350,000원 | (대) | 대손충당금 | 350,000원 |
③ | (차) | 대손상각비 | 300,000원 | (대) | 대손충당금 | 300,000원 |
④ | (차) | 대손상각비 | 150,000원 | (대) | 대손충당금 | 150,000원 |
[답] ②
ㆍ대손충당금 잔액 : 기초 대손충당금 300,000원-당기 대손상각액 150,000원=150,000원
ㆍ기말 대손충당금 : 기말 외상매출금 잔액 50,000,000원×1%=500,000원
ㆍ당기 대손충당금 설정액 : 기말 대손충당금 500,000원-대손충당금 잔액 150,000원=350,000원
다음 중 자본잉여금 항목이 아닌 것은?
① | 주식발행초과금 | ② | 자기주식처분이익 | ③ | 감자차익 | ④ | 재평가차익 |
[답] ④ 재평가차익은 기타포괄손익누계액 항목이다.
다음은 제조원가와 관련된 자료이다. 당기제품제조원가는 얼마인가?
⦁직접재료비 1,000,000원 ⦁제조간접비 700,000원 ⦁기말재공품 600,000원 | ⦁직접노무비 500,000원 ⦁기초재공품 300,000원 ⦁기초제품 800,000원 |
① | 1,100,000원 | ② | 1,900,000원 | ③ | 2,500,000원 | ④ | 2,700,000원 |
[답] ② 1,900,000원=기초재공품 300,000원+당기총제조원가 2,200,000원-기말재공품 600,000원
ㆍ당기총제조원가 : 직접재료비 1,000,000원+직접노무비 500,000원+제조간접비 700,000원=2,200,000원
㈜한국전자는 제조간접원가를 배부할 때 직접노무시간을 기준으로 배부하고 있다. 당기 제조간접원가 배부차이는 100,000원 과대배부이다. 당기말 실제 제조간접원가 발생액은 400,000원이고, 실제 직접노무시간이 2,000시간일 경우 직접노무시간당 제조간접원가 예정배부율은 얼마인가?
200원/직접노무시간
250원/직접노무시간
300원/직접노무시간
350원/직접노무시간
[답] ② 250원/직접노무시간=예정배부액 500,000원÷실제 직접노무시간 2,000시간
ㆍ예정배부액-실제발생액 400,000원=100,000원(과대배부)∴ 예정배부액=500,000원
ㆍ예정배부액 : 실제 직접노무시간 2,000시간 × 예정배부율=500,000원∴ 예정배부율=250원/시간
다음 중 제조원가명세서를 작성하기 위하여 필요하지 않은 것은?
당기 직접노무원가 발생액
당기 직접재료 구입액
당기 기말제품 재고액
당기 직접재료 사용액
[답] ③ 당기 기말제품 재고액은 손익계산서에서 매출원가를 산출하는데 필요한 자료이므로 제조원가명세서와는 상관없는 자료이다.
다음은 의사결정과 관련된 원가의 분류 중 하나에 대한 설명이다. 가장 밀접한 관련이 있는 것은?
과거의 의사결정과 관련하여 이미 발생한 원가로 현재나 미래의 의사결정과는 관련이 없는 원가 |
① | 매몰원가 | ② | 차액원가 | ③ | 기회비용 | ④ | 회피가능원가 |
[답] ① 매몰원가에 대한 설명이다.
다음 중 부가가치세 면세대상이 아닌 것은?
항공기에 의한 여객운송 용역
도서, 신문, 잡지, 관보
연탄과 무연탄
우표, 인지, 증지, 복권
[답] ① 부가가치세법 제26조 제1항, 항공법에 따른 항공기에 의한 여객운송 용역은 부가가치세를 면세하는 여객운송 용역에서 제외한다. 따라서 항공기에 의한 여객운송 용역은 부가가치세 과세 대상이다.
다음 중 부가가치세 과세표준에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?
대손금은 과세표준에서 공제하지 않는다.
공급에 대한 대가의 지급이 지체되었음을 이유로 받는 연체이자는 공급가액에 포함한다.
금전 이외의 대가를 받는 경우 자기가 공급한 재화 또는 용역의 시가를 과세표준으로 한다.
외화로 대가를 받은 후 공급시기가 되기 전에 환가한 경우 환가한 금액을 과세표준으로 한다.
[답] ② 부가가치세법 제29조 제5항 5호, 공급에 대한 대가의 지급이 지체되었음을 이유로 받는 연체이자는 공급가액에 포함하지 않는다.
다음 중 부가가치세법상 사업자등록에 대한 설명으로 옳은 것은?
사업자는 사업장마다 사업개시일부터 20일 이내에 사업자등록을 신청하는 것이 원칙이다.
신규 사업자는 사업개시일 이전이라면 사업자등록 신청이 불가능하다.
일반과세자가 3월 25일에 사업자등록을 신청하고 실제 사업개시일은 4월 1일인 경우 4월 1일부터 6월 30일까지가 최초 과세기간이 된다.
사업자등록의 신청은 사업장 관할세무서장이 아닌 다른 세무서장에게는 불가능하다.
[답] ① 부가가치세법 제8조 제1항
ㆍ신규로 사업을 시작하려는 자는 사업개시일 이전이라도 사업자등록 신청할 수 있다.
ㆍ사업개시일 이전에 사업자등록을 신청한 경우에는 그 신청한 날부터 그 신청일이 속하는 과세기간의 종료일까지로 한다.
ㆍ사업자등록의 신청은 사업장 관할세무서장이 아닌 다른 세무서장에게도 가능하다.
실무시험 |
덕양상사㈜(회사코드:0993)는 사무용가구를 제조하여 판매하는 중소기업으로, 당기(제6기) 회계기간은 2021.1.1.~2021.12.31.이다. 전산세무회계 수험용 프로그램을 이용하여 다음 물음에 답하시오.
다음은 기초정보관리 및 전기분재무제표에 대한 자료이다. 각각의 요구사항에 대하여 답하시오. (10점)
[1] 업무용승용차를 리스하여 사용하고자 한다. 다음 자료를 계정과목및적요등록에 반영하시오. (3점)
ㆍ코드 : 851 ㆍ성격 : 3.경비 | ㆍ계정과목 : 차량리스료 ㆍ현금적요 1번 : 업무용승용차 리스료 |
[답]
[계정과목및적요등록] > 계정코드 851번 > ㆍ오른쪽 상단 계정코드(명) : 차량리스료 입력ㆍ성격 : 3.경비 선택ㆍ현금적요 1.란 : 업무용승용차 리스료 입력
[2] 다음 자료를 보고 거래처등록 메뉴에 등록하시오. (3점)
ㆍ거래처코드 : 01230 | ㆍ거래처명 : ㈜백세가구 | ㆍ유형 : 동시 |
ㆍ사업자등록번호 : 128-86-01280 | ㆍ대표자 : 김기백 | ㆍ업태 : 도소매 |
ㆍ종목 : 가구 | ㆍ사업장주소 : 경기도 고양시 일산동구 강송로 14(백석동) | |
※ 주소입력 시 우편번호 입력은 생략해도 무방함. |
[답]
[기초정보관리] > [거래처등록] > [일반거래처] 탭에 위에서 제시한 항목과 내용을 모두 입력
[3] 담당자의 실수로 전기 기말재공품재고액이 잘못 입력되었음이 확인되었다. 당사의 올바른 전기 기말재공품재고액은 2,500,000원이다. 이와 관련하여 관련 전기분 재무제표를 모두 수정하시오. (4점)
[답]
ㆍ전기분재무상태표 : 재공품 1,500,000원 → 2,500,000원으로 수정
ㆍ전기분원가명세서 : ① 기말재공품이 2,500,000원으로 변경되었는지 확인② 당기제품제조원가 81,320,000원 확인
ㆍ전기분손익계산서 : ① 전기분원가명세서에서 당기제품제조원가 81,320,000원 확인② 당기순이익 122,880,000원 확인
ㆍ전기분이익잉여금처분계산서 : ① 당기순이익이 122,880,000원으로 수정되었는지 확인② 미처분이익잉여금 190,770,000원 확인
ㆍ전기분재무상태표 : 이월이익잉여금을 전기분이익잉여금처분계산서에서 확인한 미처분이익잉여금 190,770,000원으로 수정입력
다음 거래 자료를 일반전표입력 메뉴에 추가 입력하시오. (일반전표입력의 모든 거래는 부가가치세를 고려하지 말 것)(18점)
< 입력 시 유의사항 > | ||
ㆍ일반적인 적요의 입력은 생략하지만, 타계정 대체거래는 적요번호를 선택하여 입력한다. ㆍ채권·채무와 관련된 거래는 별도의 요구가 없는 한 반드시 기등록된 거래처코드를 선택하는 방법으로 거래처명을 입력한다. ㆍ제조경비는 500번대 계정코드를, 판매비와관리비는 800번대 계정코드를 사용한다. ㆍ회계처리시 계정과목은 별도제시가 없는 한 등록된 계정과목 중 가장 적절한 과목으로 한다. |
[1] 07월 22일 거래처 ㈜영동상사에서 받은 약속어음 1,350,000원의 만기가 도래하여 당좌수표로 수령하였다. (3점)
[답] 일반전표 입력
2021.07.22. | (차) | 현금 | 1,350,000원 | (대) | 받을어음(㈜영동상사) | 1,350,000원 | ||
또는 입금전표 | 받을어음(㈜영동상사) | 1,350,000원 |
[2] 08월 03일 근로자들의 코로나19 진단 비용으로 3,000,000원을 보통예금 계좌에서 지급하였다. 이 금액 중 60%는 공장 생산직 근로자분이며 나머지는 본사 영업부 근로자분이다. (단, 코로나19 진단 비용은 복리후생을 위한 성격의 지출이다.) (3점)
[답] 일반전표 입력
2021.08.03. | (차) | 복리후생비(제) | 1,800,000원 | (대) | 보통예금 | 3,000,000원 |
복리후생비(판) | 1,200,000원 |
[3] 09월 28일 국민은행으로부터 이자수익 200,000원 중 원천징수세액 15.4%를 제외한 나머지 금액인 169,200원이 보통예금 계좌로 입금되었다. (단, 원천징수세액은 자산으로 처리한다.) (3점)
[답] 일반전표 입력
2021.09.28. | (차) | 보통예금 | 169,200원 | (대) | 이자수익 | 200,000원 |
선납세금 | 30,800원 |
[4] 10월 05일 수입한 원재료에 대한 관세 3,000,000원과 통관 수수료 300,000원을 인천세관에 현금으로 납부하였다. (3점)
[답] 일반전표 입력
2021.10.05. | (차) | 원재료 | 3,300,000원 | (대) | 현금 | 3,300,000원 |
또는 출금전표 | 원재료 | 3,300,000원 |
[5] 11월 12일 보통주 10,000주를 주당 20,000원(주당 액면가 10,000원)에 신주 발행하고, 보통예금 계좌로 발행대금 납입액 200,000,000원이 입금되었음을 확인하였다. (단, 신주발행비용은 없는 것으로 가정하고, 관련 계정을 조회하여 처리한다.) (3점)
[답] 일반전표 입력
2021.11.12. | (차) | 보통예금 | 200,000,000원 | (대) | 자본금 | 100,000,000원 |
주식할인발행차금 | 20,000,000원 | |||||
주식발행초과금 | 80,000,000원 |
[6] 11월 16일 ㈜한국의 외상매입금 잔액 1,500,000원을 결제하기 위하여 ㈜세화로부터 받은 어음 1,500,000원을 배서양도 하였다. (3점)
[답] 일반전표 입력
2021.11.16. | (차) | 외상매입금(㈜한국) | 1,500,000원 | (대) | 받을어음(㈜세화) | 1,500,000원 |
다음 거래 자료를 매입매출전표입력 메뉴에 입력하시오. (18점)
< 입력 시 유의사항 > | ||
ㆍ일반적인 적요의 입력은 생략하지만, 타계정 대체거래는 적요번호를 선택하여 입력한다. ㆍ별도의 요구가 없는 한 반드시 기등록된 거래처코드를 선택하는 방법으로 거래처명을 입력한다. ㆍ제조경비는 500번대 계정코드를, 판매비와관리비는 800번대 계정코드를 사용한다. ㆍ회계처리시 계정과목은 별도제시가 없는 한 등록된 계정과목 중 가장 적절한 과목으로 한다. ㆍ입력화면 하단의 분개까지 처리하고, 전자세금계산서 및 전자계산서는 전자 입력으로 반영한다. |
[1] 07월 15일 거래처의 영업부 대리 이순재씨의 결혼식을 축하하기 위해 화환을 구입하고 다음의 전자계산서를 발급받았으며, 대금은 다음 달에 지급하기로 하였다. (3점)
전자계산서(공급받는자 보관용) | 승인번호 | 20210715-21058052-11726691 | ||||||||||||||||||||||
공급자 | 사업자 등록번호 | 118-90-52396 | 종사업장 번호 | 공급받는자 | 사업자 등록번호 | 128-88-12345 | 종사업장 번호 | |||||||||||||||||
상호 (법인명) | 플라워24 | 성명 (대표자) | 이세영 | 상호 (법인명) | 덕양상사㈜ | 성명 (대표자) | 강성원 | |||||||||||||||||
사업장 주소 | 경기도 고양시 일산서구 가좌로1 | 사업장 주소 | 경기도 고양시 일산동구 중앙로1275번길 | |||||||||||||||||||||
업태 | 소매 | 종목 | 꽃 | 업태 | 제조 | 종목 | 사무용가구 | |||||||||||||||||
이메일 | 이메일 | |||||||||||||||||||||||
작성일자 | 공급가액 | 수정사유 | ||||||||||||||||||||||
2021.07.15. | 220,000원 | |||||||||||||||||||||||
비고 | ||||||||||||||||||||||||
월 | 일 | 품목 | 규격 | 수량 | 단가 | 공급가액 | 비고 | |||||||||||||||||
07 | 15 | 화환 | 220,000원 | |||||||||||||||||||||
합계금액 | 현금 | 수표 | 어음 | 외상미수금 | 이 금액을 청구 함 | |||||||||||||||||||
220,000원 | 220,000 |
[답] 07월 15일 매입매출전표 입력
유형: | 53.면세 | 공급가액: | 220,000 | 원 | 부가세: | 0 | 원 | 거래처: | 플라워24 | 전자: | 여 | 분개:혼합 |
(차) | 접대비(판) | 220,000원 | (대) | 미지급금 | 220,000원 |
또는 미지급비용 |
[2] 08월 01일 명지기계사에 원재료 운송용 트럭(취득가액 : 35,000,000원, 전기말 감가상각누계액 : 16,500,000원)을 20,000,000원(부가가치세 별도)에 처분하고 전자세금계산서를 발급하였다. 대금은 한 달 후에 수령하기로 하였으며, 처분 시점에 감가상각은 하지 않기로 한다. (3점)
[답] 08월 01일 매입매출전표 입력
유형: | 11.과세 | 공급가액: | 20,000,000 | 원 | 부가세: | 2,000,000 | 원 | 거래처: | 명지기계사 | 전자: | 여 | 분개:혼합 |
(차) | 미수금 | 22,000,000원 | (대) | 차량운반구 | 35,000,000원 |
감가상각누계액(209) | 16,500,000원 | 부가세예수금 | 2,000,000원 | ||
유형자산처분이익 | 1,500,000원 |
[3] 10월 22일 비사업자인 김민국씨에게 제품을 판매하고 대금을 현금으로 수취하였으며, 다음과 같이 현금영수증을 발급하였다. (3점)
덕양상사㈜ | |||||||||
128-88-12345 | 강성원 | ||||||||
경기도 고양시 일상동구 중앙로 1275번길 | TEL:3289-8085 | ||||||||
현금(소득공제) | |||||||||
구매 2021/10/22 | 거래번호 : 0026-0107 | ||||||||
상품명 | 수량 | 금액 | |||||||
전자제품 | 1 | 550,000원 | |||||||
공급가액 | 500,000원 | ||||||||
부가가치세 | 50,000원 | ||||||||
합 계 | 550,000원 | ||||||||
받은금액 | 550,000원 |
[답] 10월 22일 매입매출전표 입력
유형: | 22.현과 | 공급가액: | 500,000 | 원 | 부가세: | 50,000 | 원 | 거래처: | 김민국 | 분개:현금 또는 혼합 |
(차) | 현금 | 550,000원 | (대) | 제품매출 | 500,000원 |
부가세예수금 | 50,000원 |
[4] 12월 01일 본사 영업부 임직원의 업무수행을 위하여 ㈜자동차로부터 승용차(6인승)를 렌트하였다. 월 이용료는 990,000원(부가가치세 포함)으로 보통예금 계좌에서 지급하고 전자세금계산서를 발급받았다. (3점)
[답] 12월 01일 매입매출전표 입력
유형: | 54.불공 | 공급가액: | 900,000 | 원 | 부가세: | 90,000 | 원 | 거래처: | ㈜자동차 | 전자: | 여 | 분개:혼합 | |
불공제사유: | 3.비영업용 소형승용자동차 구입·유지 및 임차 |
(차) | 임차료(판) | 990,000원 | (대) | 보통예금 | 990,000원 |
[5] 12월 09일 공장건물 임대인인 ㈜동국개발로부터 임차료 4,400,000원(부가가치세 포함)과 공장 전기요금 770,000원(부가가치세 포함)에 대한 전자세금계산서 1매를 발급받고 당좌수표를 발행하여 지급하였다. (임대차계약서상 임차료는 매월 9일에 지급하기로 약정되어 있으며, 하나의 전표로 처리할 것) (3점)
[답] 12월 9일 매입매출전표 입력
유형: | 51.과세 | 공급가액: | 4,700,000 | 원 | 부가세: | 470,000 | 원 | 거래처: | ㈜동국개발 | 전자: | 여 | 분개:혼합 |
(차) | 임차료(제) | 4,000,000원 | (대) | 당좌예금 | 5,170,000원 |
전력비(제) | 700,000원 | ||||
부가세대급금 | 470,000원 |
[6] 12월 30일 내국신용장에 의하여 수출용 제품의 원재료(공급가액 50,000,000원)를 ㈜한울로부터 매입하고 영세율전자세금계산서를 발급받았다. 대금 중 50%는 동사로부터 받아 보관 중이던 약속어음을 배서양도 하였고, 나머지 금액은 6개월 만기의 당사 발행 약속어음으로 지급하였다. (3점)
영세율전자세금계산서 | 승인번호 | 20211230-1208020-00014287 | |||||||||||||||||||||||||||||||
공급자 | 사업자등록번호 | 387-87-01232 | 공급받는자 | 사업자등록번호 | 128-88-12345 | ||||||||||||||||||||||||||||
상호(법인명) | ㈜한울 | 성명(대표자) | 김화영 | 상호(법인명) | 덕양상사㈜ | 성명(대표자) | 강성원 | ||||||||||||||||||||||||||
사업장 주소 | 서울시 관악구 봉천동 458 | 사업장 주소 | 경기도 고양시 일산동구 중앙로1275번길 | ||||||||||||||||||||||||||||||
업태 | 제조/도소매 | 종목 | 사무용가구 | 업태 | 제조/도소매 | 종목 | 사무용가구 | ||||||||||||||||||||||||||
작성일자 | 2021.12.30. | 공급가액 | 50,000,000원 | 세액 | 수정사유 | ||||||||||||||||||||||||||||
비고 | |||||||||||||||||||||||||||||||||
월 | 일 | 품목 | 규격 | 수량 | 단가 | 공급가액 | 세액 | 비고 | |||||||||||||||||||||||||
12 | 30 | 원재료 | 50,000,000원 | 0원 | |||||||||||||||||||||||||||||
합계금액 | 현금 | 수표 | 어음 | 외상미수금 | 이 금액을 청구 함 | ||||||||||||||||||||||||||||
50,000,000원 | 50,000,000원 |
[답] 12월 30일 매입매출전표 입력
유형: | 52.영세 | 공급가액: | 50,000,000 | 원 | 부가세: | 0 | 원 | 거래처: | ㈜한울 | 전자: | 여 | 분개:혼합 | |
영세율구분: | 3.내국신용장·구매확인서에 의하여 공급하는 재화 |
(차) | 원재료 | 50,000,000원 | (대) | 받을어음(㈜한울) | 25,000,000원 |
지급어음(㈜한울) | 25,000,000원 |
일반전표입력 및 매입매출전표입력 메뉴에 입력된 내용 중 다음과 같은 오류가 발견되었다. 입력된 내용을 확인하여 정정하시오. (6점)
[1] 07월 25일 매출거래처 직원에 대한 조의금 300,000원을 현금으로 지급한 것으로 처리한 거래는 당사의 공장 생산부 직원의 결혼축하금인 것으로 확인되었다. (3점)
[답] 07월 25일 일반전표 수정
[수정 전] | (차) | 접대비(판) | 300,000원 | (대) | 현금 | 300,000원 | ||
[수정 후] | (차) | 복리후생비(제) | 300,000원 | (대) | 현금 | 300,000원 | ||
또는 출금전표 | 복리후생비(제) | 300,000원 |
[2] 11월 02일 중앙전자(일반과세자)로부터 부품(원재료)을 매입하면서 매입대금 132,000원(부가가치세 포함)을 현금으로 지급하고 현금영수증(사업자지출 증빙용)을 수취하였으나, 이를 분실하여 지출결의서로 일반전표에 회계처리하였다. 이후 회사는 국세청 홈택스를 통하여 현금영수증 발급분임을 확인하였다. (3점)
[답]
1. 11월 02일 일반전표 삭제
[수정 전] | (차) | 원재료 | 132,000원 | (대) | 현금 | 132,000원 |
[수정 후] | 전표 삭제 |
2. 11월 02일 매입매출전표 입력
유형: | 61.현과 | 공급가액: | 120,000 | 원 | 부가세: | 12,000 | 원 | 거래처: | 중앙전자 | 분개:현금 또는 혼합 |
(차) | 원재료 | 120,000원 | (대) | 현금 | 132,000원 |
부가세대급금 | 12,000원 |
결산정리사항은 다음과 같다. 해당 메뉴에 입력하시오. (9점)
[1] 단기차입금에 대한 미지급이자 150,000원을 계상하다. (3점)
[답] 일반전표 입력
2021.12.31. | (차) | 이자비용 | 150,000원 | (대) | 미지급비용 | 150,000원 |
[2] ㈜한미은행으로부터 차입한 장기차입금 50,000,000원 중 30,000,000원은 내년 2월 16일 만기가 도래하고, 회사는 만기의 연장 없이 상환할 계획이다. (3점)
[답] 일반전표 입력
2021.12.31. | (차) | 장기차입금 | 30,000,000원 | (대) | 유동성장기부채 | 30,000,000원 |
(㈜한미은행) | (㈜한미은행) |
[3] 단기대여금에 대한 당기 기간 경과분 이자미수액 300,000원을 계상하다. (이자 수령약정일은 다음연도 1월 20일이다.) (3점)
[답] 일반전표 입력
2021.12.31. | (차) | 미수수익 | 300,000원 | (대) | 이자수익 | 300,000원 |
다음 사항을 조회하여 답안을
이론문제 답안작성 |
메뉴에 입력하시오. (9점)
[1] 1월 말 현재 유동자산과 유동부채 간의 차액은 얼마인가? (단, 양수로 입력할 것) (3점)
[답] 483,358,000원
ㆍ1월 말 재무상태표 조회 : 유동자산 701,000,000원-유동부채 217,642,000원=483,358,000원
[2] 2021년 제1기 부가가치세 확정신고기간(4월~6월)의 과세표준과 납부세액은 각각 얼마인가? (3점)
[답] 과세표준 : 297,000,000원, 납부세액 : 7,621,000원
ㆍ부가가치세 신고서 메뉴에서 4.1.~6.30.을 입력한 후 확인
[3] 2021년 5월 말 기준 ㈜세무가구에 대한 외상매입금 잔액은 얼마인가? (3점)
[답] 27,000,000원
ㆍ거래처원장에서 5월 말 기준 외상매입금 과목으로 조회
① | 발생주의 | ② | 순액주의 | ③ | 수익과 비용의 대응 | ④ | 구분계산의 원칙 |
[답] ② [일반기업회계기준 제2장 2.57] 수익과 비용은 각각 총액으로 보고하는 것을 원칙으로 한다. 다만, 다른 장에서 수익과 비용을 상계하도록 요구하는 경우에는 상계하여 표시하고, 허용하는 경우에는 상계하여 표시할 수 있다.
다음 중 유가증권에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?
단기매매증권의 미실현보유손익은 당기손익으로 처리한다.
매도가능증권에 대한 미실현보유손익은 기타포괄손익누계액으로 처리한다.
만기보유증권은 공정가치로 평가하여 재무상태표에 표시한다.
단기매매증권은 유동자산으로 분류한다.
[답] ③ 만기보유증권은 상각후원가로 평가하여 재무상태표에 표시한다.
다음 중 재고자산으로 분류되는 경우는?
도매업을 영위하는 회사가 판매 목적으로 보유하는 상품
제조업을 영위하는 회사가 공장 이전을 위하여 보유 중인 토지
부동산매매업을 영위하는 회사가 단기 시세차익을 목적으로 보유하는 유가증권
서비스업을 영위하는 회사가 사옥 이전 목적으로 보유 중인 건물
[답] ① 도매업을 운영하는 회사가 판매 목적으로 보유하는 상품은 재고자산에 해당한다.
ㆍ제조업을 영위하는 회사가 공장 이전을 위하여 보유하는 토지 및 서비스업을 영위하는 회사가 사옥 이전을 목적으로 보유하는 건물은 모두 유형자산에 해당한다.
ㆍ부동산매매업을 영위하는 회사가 단기 시세차익을 목적으로 보유하는 유가증권은 투자자산에 해당한다.
다음 중 아래의 빈칸에 공통으로 들어갈 내용으로 가장 적합한 것은?
다른 종류의 자산과의 교환으로 취득한 유형자산의 취득원가는 교환을 위하여 제공한 자산의 ( )로/으로 측정한다. 다만, 교환을 위하여 제공한 자산의 ( )이/가 불확실한 경우에는 교환으로 취득한 자산의 ( )을/를 취득원가로 할 수 있다. |
① | 공정가치 | ② | 취득가액 | ③ | 장부가액 | ④ | 미래가치 |
[답] ① 다른 종류의 자산과의 교환으로 취득한 유형자산의 취득원가는 원칙적으로 교환을 위하여 제공한 자산의 공정가치로 측정한다. 다만, 교환을 위하여 제공한 자산의 공정가치가 불확실한 경우에는 교환으로 취득한 자산의 공정가치를 취득원가로 할 수 있다.
다음은 ㈜서울의 재고자산 관련 자료이다. 선입선출법과 총평균법에 따른 각 기말재고자산 금액으로 옳은 것은?
일 자 | 적 요 | 수 량 | 단 가 |
01월 01일 | 기초재고 | 10개 | 100,000원 |
03월 14일 | 매입 | 30개 | 120,000원 |
09월 29일 | 매출 | 20개 | 140,000원 |
10월 17일 | 매입 | 10개 | 110,000원 |
선입선출법 | 총평균법 | ||
① | 2,500,000원 | 2,420,000원 | |
② | 2,500,000원 | 2,820,000원 | |
③ | 3,500,000원 | 3,420,000원 | |
④ | 3,500,000원 | 3,820,000원 |
[답] ③
ㆍ선입선출법 : (20개×120,000원)+(10개×110,000원)=3,500,000원
ㆍ총평균법 : (30개×114,000원*1)=3,420,000원*1 총평균법 단가 : [(10개×100,000원)+(30개×120,000원)+(10개×110,000원)] ÷ 50개=114,000원
㈜한국은 2021년 6월 1일 대한은행으로부터 50,000,000원(상환기간 2년, 이자율 연 12%)을 차입하여 단기투자를 목적으로 삼한전자의 주식을 매입하였다. 2021년 10월 10일 주가가 상승하여 이 중 일부를 처분하였다. 이와 관련하여 ㈜한국의 2021년 재무제표에 나타나지 않는 계정과목은 무엇인가?
① | 이자비용 | ② | 단기매매증권 | ③ | 단기차입금 | ④ | 단기매매증권처분이익 |
[답] ③ 상환기간이 2년이므로 장기차입금으로 인식하여야 한다.
기말 외상매출금 잔액 50,000,000원에 대하여 1%의 대손충당금을 설정하려 한다. 기초 대손충당금이 300,000원이 있었으며, 당기 중 회수가 불가능한 것으로 판명된 매출채권 150,000원을 대손 처리하였다. 보충법에 의한 기말 대손충당금 설정 분개로 올바른 것은?
① | (차) | 대손상각비 | 500,000원 | (대) | 대손충당금 | 500,000원 |
② | (차) | 대손상각비 | 350,000원 | (대) | 대손충당금 | 350,000원 |
③ | (차) | 대손상각비 | 300,000원 | (대) | 대손충당금 | 300,000원 |
④ | (차) | 대손상각비 | 150,000원 | (대) | 대손충당금 | 150,000원 |
[답] ②
ㆍ대손충당금 잔액 : 기초 대손충당금 300,000원-당기 대손상각액 150,000원=150,000원
ㆍ기말 대손충당금 : 기말 외상매출금 잔액 50,000,000원×1%=500,000원
ㆍ당기 대손충당금 설정액 : 기말 대손충당금 500,000원-대손충당금 잔액 150,000원=350,000원
다음 중 자본잉여금 항목이 아닌 것은?
① | 주식발행초과금 | ② | 자기주식처분이익 | ③ | 감자차익 | ④ | 재평가차익 |
[답] ④ 재평가차익은 기타포괄손익누계액 항목이다.
다음은 제조원가와 관련된 자료이다. 당기제품제조원가는 얼마인가?
⦁직접재료비 1,000,000원 ⦁제조간접비 700,000원 ⦁기말재공품 600,000원 | ⦁직접노무비 500,000원 ⦁기초재공품 300,000원 ⦁기초제품 800,000원 |
① | 1,100,000원 | ② | 1,900,000원 | ③ | 2,500,000원 | ④ | 2,700,000원 |
[답] ② 1,900,000원=기초재공품 300,000원+당기총제조원가 2,200,000원-기말재공품 600,000원
ㆍ당기총제조원가 : 직접재료비 1,000,000원+직접노무비 500,000원+제조간접비 700,000원=2,200,000원
㈜한국전자는 제조간접원가를 배부할 때 직접노무시간을 기준으로 배부하고 있다. 당기 제조간접원가 배부차이는 100,000원 과대배부이다. 당기말 실제 제조간접원가 발생액은 400,000원이고, 실제 직접노무시간이 2,000시간일 경우 직접노무시간당 제조간접원가 예정배부율은 얼마인가?
200원/직접노무시간
250원/직접노무시간
300원/직접노무시간
350원/직접노무시간
[답] ② 250원/직접노무시간=예정배부액 500,000원÷실제 직접노무시간 2,000시간
ㆍ예정배부액-실제발생액 400,000원=100,000원(과대배부)∴ 예정배부액=500,000원
ㆍ예정배부액 : 실제 직접노무시간 2,000시간 × 예정배부율=500,000원∴ 예정배부율=250원/시간
다음 중 제조원가명세서를 작성하기 위하여 필요하지 않은 것은?
당기 직접노무원가 발생액
당기 직접재료 구입액
당기 기말제품 재고액
당기 직접재료 사용액
[답] ③ 당기 기말제품 재고액은 손익계산서에서 매출원가를 산출하는데 필요한 자료이므로 제조원가명세서와는 상관없는 자료이다.
다음은 의사결정과 관련된 원가의 분류 중 하나에 대한 설명이다. 가장 밀접한 관련이 있는 것은?
과거의 의사결정과 관련하여 이미 발생한 원가로 현재나 미래의 의사결정과는 관련이 없는 원가 |
① | 매몰원가 | ② | 차액원가 | ③ | 기회비용 | ④ | 회피가능원가 |
[답] ① 매몰원가에 대한 설명이다.
다음 중 부가가치세 면세대상이 아닌 것은?
항공기에 의한 여객운송 용역
도서, 신문, 잡지, 관보
연탄과 무연탄
우표, 인지, 증지, 복권
[답] ① 부가가치세법 제26조 제1항, 항공법에 따른 항공기에 의한 여객운송 용역은 부가가치세를 면세하는 여객운송 용역에서 제외한다. 따라서 항공기에 의한 여객운송 용역은 부가가치세 과세 대상이다.
다음 중 부가가치세 과세표준에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?
대손금은 과세표준에서 공제하지 않는다.
공급에 대한 대가의 지급이 지체되었음을 이유로 받는 연체이자는 공급가액에 포함한다.
금전 이외의 대가를 받는 경우 자기가 공급한 재화 또는 용역의 시가를 과세표준으로 한다.
외화로 대가를 받은 후 공급시기가 되기 전에 환가한 경우 환가한 금액을 과세표준으로 한다.
[답] ② 부가가치세법 제29조 제5항 5호, 공급에 대한 대가의 지급이 지체되었음을 이유로 받는 연체이자는 공급가액에 포함하지 않는다.
다음 중 부가가치세법상 사업자등록에 대한 설명으로 옳은 것은?
사업자는 사업장마다 사업개시일부터 20일 이내에 사업자등록을 신청하는 것이 원칙이다.
신규 사업자는 사업개시일 이전이라면 사업자등록 신청이 불가능하다.
일반과세자가 3월 25일에 사업자등록을 신청하고 실제 사업개시일은 4월 1일인 경우 4월 1일부터 6월 30일까지가 최초 과세기간이 된다.
사업자등록의 신청은 사업장 관할세무서장이 아닌 다른 세무서장에게는 불가능하다.
[답] ① 부가가치세법 제8조 제1항
ㆍ신규로 사업을 시작하려는 자는 사업개시일 이전이라도 사업자등록 신청할 수 있다.
ㆍ사업개시일 이전에 사업자등록을 신청한 경우에는 그 신청한 날부터 그 신청일이 속하는 과세기간의 종료일까지로 한다.
ㆍ사업자등록의 신청은 사업장 관할세무서장이 아닌 다른 세무서장에게도 가능하다.
실무시험 |
덕양상사㈜(회사코드:0993)는 사무용가구를 제조하여 판매하는 중소기업으로, 당기(제6기) 회계기간은 2021.1.1.~2021.12.31.이다. 전산세무회계 수험용 프로그램을 이용하여 다음 물음에 답하시오.
다음은 기초정보관리 및 전기분재무제표에 대한 자료이다. 각각의 요구사항에 대하여 답하시오. (10점)
[1] 업무용승용차를 리스하여 사용하고자 한다. 다음 자료를 계정과목및적요등록에 반영하시오. (3점)
ㆍ코드 : 851 ㆍ성격 : 3.경비 | ㆍ계정과목 : 차량리스료 ㆍ현금적요 1번 : 업무용승용차 리스료 |
[답]
[계정과목및적요등록] > 계정코드 851번 > ㆍ오른쪽 상단 계정코드(명) : 차량리스료 입력ㆍ성격 : 3.경비 선택ㆍ현금적요 1.란 : 업무용승용차 리스료 입력
[2] 다음 자료를 보고 거래처등록 메뉴에 등록하시오. (3점)
ㆍ거래처코드 : 01230 | ㆍ거래처명 : ㈜백세가구 | ㆍ유형 : 동시 |
ㆍ사업자등록번호 : 128-86-01280 | ㆍ대표자 : 김기백 | ㆍ업태 : 도소매 |
ㆍ종목 : 가구 | ㆍ사업장주소 : 경기도 고양시 일산동구 강송로 14(백석동) | |
※ 주소입력 시 우편번호 입력은 생략해도 무방함. |
[답]
[기초정보관리] > [거래처등록] > [일반거래처] 탭에 위에서 제시한 항목과 내용을 모두 입력
[3] 담당자의 실수로 전기 기말재공품재고액이 잘못 입력되었음이 확인되었다. 당사의 올바른 전기 기말재공품재고액은 2,500,000원이다. 이와 관련하여 관련 전기분 재무제표를 모두 수정하시오. (4점)
[답]
ㆍ전기분재무상태표 : 재공품 1,500,000원 → 2,500,000원으로 수정
ㆍ전기분원가명세서 : ① 기말재공품이 2,500,000원으로 변경되었는지 확인② 당기제품제조원가 81,320,000원 확인
ㆍ전기분손익계산서 : ① 전기분원가명세서에서 당기제품제조원가 81,320,000원 확인② 당기순이익 122,880,000원 확인
ㆍ전기분이익잉여금처분계산서 : ① 당기순이익이 122,880,000원으로 수정되었는지 확인② 미처분이익잉여금 190,770,000원 확인
ㆍ전기분재무상태표 : 이월이익잉여금을 전기분이익잉여금처분계산서에서 확인한 미처분이익잉여금 190,770,000원으로 수정입력
다음 거래 자료를 일반전표입력 메뉴에 추가 입력하시오. (일반전표입력의 모든 거래는 부가가치세를 고려하지 말 것)(18점)
< 입력 시 유의사항 > | ||
ㆍ일반적인 적요의 입력은 생략하지만, 타계정 대체거래는 적요번호를 선택하여 입력한다. ㆍ채권·채무와 관련된 거래는 별도의 요구가 없는 한 반드시 기등록된 거래처코드를 선택하는 방법으로 거래처명을 입력한다. ㆍ제조경비는 500번대 계정코드를, 판매비와관리비는 800번대 계정코드를 사용한다. ㆍ회계처리시 계정과목은 별도제시가 없는 한 등록된 계정과목 중 가장 적절한 과목으로 한다. |
[1] 07월 22일 거래처 ㈜영동상사에서 받은 약속어음 1,350,000원의 만기가 도래하여 당좌수표로 수령하였다. (3점)
[답] 일반전표 입력
2021.07.22. | (차) | 현금 | 1,350,000원 | (대) | 받을어음(㈜영동상사) | 1,350,000원 | ||
또는 입금전표 | 받을어음(㈜영동상사) | 1,350,000원 |
[2] 08월 03일 근로자들의 코로나19 진단 비용으로 3,000,000원을 보통예금 계좌에서 지급하였다. 이 금액 중 60%는 공장 생산직 근로자분이며 나머지는 본사 영업부 근로자분이다. (단, 코로나19 진단 비용은 복리후생을 위한 성격의 지출이다.) (3점)
[답] 일반전표 입력
2021.08.03. | (차) | 복리후생비(제) | 1,800,000원 | (대) | 보통예금 | 3,000,000원 |
복리후생비(판) | 1,200,000원 |
[3] 09월 28일 국민은행으로부터 이자수익 200,000원 중 원천징수세액 15.4%를 제외한 나머지 금액인 169,200원이 보통예금 계좌로 입금되었다. (단, 원천징수세액은 자산으로 처리한다.) (3점)
[답] 일반전표 입력
2021.09.28. | (차) | 보통예금 | 169,200원 | (대) | 이자수익 | 200,000원 |
선납세금 | 30,800원 |
[4] 10월 05일 수입한 원재료에 대한 관세 3,000,000원과 통관 수수료 300,000원을 인천세관에 현금으로 납부하였다. (3점)
[답] 일반전표 입력
2021.10.05. | (차) | 원재료 | 3,300,000원 | (대) | 현금 | 3,300,000원 |
또는 출금전표 | 원재료 | 3,300,000원 |
[5] 11월 12일 보통주 10,000주를 주당 20,000원(주당 액면가 10,000원)에 신주 발행하고, 보통예금 계좌로 발행대금 납입액 200,000,000원이 입금되었음을 확인하였다. (단, 신주발행비용은 없는 것으로 가정하고, 관련 계정을 조회하여 처리한다.) (3점)
[답] 일반전표 입력
2021.11.12. | (차) | 보통예금 | 200,000,000원 | (대) | 자본금 | 100,000,000원 |
주식할인발행차금 | 20,000,000원 | |||||
주식발행초과금 | 80,000,000원 |
[6] 11월 16일 ㈜한국의 외상매입금 잔액 1,500,000원을 결제하기 위하여 ㈜세화로부터 받은 어음 1,500,000원을 배서양도 하였다. (3점)
[답] 일반전표 입력
2021.11.16. | (차) | 외상매입금(㈜한국) | 1,500,000원 | (대) | 받을어음(㈜세화) | 1,500,000원 |
다음 거래 자료를 매입매출전표입력 메뉴에 입력하시오. (18점)
< 입력 시 유의사항 > | ||
ㆍ일반적인 적요의 입력은 생략하지만, 타계정 대체거래는 적요번호를 선택하여 입력한다. ㆍ별도의 요구가 없는 한 반드시 기등록된 거래처코드를 선택하는 방법으로 거래처명을 입력한다. ㆍ제조경비는 500번대 계정코드를, 판매비와관리비는 800번대 계정코드를 사용한다. ㆍ회계처리시 계정과목은 별도제시가 없는 한 등록된 계정과목 중 가장 적절한 과목으로 한다. ㆍ입력화면 하단의 분개까지 처리하고, 전자세금계산서 및 전자계산서는 전자 입력으로 반영한다. |
[1] 07월 15일 거래처의 영업부 대리 이순재씨의 결혼식을 축하하기 위해 화환을 구입하고 다음의 전자계산서를 발급받았으며, 대금은 다음 달에 지급하기로 하였다. (3점)
전자계산서(공급받는자 보관용) | 승인번호 | 20210715-21058052-11726691 | ||||||||||||||||||||||
공급자 | 사업자 등록번호 | 118-90-52396 | 종사업장 번호 | 공급받는자 | 사업자 등록번호 | 128-88-12345 | 종사업장 번호 | |||||||||||||||||
상호 (법인명) | 플라워24 | 성명 (대표자) | 이세영 | 상호 (법인명) | 덕양상사㈜ | 성명 (대표자) | 강성원 | |||||||||||||||||
사업장 주소 | 경기도 고양시 일산서구 가좌로1 | 사업장 주소 | 경기도 고양시 일산동구 중앙로1275번길 | |||||||||||||||||||||
업태 | 소매 | 종목 | 꽃 | 업태 | 제조 | 종목 | 사무용가구 | |||||||||||||||||
이메일 | 이메일 | |||||||||||||||||||||||
작성일자 | 공급가액 | 수정사유 | ||||||||||||||||||||||
2021.07.15. | 220,000원 | |||||||||||||||||||||||
비고 | ||||||||||||||||||||||||
월 | 일 | 품목 | 규격 | 수량 | 단가 | 공급가액 | 비고 | |||||||||||||||||
07 | 15 | 화환 | 220,000원 | |||||||||||||||||||||
합계금액 | 현금 | 수표 | 어음 | 외상미수금 | 이 금액을 청구 함 | |||||||||||||||||||
220,000원 | 220,000 |
[답] 07월 15일 매입매출전표 입력
유형: | 53.면세 | 공급가액: | 220,000 | 원 | 부가세: | 0 | 원 | 거래처: | 플라워24 | 전자: | 여 | 분개:혼합 |
(차) | 접대비(판) | 220,000원 | (대) | 미지급금 | 220,000원 |
또는 미지급비용 |
[2] 08월 01일 명지기계사에 원재료 운송용 트럭(취득가액 : 35,000,000원, 전기말 감가상각누계액 : 16,500,000원)을 20,000,000원(부가가치세 별도)에 처분하고 전자세금계산서를 발급하였다. 대금은 한 달 후에 수령하기로 하였으며, 처분 시점에 감가상각은 하지 않기로 한다. (3점)
[답] 08월 01일 매입매출전표 입력
유형: | 11.과세 | 공급가액: | 20,000,000 | 원 | 부가세: | 2,000,000 | 원 | 거래처: | 명지기계사 | 전자: | 여 | 분개:혼합 |
(차) | 미수금 | 22,000,000원 | (대) | 차량운반구 | 35,000,000원 |
감가상각누계액(209) | 16,500,000원 | 부가세예수금 | 2,000,000원 | ||
유형자산처분이익 | 1,500,000원 |
[3] 10월 22일 비사업자인 김민국씨에게 제품을 판매하고 대금을 현금으로 수취하였으며, 다음과 같이 현금영수증을 발급하였다. (3점)
덕양상사㈜ | |||||||||
128-88-12345 | 강성원 | ||||||||
경기도 고양시 일상동구 중앙로 1275번길 | TEL:3289-8085 | ||||||||
현금(소득공제) | |||||||||
구매 2021/10/22 | 거래번호 : 0026-0107 | ||||||||
상품명 | 수량 | 금액 | |||||||
전자제품 | 1 | 550,000원 | |||||||
공급가액 | 500,000원 | ||||||||
부가가치세 | 50,000원 | ||||||||
합 계 | 550,000원 | ||||||||
받은금액 | 550,000원 |
[답] 10월 22일 매입매출전표 입력
유형: | 22.현과 | 공급가액: | 500,000 | 원 | 부가세: | 50,000 | 원 | 거래처: | 김민국 | 분개:현금 또는 혼합 |
(차) | 현금 | 550,000원 | (대) | 제품매출 | 500,000원 |
부가세예수금 | 50,000원 |
[4] 12월 01일 본사 영업부 임직원의 업무수행을 위하여 ㈜자동차로부터 승용차(6인승)를 렌트하였다. 월 이용료는 990,000원(부가가치세 포함)으로 보통예금 계좌에서 지급하고 전자세금계산서를 발급받았다. (3점)
[답] 12월 01일 매입매출전표 입력
유형: | 54.불공 | 공급가액: | 900,000 | 원 | 부가세: | 90,000 | 원 | 거래처: | ㈜자동차 | 전자: | 여 | 분개:혼합 | |
불공제사유: | 3.비영업용 소형승용자동차 구입·유지 및 임차 |
(차) | 임차료(판) | 990,000원 | (대) | 보통예금 | 990,000원 |
[5] 12월 09일 공장건물 임대인인 ㈜동국개발로부터 임차료 4,400,000원(부가가치세 포함)과 공장 전기요금 770,000원(부가가치세 포함)에 대한 전자세금계산서 1매를 발급받고 당좌수표를 발행하여 지급하였다. (임대차계약서상 임차료는 매월 9일에 지급하기로 약정되어 있으며, 하나의 전표로 처리할 것) (3점)
[답] 12월 9일 매입매출전표 입력
유형: | 51.과세 | 공급가액: | 4,700,000 | 원 | 부가세: | 470,000 | 원 | 거래처: | ㈜동국개발 | 전자: | 여 | 분개:혼합 |
(차) | 임차료(제) | 4,000,000원 | (대) | 당좌예금 | 5,170,000원 |
전력비(제) | 700,000원 | ||||
부가세대급금 | 470,000원 |
[6] 12월 30일 내국신용장에 의하여 수출용 제품의 원재료(공급가액 50,000,000원)를 ㈜한울로부터 매입하고 영세율전자세금계산서를 발급받았다. 대금 중 50%는 동사로부터 받아 보관 중이던 약속어음을 배서양도 하였고, 나머지 금액은 6개월 만기의 당사 발행 약속어음으로 지급하였다. (3점)
영세율전자세금계산서 | 승인번호 | 20211230-1208020-00014287 | |||||||||||||||||||||||||||||||
공급자 | 사업자등록번호 | 387-87-01232 | 공급받는자 | 사업자등록번호 | 128-88-12345 | ||||||||||||||||||||||||||||
상호(법인명) | ㈜한울 | 성명(대표자) | 김화영 | 상호(법인명) | 덕양상사㈜ | 성명(대표자) | 강성원 | ||||||||||||||||||||||||||
사업장 주소 | 서울시 관악구 봉천동 458 | 사업장 주소 | 경기도 고양시 일산동구 중앙로1275번길 | ||||||||||||||||||||||||||||||
업태 | 제조/도소매 | 종목 | 사무용가구 | 업태 | 제조/도소매 | 종목 | 사무용가구 | ||||||||||||||||||||||||||
작성일자 | 2021.12.30. | 공급가액 | 50,000,000원 | 세액 | 수정사유 | ||||||||||||||||||||||||||||
비고 | |||||||||||||||||||||||||||||||||
월 | 일 | 품목 | 규격 | 수량 | 단가 | 공급가액 | 세액 | 비고 | |||||||||||||||||||||||||
12 | 30 | 원재료 | 50,000,000원 | 0원 | |||||||||||||||||||||||||||||
합계금액 | 현금 | 수표 | 어음 | 외상미수금 | 이 금액을 청구 함 | ||||||||||||||||||||||||||||
50,000,000원 | 50,000,000원 |
[답] 12월 30일 매입매출전표 입력
유형: | 52.영세 | 공급가액: | 50,000,000 | 원 | 부가세: | 0 | 원 | 거래처: | ㈜한울 | 전자: | 여 | 분개:혼합 | |
영세율구분: | 3.내국신용장·구매확인서에 의하여 공급하는 재화 |
(차) | 원재료 | 50,000,000원 | (대) | 받을어음(㈜한울) | 25,000,000원 |
지급어음(㈜한울) | 25,000,000원 |
일반전표입력 및 매입매출전표입력 메뉴에 입력된 내용 중 다음과 같은 오류가 발견되었다. 입력된 내용을 확인하여 정정하시오. (6점)
[1] 07월 25일 매출거래처 직원에 대한 조의금 300,000원을 현금으로 지급한 것으로 처리한 거래는 당사의 공장 생산부 직원의 결혼축하금인 것으로 확인되었다. (3점)
[답] 07월 25일 일반전표 수정
[수정 전] | (차) | 접대비(판) | 300,000원 | (대) | 현금 | 300,000원 | ||
[수정 후] | (차) | 복리후생비(제) | 300,000원 | (대) | 현금 | 300,000원 | ||
또는 출금전표 | 복리후생비(제) | 300,000원 |
[2] 11월 02일 중앙전자(일반과세자)로부터 부품(원재료)을 매입하면서 매입대금 132,000원(부가가치세 포함)을 현금으로 지급하고 현금영수증(사업자지출 증빙용)을 수취하였으나, 이를 분실하여 지출결의서로 일반전표에 회계처리하였다. 이후 회사는 국세청 홈택스를 통하여 현금영수증 발급분임을 확인하였다. (3점)
[답]
1. 11월 02일 일반전표 삭제
[수정 전] | (차) | 원재료 | 132,000원 | (대) | 현금 | 132,000원 |
[수정 후] | 전표 삭제 |
2. 11월 02일 매입매출전표 입력
유형: | 61.현과 | 공급가액: | 120,000 | 원 | 부가세: | 12,000 | 원 | 거래처: | 중앙전자 | 분개:현금 또는 혼합 |
(차) | 원재료 | 120,000원 | (대) | 현금 | 132,000원 |
부가세대급금 | 12,000원 |
결산정리사항은 다음과 같다. 해당 메뉴에 입력하시오. (9점)
[1] 단기차입금에 대한 미지급이자 150,000원을 계상하다. (3점)
[답] 일반전표 입력
2021.12.31. | (차) | 이자비용 | 150,000원 | (대) | 미지급비용 | 150,000원 |
[2] ㈜한미은행으로부터 차입한 장기차입금 50,000,000원 중 30,000,000원은 내년 2월 16일 만기가 도래하고, 회사는 만기의 연장 없이 상환할 계획이다. (3점)
[답] 일반전표 입력
2021.12.31. | (차) | 장기차입금 | 30,000,000원 | (대) | 유동성장기부채 | 30,000,000원 |
(㈜한미은행) | (㈜한미은행) |
[3] 단기대여금에 대한 당기 기간 경과분 이자미수액 300,000원을 계상하다. (이자 수령약정일은 다음연도 1월 20일이다.) (3점)
[답] 일반전표 입력
2021.12.31. | (차) | 미수수익 | 300,000원 | (대) | 이자수익 | 300,000원 |
다음 사항을 조회하여 답안을
이론문제 답안작성 |
메뉴에 입력하시오. (9점)
[1] 1월 말 현재 유동자산과 유동부채 간의 차액은 얼마인가? (단, 양수로 입력할 것) (3점)
[답] 483,358,000원
ㆍ1월 말 재무상태표 조회 : 유동자산 701,000,000원-유동부채 217,642,000원=483,358,000원
[2] 2021년 제1기 부가가치세 확정신고기간(4월~6월)의 과세표준과 납부세액은 각각 얼마인가? (3점)
[답] 과세표준 : 297,000,000원, 납부세액 : 7,621,000원
ㆍ부가가치세 신고서 메뉴에서 4.1.~6.30.을 입력한 후 확인
[3] 2021년 5월 말 기준 ㈜세무가구에 대한 외상매입금 잔액은 얼마인가? (3점)
[답] 27,000,000원
ㆍ거래처원장에서 5월 말 기준 외상매입금 과목으로 조회
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