스크랩 연말정산 소득공제신고 작성요령

[산타페(김해궁)]

◆ 소득공제신고서 작성요령 및 공제요건⋅증빙서류 ◆

(2005년도 연말정산)

◎ 부   서    명 : 제출일 현재 소속부서 기재

◎ 성명/주민NO : 직원본인 성명, 주민NO 기재

☞ 이제부터 실질적인 세액결정의 본인 해당 적용사항 기재 시작입니다.

◎              : 작성하지 않아도 됨

[ 인적공제 ] : 기본공제∼신용카드 등(9칸)에 해당되거나 해당자의 영수증이 있을 경우 "○" 표시

■ 기본공제

1. 본인

  - 공제대상 : 근로소득자 직원본인

  - 공제금액 : 연100만원 정액 공제

  - 작성요령 : 본인 - 주소 란에 “등본上 주소” 기재

  - 제출서류 : 없음

2. 배우자

  - 공제대상 : 배우자의 연간소득이 없거나 연간소득금액의 합계액이 100만원 이하인 자

          ‧ 연간소득금액 합계액 : 이자소득+배당소득+부동산임대소득+사업소득+일시재산소득+근로소득

                                 +연금소득+기타소득+퇴직소득+산림소득

            단, 근로소득만 있을 경우 총급여액이 700만원까지 공제대상이 되며

                 이자소득+배당소득이 4,000만원 이하는 소득이 없는 것으로 간주.

          ‧ 배우자는 '05.12.31.현재 법률적인 배우자(혼인신고)를 말함. 즉 이혼한 경우는 공제 안됨.

            (연도중 사망한 경우에는 당해연도까지 공제됨)

  - 공제금액 : 연100만원 공제

  - 작성요령 : 배우자의 "관계코드:3",  “성명”, “주민번호”, “주소” 기재, 기본공제란에 "○" 표시

  - 제출서류 : 주민등록등본

3. 부양가족(다른 가족이 이중으로 공제받는 것은 안됨)

  - 공제대상 : 직원본인과 생계를 같이하는 부양가족으로서 연간소득금액의 합계액이 100만원 

              이하이고 아래 요건을 갗춘 자

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    * 부양가족이 장애인일 경우 연령의 제한은 없고, 연간소득합계액이 100만원 이하인 자 해당됨.

    * 직계존속 : (외)조부모, 부모, 장인장모, 혼인한 계부계모 등

      직계비속 : (외)손자녀, 자녀, 재혼한 배우자의 자녀

      형제자매 : 형제자매(처남, 처제, 시동생도 포함)

      단, 직계존속의 형제자매(고모,삼촌,작은아버지,외삼촌,이모)

           직계비속의 배우자(며느리,사위)

           형제자매의 배우자(형수,제부)는 공제대상이 아님.

    * 연도중 사망할 경우 사망일 현재 기준하여 당해에 한해 공제대상적용 가능함.

  - 공제금액 : 가족 1인당 연100만원 공제(인원수 제한없음)

  - 작성요령 : “관계코드”, “성명”,“주민번호”,“주소” 기재, 기본공제란에 "○" 표시

  - 제출서류 : 본인등본상 없을 경우 해당자 호적등본, 장애인의 경우 장애인수첩(증명서)

4. 경로우대자

  - 공제대상 : 기본공제대상자(본인,배우자,부양가족)중 65세 이상자(1940.12.31.이전 출생자)

               와 70세 이상자(1935.12.31.이전 출생자)

  - 공제금액 : 65세 이상자 ⇒ 100만원

              70세 이상자 ⇒ 150만원

  - 작성요령 : 공제해당란 경로자칸에 연령구분하여 “◯” 표시

  - 제출서류 : 해당자가 포함된 주민등록등본 또는 호적등본

5. 장애인

  - 공제대상 : 기본공제대상자(본인,배우자,부양가족)중 장애인인 자

             ☞ 장애인의 범위

               ‧ 장애인복지법에 의한 장애인

               ‧ 국가유공자등예우및지원에관한법률에 의한 장애자

               ‧ 항시 치료를 요하는 중증환자로서 취학/취업이 곤란한 상태에 있는 자

                 (말기암한자,만성신부전증환자,고엽제후유증환자 등은 장애인에 해당되며

                 상기환자등은 의료기관이 발행하는 장애인증명서[별지제38호서식]제출)

  - 공제금액 : 1인당 200만원

  - 작성요령 : 장애인 란에 해당자 줄의 해당칸에 “◯” 표시

  - 제출서류 : 장애인등록증 또는 장애인수첩 사본, 기타 장애사실을 증명할 수 있는 서류

               국가보훈처가 발행하는 증명서, 기타 의료기관등이 발행하는 증명서

6. 부녀자

  - 공제대상 : ①배우자가 없는 부녀자(본인)로서 부양가족(연100만원 공제받는자)이 있는 세대주

          또는 ②배우자가 있는 여성(맞벌이 여성)

  - 공제금액 : 50만원

  - 작성요령 : 부녀자 란에 본인 줄의 해당칸에 “◯” 표시

  - 제출서류 : 주민등본 또는 호적등본

7. 자녀양육비

  - 공제대상 : 6세 이하(1999.1.1.이후 출생자)의 직계비속[(외)손자녀]이 있는 자

  - 공제금액 : 1인당 100만원

          ☞ 맞벌이부부의 경우 아버지가 기본공제를 받고 어머니가 자녀양육비공제를 받아도 됨

          ☞ 유치원, 영유아 및 취학전 아동의 교육비공제와 6세 이하의 직계비속에 대한 자녀양육비공제가 

              중복적용가능.

  - 작성요령 : 자녀양육비 란에 해당칸  “◯” 표시

  - 제출서류 : 6세 이하 자녀가 등재된 주민등록등본이나 호적등본

■ 소수공제자추가공제

  - 공제대상 : 기본공제대상자가 본인 1인만 있을 경우 ⇒ 100만원 공제

              기본공제대상자가 본인포함 2인인 경우  ⇒  50만원 공제

  - 작성요령 : 기재사항 없음(관리팀에서 자동 계산처리)

  - 제출서류 : 없음

[ 연금보험료 공제 ]

■ 연금보험료공제

  - 공제대상 : 국민연금보험료 납부자 전직원

  - 공제금액 : 국민연금법에 의하여 부담하는 연금보험료(본인부담분 전액 공제)

  - 작성요령 : 기재사항 없음(관리팀에서 자동 계산처리)

  - 제출서류 : 없음

              단, 경력입사자나 연도중 타회사에서 납부한 직원은 종전근무지 근로자별근로소득

                 원천징수부 사본(종전근무지 연금보험료 납부액 기재되어 있음) 제출

[ 특별공제 ] 

■ 보험료공제 : - 해당자의 영수증이 있을 경우 인적공제 보험료 란에  "○" 표시

                   - 기본공제대상자가 아니라도 해당 영수증이 적용될 경우 관계코드/성명/주민번호/주소

                     기재후 해당칸(보험료란)에  "○" 표시

8. 국민건강보험료, 고용보험료

  - 공제대상 : 의료보험료/고용보험료 납부자 전직원

  - 공제금액 : 근로자가 부담하는 연간 의료보험료/고용보험료 전액

  - 작성요령 : 기재사항 없음(관리팀에서 자동 계산처리)

  - 제출서류 : 없음

              단, 경력입사자나 연도중 타회사에서 납부한 직원은 종전근무지 근로자별근로소득

                 원천징수부 사본(종전근무지 보험료 납부액 기재되어 있음) 제출

9. 일반보장성보험료

  - 공제대상 : 기본공제대상자(연100만원 공제받는 본인, 배우자, 부양가족)를 피(종피)보험자 또는

               계약자로 하는 보장성보험

               ‧ 생명보험

               ‧ 상해보험

               ‧ 손해보험

  - 공제금액 : 연간 100만원 한도(보험종류별이 아닌 합계액임)

  - 작성요령 : 일반보장성보험료 보험료 지출액 란에 “합계액” 기재, 해당자는 인적공제 보험료란에 "○"표시

  - 제출서류 : 보험료공제대상이 표시된 보험료납입증명서 또는 보험료납입영수증

               (인터넷발급증명서도 제출서류로 인정)

10. 장애인전용보장성보험료

  - 공제대상 : 기본공제대상자(연100만원 공제받는 본인, 배우자, 부양가족)중 장애인을 피(종피)

               보험자 또는 수익자로 하는 보험

               ☞ 보험계약 또는 보험료납입영수증에 “장애인전용보험”으로 표시된 보험임

  - 공제금액 : 연간 100만원 한도(일반보장성보험료 공제금액과는 별도)

  - 작성요령 : 장애인전용보장성보험료 보험료 지출액 란에 “보험합계액” 기재

  - 제출서류 : 보험료공제대상이 표시된 보험료납입증명서 또는 보험료납입영수증

               (인터넷발급증명서도 제출서류로 인정)

■ 의료비공제 : - 해당자의 영수증이 있을 경우 인적공제 의료비 란에  "○" 표시

                   - 기본공제대상자가 아니라도 해당 영수증이 적용될 경우 관계코드/성명/주민번호/주소

                     기재후 해당칸(의료비란)에  "○" 표시

11. 일반의료비(본인외 기본공제자)와 본인 ‧ 경로자 ‧ 장애인 의료비

  - 공제대상 : 기본공제대상자(연령 및 소득금액 제한없음)인 본인 ‧ 배우자 ‧ 부양가족을 위해 

               본인이 직접 지급한 의료비

  - 공제금액 :  의료비지급액-(총급여액*3%) [연간 500만원 한도]

               ♦ 의료비추가공제(한도없음)

                 상기 500만원 한도초과금액中 본인 ‧ 경로자 ‧ 장애인을 위해 지급한 의료비

  - 작성요령 : 일반의료비(본인외 기본공제자)와 본인 ‧ 경로자 ‧ 장애인 의료비를 해당 지출액란

               에 구분하여 “각각의 의료비 지출 합계액” 기재

  - 제출서류 : Ⅰ.의료법에 의한 의료기관 또는 약사법에 의한 약국에 지급한 의료비의 경우에는

                 국민건강보험요양급여의기준에관한규칙 제7조의 규정에 의한 영수증(8가지종류)

                 ⇒ 의사의 처방전 없는 의약품을 약국에서 구입하는 경우에는 적격영수증을 수

                    취하여야 함(간이영수증은 절대 안됨)

              Ⅱ.안경 또는 콘텍트렌즈 구입비용의 경우에는 사용자의 성명 및 시력교정용임을

                 안경사가 확인한 영수증

              Ⅲ.보청기 또는 장애인보장구 구입비용의 경우에는 사용자의 성명을 판매자가 확

                 인한 영수증

              Ⅳ.의료용구 구입비용 또는 임차비용의 경우에는 의사 ‧ 치과의사 ‧ 한의사의 처방

                 전과 판매자 또는 임대인이 발행하고 의료용구명이 기재된 의료비영수증

❈ 공제대상의료비

    ① 진찰 ‧ 진료 ‧ 질병예방을 위해 의료법 제3조상의 의료기관(종합병원 ‧ 병원 ‧ 치과병원

       한방병원 ‧ 요양병원 ‧ 의원 ‧ 치과의원 ‧ 한의원 및 조산소)에 지급하는 비용

       (건강진단비용도 포함)

    ② 치료 ‧ 요양을 위하여 약사법상 의약품(한약포함) 구입비용

    ③ 장애인보장구 및 의사 ‧ 치과의사 ‧ 한의사 등의 처방에 따라 의료기기를 직접 구입 또는

       임차하기 위해 지출한 비용

    ④ 시력보정용 안경 또는 콘텍트렌즈 구입비용으로 1인당 연50만원 이내 금액(의료비공제

       계산식에 합산하여 계산하며 무조건 1인당 50만원을 공제해 주는 것은 아님)

    ⑤ 보청기 구입비용

    ⑥ 치료목적의 성형의료비(교통사고 등)

    ⑦ 공제대상

       ‧ 진료기간의 초과로 인하여 피보험자가 추가로 부담한 진료비는 납부한 날이 속하는

        연도의 의료비공제 대상임.

       ‧ 의료법에 의한 의료기관에 지출한 의치(틀니)비용과 약사법에 의한 의약품(한약포함)의

        구입대금으로서 본인이 실제로 부담한 금액

       ‧ 의사의 “저작지능장애”진단서가 첨부된 경우 치열교정비

       ‧ 의료기관에 지출한 치과보철료(임플란트 포함)와 질병예방을 위한 근시교정시술비

       ‧ 질병예방 차원의 스케일링비용

       ‧ 본인의 선천성 구순열(언청이) 수술을 위하여 의료기간에 지출하는 수술비

       ‧ 출산관련의료비:임신 ‧ 출산초음파검사 ‧ 양수검사 ‧ 정상분반비용(제왕절개시술비 포함)

       ‧ 레이저 각막절삭술(LASIK) 수술비용

       ‧ 불임으로 인한 인공수정을 위한 검사 ‧ 시술비

       ‧ 진료, 질병예방목적으로 지급된 MRI촬영비

       ‧ 화상흉터 및 사마귀제거수술이 정신적 고통에 대한 치료목적으로 이루어진 경우가 확인

         (의사의 소견서)되는 경우에는 의료비공제대상에 해당.

       ‧ 해당 의료기관에서 치료비와 함께 청구된 식대.

       ‧ 연도중 사망한 부양가족을 위해 지출한 의료비.

  ❈ 공제되지 않는 의료비

    ‧  산후조리원 지출의료비

    ‧  미용을 위한 성형수술 비용

    ‧  건강증진을 위한 의약품 구입비용(보약 등)

    ‧  외국의 의료기관에 지출한 의료비

    ‧  출산과 관련한 태반 제대혈실시비용

    ‧  장애인의 언어재활을 위한 당해 사설학원비용은 의료비에 해당하지 않음.

    ‧  취업전에 지출한 의료비

    ‧  간병인에게 지급된 비용

    ‧  간이영수증 절대안됨

    ‧  선그라스 및 스포츠고글용, 색깔렌즈 안경

  ※소득공제되는 의료비가 200만원 이상인 직원은 필히 공지사항에 첨부된“의료비지급명세서”

    작성하여 제출바람(인별/병원별로 의료비합계액 기재)

    예) 사업자등록번호  상호    건수   금액      의료비내용  관계    주민번호     본인(장애자/경로자여부)

       122-81-04585  서울병원   5  2,500,000  수술비.등    부  000000-0000000   장애자 또는 경로자

       122-81-04482  00약국    3     200,000   약구입        “         ”                     “

       122-81-04432   아산병원 10 1,000,000   의약품       모  000000-0000000           - 

            ---- 양식 아래 제출자란에 본인성명 및 서명날인 바람 ----

■ 교육비공제 : - 해당자의 영수증이 있을 경우 인적공제 교육비 란에  "○" 표시

                   - 기본공제대상자가 아니라도 해당 영수증이 적용될 경우 관계코드/성명/주민번호/주소

                     기재후 해당칸(교육비란)에  "○" 표시

12. 교육비공제

  - 공제대상 : 근로소득자가 기본공제대상자인 본인, 배우자 및 부양가족(100만원 이하자 해당,                                         직계존속 제외)을 위해 지출한 교육비

               ☞ 연령 및 인원수에 제한 없음

               ☞ 당사 학자금 지급대상자인 경우 전년과 동일하게 학자금 지원금을 개인소득에

                  산입하였으니, 교육비영수증을 필히 제출하여 교육비공제를 받으시길 바랍니다.

  - 공제금액

    ‧ 유치원 + 영유아 + 취학전 아동 --------- 1인당 연 200만원 한도

    ‧ 초 ‧ 중 ‧ 고등학생            ---------- 1인당 연 200만원 한도

    ‧ 대학생                       --------- 1인당 연 700만원 한도

    ‧ 대학원생                     --------- 공제대상 아님

    ☞ 근로자 본인                ---------- 전액(대학원 교육비+박사과정 포함) 공제

       장애인 특수교육비          ---------- 전액공제

  - 작성요령 : 교육비 지출내역란에 “해당인원수”기재

              교육비 지출액란에 해당칸에 “교육비 총액” 기재

  - 제출서류 : Ⅰ.초 ‧ 중 ‧ 고 ‧ 대학(원)생 ⇒ 입학금 ‧ 수업료 기타 공납금 영수증

              Ⅱ.취학전아동 ⇒ 학원교육비(수강료)납입영수증

  - 기타

    ① 공제대상기관

      ‧ 초 ‧ 중등교육법 또는 고등교육법, 특별법에 의한 기관

        (유치원,  초 ‧ 중 ‧ 고등학교, 대학교, 대학원이 해당)

      ‧ 평생교육법에 의한 원격대학(사이버대학이 해당)

      ‧ 영유아(6세미만의 취학전 아동)보육법에 의한 보육시설(유아원,어린이집,놀이방 등이 해당)

      ‧ 취학전 아동의 교육과정 학원

       “학원의 설립 ‧ 운영 및 과외교습에 관한 법률”에 의한 학원으로 취학전 아동에게

        1일 3시간이상, 1주 5일 이상 실시하는 교습과장의 학원

      ‧ 장애인교육기관

      ‧ 독학학위 취득 교육과정, 학점은행제 교육과정

      ‧ 국외교육기관으로서 우리나라의 초 ‧ 중등교육법, 고등교육법에 의한 학교와 유사한 것

    ② 교육비 공제가능

      ‧ 학교로부터 받는 장학금은 등록금 감면액이 있는 경우 감면액을 제외한 실제 납부한 금액

       만 공제가능.

      ‧ 부양의무자와 국외에서 동거한 기간이 1년 이상인 유학생(규정 제15조) : 부모등과 함께

       국외에서 유학 중 부모가 국내의 근무지로 옮긴 경우는 공제가능(중학교 졸업과 무관)

      ‧ 자비유학생(국외유학에관한규정 제5조) : 중학교를 졸업하고 유학간 경우를 말하므로,

                                                일반적인 조기유학생.

       ※적용환율 : 국내송금 - 해외송금일 대고객외국환매도율 적용

                    국외직접납부 - 납부일의 외국환거래법에 의한 기준환율 또는 재정환율 적용

      ‧ 장애인을 위해 사회복지시설과 장애인 재활교육을 실시하는 비영리법인에 지급하는 특수

        교육비 전액공제

      ‧ 방송통신대학

      ‧ 음악 ‧ 미술 ‧ 무용 ‧ 웅변 ‧ 컴퓨터 ‧ 바둑 등으로 교육감에게 등록된 학원

      ‧ 처제 ‧ 시동생 등이 생계를 같이하면 교육비 공제

      ‧ 입학금 ‧ 육성회비 ‧ 기성회비

      ‧ 예능학교의 경우 정규 교과과정에 해당하는 실기지도비

      ‧ 외국어고등학교 정규수업시간에 실시하는 회화실습비

      ‧ 근로자의 자기부담 직업능력 개발훈련 비용(교육기관은 직업전문학교, 학원 등

          근로자직업훈련촉진법에서 정하는 직업능력개발시설에 한정)

    ③ 교육비 공제불가

      ‧ 초 ‧ 중 ‧ 고등학생의 학원 교육비

      ‧ 보충수업비 ‧ 학교버스 이용료, 교육자재대, 책값, 기숙사비, 식비

      ‧ 직계존속을 의한 교육비

      ‧ 정규수업 이외 시간에 실시하는 실기지도비

      ‧ 국외유학을 위한 어학연수비

      ‧ 대학교 부설 사회교육원

      ‧ 교육감으로부터 학교로 인가받지 못한 국내 외국인학교

      ‧ 고3학생이 12월에 납부한 대학교 입학금은 대학 입학후 공제가능

      ‧ 교회나 절에서 운영하는 선교원 등 시장 ‧ 군수에게 신고되지 않은 보육시설

      ‧ 체육시설인 태권도장, 수영교실 등은 학원에 해당되지 않음

      ‧ 융자받은 대학교 학자금은 교육비로 납부한 연도의 교육비로 공제하고, 졸업후에 상환시

       그때 상환하는 금액은 공제대상이 아님.

■ 주택자금공제

총공제한도액 : 13.주택마련저축불입액 + 14.주택임차(취득)차입금 원리금상환액 = 한도 300만원

              13. + 14. + 15.장기주택저당치입금 이자상환액 = 한도 1000만원

13. 주택마련저축공제

  - 공제대상 : 직원 본인이 세대주인 경우로서(배우자나 부양가족이 없는 단독세대주도 가능)

              당해 연도중 무주택자이거나 국민주택규모 주택을 1채만 소유한 자가 해당

                                          (본인과 주민등본상 동거가족소유의 주택기준)

               (국민주택규모 : 25.7평, 전용면적 85m²⇒다가구주택인 경우는 가구당 전용면적)

    ※ 공제대상저축 : 직원 본인명의로 가입한 저축만 해당

       ① 청약저축 : 월불입액 10만원 이하인 것에 해당

       ② 청약부금 : 2000.10.31.까지 가입자만 적용

       ③ 근로자주택마련저축

       ④ 장기주택마련저축

       단, 은행의 주택청약예금은 공제대상이 아님.

  - 공제금액 : 당해연도 저축불입액의 40%(연간 300만원 한도)

               ☞ 청약부금의 경우 부금불입액 40%(연간 96만원 한도)

  - 작성요령 : 주택마련저축 납입금액 지출액란에 “저축불입총액” 기재

  - 제출서류 : 주택마련저축납입증명서(인터넷발급증명서도 제출서류로 인정)

14.  주택임차(취득)차입금 원리금상환액 공제

  - 공제대상 : 직원 본인이 세대주인 경우로서 12.31. 현재 무주택자로 국민주택규모의 주택을 

              임차하기 위해 주택마련저축을 한 자가 당해 저축기관에서 차입한 차입금.

             단, 배우자 및 부양가족이 있는 세대주로서 국민주택 1채 소유자 또는 무주택자의

                주택취득자금원리금상환액소득공제제도는 2000.11.1.부터 폐지.

                (2000.11.1. 이전 소득공제대상자 즉 이미 주택취득금 차입금을 차입한 자-2000

                년 연말정산시 공제받은자가 해당-는 2005년까지 소득공제 허용)

  - 공제금액 : 당해연도 주택임차(취득)차입금에 대한 원리금상환액의 40%(연간 300만원 한도)

  - 작성요령 : 주택마련저축과 연계한 차입금 원리금상환액-지출액란에 “원리금상환총액” 기재

  - 제출서류 : 해당금융기관이 발행하는 주택자금상환증명서

               (인터넷발급증명서도 제출서류로 인정)

15.  장기주택저당차입금 이자상환액 공제

  - 공제대상 : 직원 본인이 세대주인 경우로서 국민주택규모의 주택 취득을 위해 당해 주택에

               저당권설정하고 금융기관 또는 주택건설촉진법에 의한 국민주택기금으로부터

               차입한 장기주택저당차입금(잔액 이전 및 취득시 승계받은 차입금 포함)

               단, 세대주가 상기 13., 14.를 소득공제를 적용받지 않은 경우에는 세대 구성원중

                  근로소득이 있는 자가 공제가능(반드시 세대 구성원 명의일 것)

               ① 차입금상환기간이 15년 이상일 것이고

                  (거치기간이 3년 이하인 경우에 한하며, 당해 거치기간을 포함)

               ② 소유권이전(보전)등기일로부터 3개월이 되는 날에 차입한 것이고

               ③ 채무자가 당해 저당권이 설정된 주택의 소유자일 것

  - 공제금액 : 당해연도 장기주택저당차입금 이자상환액(한도 연간 1,000만원⇐13.+14. 포함)

               ref) 2003년도 공제요건 구비시는 600만원 한도로 공제(2003년까지 차입한

                   10년이상 상환기간 차입금이 해당)

               ref) 2004년도중 10년 상환 ⇒ 15년으로 전환시 분할계산 공제한도 적용하는데

                   들의 공제합계액은 1,000만원을 한도로 함

               ref) 공동명의로 차입한 경우에는 근로자본인의 채무부담부분에 해당하는 이자상

                   환액이 공제대상 금액임

  - 작성요령 : 장기주택저당차입금 이자상환액-지출액란에 “장기주택저당차입금 이자상환총액”

               기재

  - 제출서류 : 해당금융기관이 발행하는 장기주택저당차입금 이자상환증명서

               (인터넷발급증명서도 제출서류로 인정)

■ 기부금공제

16. 기부금공제

  - 공제대상 : 반드시 본인명의로 국내에 기부한 기부금

    ※ 공제대상기부금

       ① 법정기부금

          ‧ 국가 ‧ 지방자치단체에 무상으로 기증하는 금품의가액

          ‧ 특별재해지역 및 특별재난지역의 자원봉사용역

          ‧ 국방헌금 및 위문금품

          ‧ 천재 ‧ 지변으로 생긴 이재민 구호금품

          ‧ 사회복지사업법에 의한 사회복지시설에 기부하는 금품의 가액

          ‧ 불우이웃돕기결연기관을 통하여 불우이웃에게 기부하는 금품의 가액

          ‧ 사립학교법에 의한 사립학교, 기능대학법에 의한 기능대학, 국립대학병원설치법에 의

           한 국립대학병원 및 서울대학교병원설치법에 의한 서울대학교병원에 시설비 ‧ 교육비

           장학금 또는 연구비로 지출하는 기부금

          ‧ 사회복지공동모금회법에 의한 사회복지공동모금회에 지출하는 기부금 등

          ‧ 정치자금(기부금으로서 10만원 초과금액)

           ref) 10만원까지는 세액공제가 적용됨

       ② 특례기부금

          ‧ 문화예술진흥기금

       ③ 우리사주조합지출기부금

       ④ 지정기부금

          ‧ 비영리법인의 고유목적사업비로 지출하는 기부금(교회십일조, 성당교무금, 절시주금)

          ‧ 지역새마을사업을 위하여 지출하는 기부금

          ‧ 노동조합비

          ‧ 불우이웃돕기를 위하여 지출하는 기부금

    ※ 공제대상기부금이 아닌 것

       ① 배우자 등 타인명의 기부금

          ② 법정단체가 아닌 자에 대한 기부금(향우회, 종친회기부금 등)

          ③ 법정영수증 이외의 영수증을 수령한 경우

  - 공제금액 : 법정기부금           -------전액공제

              특례기부금           -------(근로소득금액-법정기부금) * 50%

              우리사주조합지출기부금------(근로소득금액-법정기부금-특례기부금) * 30%

              지정기부금       -----(근로소득금액-법정기부금-특례기부금-우리사주기부금) * 10%

              ☞ 근로소득금액 = 총급여 - 근로소득공제(연말정산 세액계산 절차도 참조)

  - 작성요령 : 기부금중 각 해당기부금 기부금액-지출액란에 “각기부금기부총액기재”

               단, 급여공제 노조비는 관리팀에서 일괄 등록함.

                    ※ 공제받는 기부금이 연 200만원 이상인 자는 "기부금명세서" 필히 작성

  - 제출서류 : 기부금영수증(반드시 별첨참조 법정영수증이어야 함), 종교단체등록증 사본

               ⇒ 사업자등록증 사본상의 직인과 법정기부금영수증상의 직인이 동일시 인정

■ 혼인비 ‧ 이사비 ‧ 장례비 공제

17. 혼인비 ‧ 이사비 ‧ 장례비 공제

  - 공제대상 : 총급여액이 2,500만원 이하인 직원 본인이 다음사항에 해당시 적용

              ① 본인 및 기본공제대상자의 혼인

              ② 기본공제대상자의 장례

              ③ 직원 본인의 주소의 이동(본인과 생계를 같이하는 가족이 있는 경우에는 그 가  

                 족과 함께 주소를 이동한 것에 함함)

  - 공제금액 : 해당 사항당 100만원(실제 지출한 비용이 아님)

  - 작성요령 : 해당여부 (  )란에 “○” 또는 “☓” 표시

  - 제출서류 : 혼인시   - 혼인한 자의 호적등본

              장례시   - 사망한 자의 호적등본

              주소이동 - 주민등록등본과 주택매매계약서 또는 주택임대차계약서 사본

■ 표준공제

18. 표준공제

  - 공제대상 : 특별공제 6가지(보험료+의료비+교육비+주택자금+기부금+혼인 ‧ 장례 ‧ 이사비)의

               합계가 100만원을 초과하지 않는 경우

  - 공제금액 : 연 100만원 정액 공제

  - 작성요령 : 없음

  - 제출서류 : 없음

[ 기타공제 ] 

■ 연금저축공제

19. 개인연금저축 소득공제(2000.12.31.이전 가입자에 한해 적용)

  - 공제대상 : 본인명의로 개인연금저축에 가입하고 불입한 자

  - 공제금액 : 당해 연도 개인연금저축불입액 * 40%(연 72만원 한도)

    ※ ‧ 5 년이내 중도해약시 저축불입액의 4% 금액 세액추징(당해 금융기관)

        ⇒ 추징액 최고금액은 연간 72,000원 한도임.

       ‧ 보장성 보험분과 (개인)연금저축분이 동시에 가입된 경우는 각각 구분하여 보험료공제와

        개인연금소득공제 금액을 반드시 분리하여 소득공제신고 작성 바람

       ‧ 연금수령시 전액 비과세 적용

  - 작성요령 : 연금저축공제 2000년이전 가입한 저축 지출액란에 “개인연금불입액총액” 기재

  - 제출서류 : 개인연금저축납입증명서(인터넷발급증명서도 제출서류로 인정)

20. 연금저축 소득공제(2001. 1. 1. 이후 가입분)

  - 공제대상 : 본인명의로 연금저축에 가입하고 불입한 자

  - 공제금액 : 당해 연도 연금저축불입액(연 240만원 한도)

    ※ ‧ 중도해약하거나 계약 만료후 일시수령금은 기타소득에 해당

       ‧ 5 년이내 해약시 불입누계액(매년 240만원 한도)의 5% 가산세 부과

       ‧ 연금수령시 과세 적용

  - 작성요령 : 연금저축공제 2001년이후 가입한 저축 지출액란에 “연금불입액총액” 기재

  - 제출서류 : 연금저축납입증명서(인터넷발급증명서도 제출서류로 인정)

■ 투자조합출자공제 : 농어촌특별세 해당

21. 벤처기업 등 투자액에 대한 소득공제

  - 공제대상 : 본인명의로 다음에 해당하는 출자등을 하는 경우(2006.12.31.까지 출자분 등 적용)

              ‧ 중소기업창업투자조합 ‧ 신기술사업투자조합 ‧ 기업구조조정조합 ‧ 부품소재전문

               투자조합에 출자

              ‧ 벤처기업투자신탁의 수익증권에 투자

              ‧ 개인투자조합이 근로소득자를 비롯한 거주자로부터 출자받은 금액을 당해 출자일

               에 속하는 과세연도의 다음 과세연도 종료일까지 벤처기업에 투자

              ‧ 벤처기업육성에관한특별조치법에 의하여 벤처기업에 투자

             ※ 투자 : 주식, 무담보전환사채, 무담보신주인수권부사채를 직접 인수

             ※ 타인의 출자지분이나 투자지분 또는 수익증권을 양수하는 방법으로 출자하는 경

                우는 출자 또는 투자에 해당하지 않음

             ※ 중소기업청으로부터 벤처기업 확인전의 투자액은 적용 배제

  - 공제금액 : 2002.1.1. 이후 ⇒ 투자/출자금액 * 15%(한도 : 근로소득금액의 50%)

    ※ 출자 또는 투자후 2년이 되는 날의 과세연도중 직원본인이 선택하는 1과세연도에 공제

    ※ 5년이내에 이전하거나 회수한 경우에는 이자 추징

  - 작성요령 : 투자조합출자공제 날짜구분하여 투자/출자금액란에 “투자총액”기재

  - 제출서류 : 출자 또는 투자확인서

■ 신용카드사용 소득공제 : - 해당자의 영수증이 있을 경우 인적공제 교육비 란에  "○" 표시

                   - 기본공제대상자가 아니라도 해당 영수증이 적용될 경우 관계코드/성명/주민번호/주소

                     기재후 해당칸(교육비란)에  "○" 표시

22. 신용카드 소득공제

  - 공제대상 : 본인이나 배우자 및 직계존비속(근로소득금액 100만원 이하자)이 사용한 신용카드

               또는 직불카드, 현금영수증 사용액(연령제한 없음)

               ※ 무기명선불카드 및 외국발행 신용카드는 공제불가

               ※ 형제/자매의 신용카드 사용금액은 공제불가

               ※‘05년도中 입사자의 경우 입사이전 카드사용액은 공제불가

  - 공제금액 : [(신용카드 등 사용금액 연간합계액 - 총급여액 * 15%) * 20%

               (한도 : 연 500만원과 총급여액의 20%중 적은 금액)

              ※ 공제 제외금액

                 ‧ 보험료납부액(의료비사용액은 공제대상에 해당)

                 ‧ 교육비(단, 학원교육비는 공제대상에 해당)

                 ‧ 국세, 지방세, 전기료, 수도료, 전화료(인터넷사용료) 등

                 ‧ 국외사용금액

                 ‧ 상품권 등 유가증권 구입비

                 ‧ 리스료(자동차대여료 포함)

                 ‧ 신규출고자동차구입비

                 ‧ 법인 및 개인사업의 경비로 사용된 금액

  - 작성요령 : 해당항목별  “사용총액” 기재

  - 제출서류 : 신용카드사용명세서(인터넷발급증명서도 제출서류로 인정)

                    현금영수증 사용금액 확인서(국세청홈페이지, www.taxsave.go.kr)

              학원수강료 지로납부영수증(지로이용기관의 상호, 대표자성명, 사업장등록번호

                                         지로납부자의 성명이 기재된 지로영수증이어야 함)

[ 세액공제 ]

■ 세액공제

23. 기부정치자금

   - 공제대상 : 정치자금에 관한 법률에 따라 정당(후원회 및 선거관리위원회)에 기부한자

   - 공제금액 : 연간 10만원 한도(10만원 초과금액에 대하여는 법정기부금으로 공제)

   - 작성요령 : 기부금전액 란에 "10만원 미만인 금액" 기재

   - 제출서류 : 정치자금영수증(정치자금에관한법률 및 정치자금사무관리규칙에 규정)

■ 작성연월일 기재 및 신고인란에 성명/서명 날인

■ 중도입사자중 올해 종전근무지가 있을 경우 필히 종전근무지 원천징수영수증 및 근로소득

  원천징수부사본 각 1부 제출바랍니다.(소득공제신고서상에 기재)

-------  수고하셨습니다 ^^  ---------