유형자산처분손익 영업외손익
토지매각은 면세
담보의 제공은 재화의 공급이 아님
총평균법 = 판매가능재고 나누기 총재고수량
매출원가 = 매출 * 단가
이자비용
금액 * 이자율 * 12/1
영업부에서 사용할 목적으로 구입한 승용차와 관련된 취득세
차량운반구와 보험료(821)
환급세액 들어옴
부가세예수금 미수금 부가세대급금 잡이익
손익계산서
발생주의 원칙
기업실체의 경영성과에 대한 재무정보
수익 및 비용의 기본요소의 하나
일정기간 동안의 경영성과를 제공한다
감가상각대상자산 - 공장에서 사용중인 기계장치 o
도착지인도조건으로 매출하여 배송중에 있는 판매용가구 x
건설중인자산, 토지 x
부가가치세법
중계무역방식의 수출에 대한 공급시기는 수출재화의 선기적일이다.
임대보증금의 간주임대료에 대한 공급시기는 예정신고기간 도는 과세기간의 종료일이다.
택배 -> 운반비
원천징수세액 자산처리 -> 선납세금
발생주의 회계는 발생과 이연의 개념을 포함
이연에는 수익과 비용의 기간별 배분이 수반된다
현금흐름표는 발생주의에 따라 작성되지 않는다.
할부이자도 과세대상이다
회의비(판매비와 관리비)
비용회계처리는 보혐료계정
비품감가상각 문제
취득원가 + 부가세액 = 대변
보통예금+감가상각누계액+유형자산처분손실=차변
토지 자본적 지출 = 불공
회계추정의 변경
재고자산의 진부화에 대한 판단의 변경
감가상각자산의 내용연수 변경
대손추정율의 변경
회계정책의 변경
재고자산 평가방법의 변경
재무제표 작성
자산, 부채 총액 작성
자산 유동/비유동 분류
기타포괄손익누계액 - 손익계산서
현금흐름표는 영업활동, 투자활동 및 재무활동으로 인한 현금흐름으로 구분하여 표시한다.
경영자의 수탁책임 및 재무상태, 경영성과, 현금흐름 및 자본변동에 대한 정보 제공
투자 및 신용의사결정에 필요한 정보제공
기업명, 보고기간종료일 or 회계기간, 보고통화와 금액단위
기간별 비교가능성을 높이기 위하여 전기재무제표의 정보를 당기와 비교하는 형식으로 표시해야 한다.
정률법 = 취득원가 * 상각률
유형자산 취득과 관련된 제비용 (기계장치 시운전비, 건물 취득세 및 중개인수수료, 토지정리비용)은 원가에 포함되어야 한다.
기계장치 수선유지비는 수익적지출에 해당한다.
보통주자본금은 액면금액*발행주식수
매도가능증권 평가손익 = 기타포괄손익누계액
액면금액초과발행은 주식발행초과금
부가가치세
폐업의 경우 폐업일의 속하는 달의 다음달 25일까지 신고하여야 한다.
확정신고를 하는 경우 예정신고시 신고한 과세표준은 제외하고 신고한다.
신고기한까지 과세표준 및 세액을 신고하지 않는경우 무신고가산세가 부과된다.
어음 할인료 계정(단, 매각거래로 처리시) -> 매출채권처분손실
재무상태표에는 자본이 없다
단기매매증권평가손익은 당기손익을 인식한다
유형자산
정률법으로 상각하는 경우 감가상각비는 매기간 감소한다.
건설회사가 분양목적으로 아파트를 건설하기위해 보유하고 있는 토지는 재고자산으로 분류한다.
유형자산의 취득원가=구입대금+매입부대비용
수익실현
대여금에 대한 기간이 경과하여 이자가 발생하였다
임대보증금 수령액 -> 부채
무형자산상각비는 취득원가 / 내용연수 (취득제비용 포험)
부가가치세 납세의무
면세사업자는 부가가치세 납세의무가 없다.
부가가치세 납세의무와 사업자등록여부는 무관하다.
재화를 수입하는 사람은 부가가치세 납세의무가 있다.
부가가치세법상 면세
면세사업자가 매입시 부담한 매입세액은 환급받을 수 없다.
면새사업자는 부가가치세 과세표준의 신고 및 세금계산거 발급의무가 없다.
부가가치세 납세의무가 완전희 면제되는 제도는 영세율이다.
불공아닌것
1000cc이하 승용차, 8인승초과 승용차, 트럭, 화물차
공제 받을 수 있는 매입세액
상품운반용 트럭 + 본사 건물의 자본적 자출
물티슈 비용처리 -> 소모품비, 현금
토지 평탄화 작업 -> 불공 , 자본적지출
단기에 매입한 단기매매증권 기말 내역 결산정리분개
(차) 단기매매증권 (대) 단기매매증권 평가이익
퇴직금결산
퇴직보험-퇴직급여충당부채 뺀값을 퇴직급여(전입액)에 추가한다.
자본금:액면가액
주식:공급가액
자기주식:취득가액
퇴직금 지급 분개
(차) 퇴직급여충당부채, 퇴직급여 (대) 현금
결산시점
(차) 퇴직연금 (대) 퇴직연금충당부채
자본 = 채권자지분 + 소유자지분
주식
형식적 무상증자 결손금보전
이득 제잉여금, 손해 이월결손금, 감자차익
자본잉여금 - 주식발행초과금, 자기주식처분이익, 감자차익
자본조정 - 주식할인발행차금, 미교부주식배당금, 자기주식
퇴직급여형(DB형)
직원퇴사로 인한 분개
(차) 퇴직급여충당부채 (대) 퇴직급여운용자산
연말
(차) 퇴직급여 (대) x
불입시
(차) 퇴직급여운용자산 (데) 보통예금
부가가치세법상 사업자등록
사업자는 사업자마다 사업개시일부터 20일이내에 사업자등록을 신청하는 것이 원칙이다.
상호를 변경하는 경우 사업자는 변경사항을 적은 사업자등록 정정신고서를 세무서장에게 제출하여야 한다.
상품권의 양도, 조세의 물납, 주식의 양도는 재화의 공급에 해당하지 않는다.
공장부지 조성을 위한 지출관련 매입세액 -> 불공
외상매출금, 약속어음 혼합거래
(차) 보통예금, 받을어음 (대) 외상매출금
업무에 사용하는 승용차 매각
(차) 감가상각누계액 미수금 (대) 부가세 예수금 차량운반구
직수출은 세금계산서 ㄴㄴ
세금계산서 공급년월일 임의적기재사항
소비자대상업종 사업자는 주로 영수증 발급
고객 대기실 잡지 -> 도서인쇄비
직원들이랑 관련된 비용 831.수수료비용
면세사업에 사용할 물건 구입 불공
소모품 미사용액 자산처리
소모품비 ㅣ 소모품
관리직 퇴직급여충당부채 설정액
퇴직급여(전입액)