2011년 세무보고 요령(2012년 1월 7일까지 개정분 포함)

캐나다 소득세의 이해(2012.1.7개정) 박대선 <A href="mailto:danielp@empal.com">danielp@empal.com</A>  1.     개요 A.     우선 전세계 소득에서 필수 공제를 한 Net Income을 계산하여 각종 차일드베니핏 등 사회보장급여나 세금계산상 주요 소득기준으로 활용하며 B.      여기에 추가 공제를 하여 Taxable Income을 계산한 후                          i.         연방정부의 세율을 곱하고 연방세액공제를 하여 연방납부세액을 결정하고                         ii.         각 지방 주정부의 세율을 곱하고 주세액공제를 하여 주납부세액을 결정한후 C.      기존 납부세액 등을 차감하여 최종 납부/환급 세액 결정하여 익년 4월말까지 납부   2.      Total Income: 복권, 차일드택스, 증여/상속 등 특별히 정해진 것을 제외한 전세계 소득 A.     101: T4양식의 일반근로소득으로 상여 스톡옵션 등을 포함 B.      104: T4양식의 기타근로소득으로 연구수당, 해외근로소득, 군연금을 포함 C.      113: T4A양식으로 제공한 기본 노령연금(Old Age Security Pension) 12; 65세부터 연간 $6,537-(소득-$67,668)*.15 지급 D.     114: T4A(P)양식으로 제공한 노령/장애/사망/부양 국민연금(Canada Pension Plan) 12; 65세부터 일반노령연금 지급(60세조기연금/70세연장연금) E.      115: T4A혹은 T3양식으로 제공한 기타 연금 <A name=OLE_LINK2></A><A name=OLE_LINK1>12; RRP정기금 RRIF노령사망 DPSP노령사망 등</A> F.      116: 배우자의 연금을 각각 분리 수령의 경우 적용하는 연금소득 12; 부부모두 60세이상인 경우 50%까지 가능 G.     117: 6세까지 월100불을 지급하는 Universal Child Care Benefit H.     119: T4E양식의 실업급여 I.       120: T3, T4PS혹은 T5양식으로 제공하는 배당소득(수령액 1.41-1.25배 적용) 6; 대기업은 수령액의 16.44%/소기업13.33% 세액공제 J.      121: T3혹은 T5양식으로 제공하는 이자소득 K.      122: T5013양식의 조합소득 혹은 손실 L.      125: T4A양식의 장애연금소득(Registered Disability Savings Plan) M.    126: T5013양식의 임대 소득 혹은 손실 Guide T4036 Rental Income N.     127: T3, T4PS, T5013혹은 T5양식으로 제공하는 양도소득 혹은 손실(50%적용) Guide T4037 Capital Gains O.     128: 전 배우자로 부터 수령하는 배우자 혹은 자녀부양소득 P.      129: T4RSP양식의 개인연금소득(Registered Retire Savings Plan) 12; 71세이후과세되어 RRIF로 전환하여야 면세유지 Q.     130: 기타 명시되지 않은 연구수당, 장학금, 퇴직금 등 11; 장학금 고교까지 면세, 고졸후 $500초과분 과세 12; RRP일시금 RRIF기타 DPSP기타 등 R.      135-143: 사업, 어업, 농업 등 자영소득 S.      144-5: T5007양식의 산재/사회복지급여 T.      146: T4A양식의 노령부가급여금(국가에서 저소득자에게 113에 추가하여 급여) U.     150: Total Income   3.     Net Income: 차일드베니핏, 워킹베니핏 등 각종 사회보장 급여의 기준 A.     206: T4혹은 T4A양식의 연금소득(Registered Pension Plan) 조정 B.      207: 연금소득(RPP) 차감 C.      208: 개인연금소득(RRSP) 차감 9; 71세이하 이자배당등을 제외한 소득의 18%(최고$22,000)을 매년 2월까지 적용 초과분은 차감이 인정되지 않고 $2,000이상 초과 납입은 월1%벌금 추가 90일이상된 저축금은 주택/학비로 인출가능하며 2년후부터 1/15이상씩 상환 학비는 년$10,000 4년$20,000제한있고 미상환분은 소득으로 간주 D.     209: 사스케치완주 연금 차감 E.      210: 116의 배우자의 연금을 각각 분리 수령의 경우 적용하는 연금소득 차감 F.      212: 노조회비, 각종 자격증 단체 회비 등 고용에 관련된 비용 G.     213: 117의 UCCB 반납 차감 H.     214: 16세미만의 차일드케어비용 차감 10; 케어기버와 선택하여 소득/학업을 위해 16세미만/장애인으로 비용 소득2/3한도 I.       215: 장애부양비용 공제 J.       217: 사업투자손실 공제 K.      219: 취업/학업목적의 40키로이상의 이사비용공제 3; 새로운 소득에 대해 이월/공제 이사실비 교통키로당$.5/실비 식사$17/끼 숙소실비 임시숙소15일내실비 계약취소실비 면허차량설치실비 옛집유지/매도비 새집교체구입비 L.      220: 전 배우자 혹은 자녀부양비용 공제 M.    221: 투자비용 혹은 이자비용 이월공제(경제지 구독비용은 제외) 6; 투자관리비 금고사용료 투자상담비 세무보고비 지급이자를 포함하나 세제적격투자/학자금용 지급이자와 주식거래수수료/등기비용 등은 제외  N.     222: 자영업 등의 국민연금(CPP) 사업자 부담금 공제 O.     223: 퀘벡주 부모보험금 공제 P.      224: 석유 등 자원개발비용 공제 Q.     229: 기타 필수 고용비용 공제 R.      231: 캘거리시 주거비용 공제 S.      232: 기타 비용공제 T.      235: 실업급여, 기본노령연금 반환 공제 7; 실업급여지급액/$55,250-실업급여지급액중 작은것의 30% U.     236: Total Income에서 상기 항목을 공제한 Net Income   4.     Taxable income: Net Income에서 추가 공제한 과세표준 A.     244: 군인공제 B.      248-50: 근로자이주융자금/스톡옵션/기타공제 C.      251-2: 과년 조합/비자본손실 공제 D.     253: 과년 자본손실 공제 E.      254: 부부 75만불까지의 소규모 회사주식, 농업자산, 어업자산 양도소득 공제 F.      255: 북부 거주비용 공제 G.     256: 조세조약 등으로 인한 추가공제   5.     Federal tax and credit A.     Non-refundable tax credit: 연방소득세액 공제                          i.         300: 기본공제 $10,527                         ii.         301: 65세이상 소득에 따른 노령공제: $6,537-(소득-$32,906)*.15                        iii.         303: 배우자공제: $10,527-배우자소득 결혼유지한 기간이 있는 경우 공제가능/305와 동일한 계산으로 택일                        iv.         305: 부양공제(배우자없이 노령부모, 미성년/장애상태인 자녀, 형제 등 부양) 4; 독신으로 어리거나 늙거나 장애인과 같이 사는 경우 최저 소득자 1인공제 두사람 이상이 나누어 신청할 수 없고 동시 신청한 경우 둘다 공제불가                         v.         367: 미성년자녀공제(부부가 계속 18세미만 자녀를 부양하면 $2,131/인) 4; 부부모두와 같이 사는 경우 공제되며 둘다 신청한 경우 둘다 공제불가                        vi.         306: 장애공제(성년 부모형제조카 등 장애자 부양시 최고 $4,282/인) 4; 별거시도 공제되며 305로 타인이, 315로 누군가 신청시 공제불가 배우자공제와 동일하게 계산한 금액으로 $4,282이하 전액 공제                      vii.         308: 국민연금(CPP)납부액 공제($2,217.60이하) 3; 18세/사망자는 월할계산하여 (소득-$3,500)*.0495                      viii.         310: 자영업자 등의 국민연금 납부액 공제                       ix.         312: 고용보험납부액(Employment Insurance premiums) 공제($786.76이하) 3; 소득$2,000이하 면제/초과시 초과액을  소득1.73%한도내 납부(사업자1.4배)                         x.         375: 퀘벡주 부모보험부담금 공제                        xi.         378: 자영업자 등의 퀘벡주 부모보험부담금 공제                       xii.         363: 캐나다 근로소득 공제($1,065이하 전액)                      xiii.         364: 대중교통패스비용 공제(부부자녀의 20일이상의 무제한 이용패스 구입액)                      xiv.         365: 자녀피트니스비용 공제(16세미만혹은 18세미만장애자녀 $500/인이하 전액)                       xv.         370: 자녀예술비용 공제(16세미만혹은 18세미만장애자녀 $500/인이하 전액)                      xvi.         369: 부부 최초 자기집 구매자 $5,000공제                     xvii.         313: 18세미만 자녀입양 공제($11,128/인 이하)                    xviii.         314: 기타연금소득공제(RRSP RRIF노령사망 및 기타연금 소득 $2,000이하 전액)                      xix.         315: 간호공제(18세이상/$18,906미만의 부모자녀형제조카 등 간호시 $4,282/인) 4; 노령/장애인과 거주하면 1인당 $18,906-각자소득을 $4,282까지 전액공제                       xx.         316: 장애인공제(장애인 소득세 신고자에게 $7,341) 미성년은 $4,282을 추가공제하나 누군가 214/330신청시 그만큼 차감                      xxi.         318: 부양장애공제(부양하는 장애인의 316을 활용하는 공제)                     xxii.         319: 학자금이자공제(고교이후 정부보증 학자금 융자이자 공제)                    xxiii.         323: 학자금, 고용교육비, 교재비공제(이월하거나 부모등의 공제에 활용) 11; 월$100이상의 고졸수준 수강시 학비실비/교육정액/교재정액공제 월12시간수강시 월$120+$20/주10시간월3주이상수강시 월$400+$65 정액공제 학생이 반드시 우선 사용하고 이월하거나 타인이 공제하도록 하여야함                    xxiv.         324: 자녀학비공제(자녀 323 활용 $5,000이하)                     xxv.         326: 배우자미사용공제(배우자의 미사용 각종 공제 활용)                    xxvi.         330: 의료비공제(소득3%나 $2,052 초과 공제되지않은 12개월간의 가족의료비) 8; 부부와미성년자녀의 의료비용중 초과비용을 저소득부모가 공제                   xxvii.         331: 성인부양자의료비공제(성인부양자의 330의 조건) 8; 성인부양자의 의료비를 330과 동일한 기간으로 각자 공제                  xxviii.         349: 기부금공제(부부의 정당기부금을 제외한 기부금 공제) 7; 5년간 $200까지 15%/소득75%까지 29%/수도자는 100%까지 가능 Pamphlet P113 Gifts and Income Tax   B.      Tax: 연방소득세                          i.         $40,970이하: 15%                         ii.         $81,941이하: $6,146+(과세표준-$40,970)*22%                        iii.         $127,021이하: $15,159+(과세표준-$81,941)*26%                        iv.         $127,021초과: $26,880+(과세표준-$127,021)*29%   C.      Net tax: 연방소득세에서 각종 세액공제를 제외한 연방납부세액                          i.         405: 해외납부세액 공제                        ii.         409-410: 정당기부금세액 공제($650이하) 5; 당해년도만 $400이하 75%/추가$350까지50%/추가33.33% 공제                        iii.         412: 투자세액공제(캐나다 특정지역에 농업 어업 제조업 등의 자산매입시)                        iv.         413-414: 노동후원펀드세액공제(지정된 노동후원벤처캐피탈 주식매입시)                         v.         415: 워킹베니핏(Working Income Tax Benefit) 선불금 세액공제                        vi.         418: 누적교육연금소득세액공제                      vii.         424: 미성년자녀소득세액 부가액(18세미만의 투자소득 합산과세) 6; 미성년/배우자 증여액관련 발생한 이자/배당소득 합산과세 양도이익은 제외                     viii.         425: 배당세액공제(국내 적격배당소득의 16.44%/비적격13.33%)                        ix.         426: 해외근로소득세액공제(해외납부근로세 공제)                         x.         427: 최저세액공제(최저세액까지 비사용 이월공제 활용)   6.     Provincial tax and credit A.     Non-refundable tax credit: 주 소득세액 공제                          i.         5804: 기본공제 $8,953                         ii.         5808: 65세이상 소득에 따른 노령공제($61,683이상 $0/$32,543이하 $4,371)                        iii.         5812: 배우자공제($8,363-배우자 Net Income)                        iv.         5816: 부양공제(배우자없이 노령부모, 미성년/장애상태인 자녀, 형제 등 부양시)                         v.         60-62: 저소득공제(기본/배우자/피부양자 $545/인)                        vi.         5820: 장애공제($10,227미만 성년부모형제조카 등 장애자 부양시 $4,198/인)                       vii.         5824: 국민연금(CPP)납부액 공제                      viii.         5828: 자영업자 등의 국민연금 납부액 공제                        ix.         5832: 고용보험납부액(Employment Insurance premiums) 공제                         x.         5836: 기타연금소득공제(RRSP 및 기타연금 소득 $1,000이하 전액)                        xi.         5840: 간호공제(18세이상/$18,667미만 부모자녀형제조카 등 간호시 $4,198/인)                       xii.         5844: 장애인공제(장애인 소득세 신고자에게 $7,248)                      xiii.         5848: 부양장애공제(부양하는 장애인의 5844를 활용하는 공제)                      xiv.         5852: 학자금이자공제(고교이후 정부보증 학자금 융자이자 공제)                       xv.         5856: 학자금, 고용교육비, 교재비공제(이월하거나 부모등의 공제에 활용)                      xvi.         5860: 자녀학비공제(자녀 5856 활용)                     xvii.         5864: 배우자미사용공제(배우자의 미사용 각종 공제 활용)                    xviii.         5868: 의료비공제(소득3%나 $2,026 초과 공제되지않은 12개월간의 가족의료비)                      xix.         5872: 성인부양자의료비공제(성인부양자의 5868의 조건)                       xx.         5896: 기부금공제(정당기부금을 제외한 기부금 공제)   B.      Tax: 주 소득세                          i.         $37,150이하: 9.1%                         ii.         $74,300이하: $3,381+(과세표준-$36,421)*12.1%                        iii.         $120,796이하: $7,876+(과세표준-$72,843)*12.4%                        iv.         $120,796초과: $13,641+(과세표준-$118427)*14.3%   C.      Net tax: 주 소득세에서 각종 세액공제를 제외한 주 납부세액                          i.         49: 해외납부세액 공제                         ii.         71-72: 정당기부금세액 공제($500이하)                        iii.         74: 노동후원펀드세액공제(지정된 노동후원벤처캐피탈 주식매입시)                        iv.         38: 미성년자녀소득세액 부가액(18세미만의 투자소득 합산과세)   7.     Refund or balance owing A.     421: 국민연금(CPP)부담금 부족분납부 B.      422: 사회복지연금 반환금 C.      428: 주 납부세액 D.     437: 결정세액 E.      438: 퀘벡세액전환감면금 F.      440: 퀘백주세액반환금 G.     448: 국민연금(CPP)부담금 초과분 환급 H.     450: 고용보험(EI)부담금 초과분 환급 I.       452: 의료비환급 J.       453: 워킹베니핏(WITB) $3,000이상의 저소득 근로소득자 장려금 7; 학생이아닌 성인의 근로소득$3,000초과액 25%, 소득$10,500초과액 15%차감 부부는 근로소득 선지급신청자, 장애인, 높은사람으로 1인만 신청 K.      454: 투자세액공제 L.      456: 신탁세액공제 M.    457: 근로자 매입부가세공제 N.     476: 기징수 세액 O.     479: 주 세액공제 P.      484: 환급세액 Q.     485: 납부세액