이 론 시 험 |
다음 문제를 보고 알맞은 것을 골라 답안수록메뉴의 해당번호에 입력하시오.
(※ 객관식 문항당 2점)
1. 실지재고조사 중 정상적인 재고자산감모손실이 발생한 경우, 손익계산서상 이를 어디로 분류하여야 하는가?
① 제조원가 ② 영업외비용 ③ 매출원가 ④ 특별손실
2. 다음 중 영업외 손익사항이 아닌 것은?
① 재고자산평가손실 ② 전쟁으로 인한 재해 ③ 기부금 ④ 외환차손
3. 재고자산 평가방법 중 후입선출법에 대한 설명으로 틀린 것은?
① 지속적인 물가상승시 기말 재고자산은 시가를 표시하지 못한다.
② 나중에 매입된 것이 먼저 매출되는 것으로 처리된다.
③ 물가하락시 선입선출법보다 이익이 과대 계상된다.
④ 물가상승시 재고자산이 과대 계상된다.
4. 다음 보기 중 현행 기업회계기준에서 인정하는 유형자산 감가상각방법을 옳게 모두 나열한 것은?
(가) 정률법 (나) 정액법 (다) 생산량비례법 (라) 이동평균법 (마) 총평균법 |
① (가),(나) ② (가),(나),(다) ③ (가),(나),(다),(라) ④ (나),(다),(라),(마)
5. 자본조정항목에 대한 회계처리 설명 중 틀리는 것은?
① 주식할인발행차금이 발생할 당시에 장부상 주식발행초과금이 있는 경우 주식발행초과금 범위 내에서 주식할인발행차금과 상계한다.
② 배당건설이자는 개업 후 연6% 이상의 이익을 배당하는 경우 6% 초과한 금액과 동액 이상을 상각한다.
③ 해외지점을 폐쇄하는 경우 해외사업환산차(대)는 전액환입 또는 상각한다.
④ 자기주식처분손실은 발생연도부터 3년 이내의 기간에 매기 균등액을 상각한다.
6. 다음 중 관리회계의 성격과 거리가 먼 것은?
① 관리회계의 목적은 경영자의 의사결정에 도움을 주기 위한 것이다.
② 정보는 미래지향적, 주관적 특성을 갖는다.
③ 보고서의 형식은 목적에 적합한 특수보고서를 작성한다.
④ 기업회계기준 및 원가계산준칙 등 일반적으로 인정된 회계원칙을 준거하여 작성한다.
7. 다음 자료에 의하여 제품매출원가를 구하면?
• 기초재공품원가 50,000원 • 기말재공품원가 70,000원 • 당기제품제조원가 300,000원 • 기초제품원가 100,000원 • 기말제품원가 50,000원 |
① 150,000원 ② 250,000원 ③ 350,000원 ④ 370,000원
8. ㈜한국의 제조간접비 예정배부율은 "1,000원/직접노동시간" 이며, 실제발생한 제조간접비는 3,100,000원이다. 당기의 제품제조와 관련한 자료가 다음과 같을 때 제조간접비 배부차이를 구하시오?
구분 |
작업1 |
작업2 |
계 |
직접재료비 |
2,500,000원 |
2,000,000원 |
4,500,000원 |
직접노무비 |
1,000,000원 |
500,000원 |
1,500,000원 |
직접노동시간 |
2,000시간 |
1,000시간 |
3,000시간 |
① 100,000원(과소배부) ② 100,000원(과대배부)
③ 200,000원(과소배부) ④ 200,000원(과대배부)
9. 다음 중 개별원가계산의 특징으로 옳은 것은?
① 주문생산방식에는 부적합하다.
② 공정별로 원가를 집계하므로 원가계산이 용이하다.
③ 평균화과정으로 원가계산을 단순화시킬 수 있다.
④ 소품종생산방식에 적합하다.
10. ㈜한라의 제조관련자료가 다음과 같고, 정상공손은 완성품수량의 10%라 할때, 정상공손 수량과 비정상공손 수량을 구하시오?
기초재공품: 500개 당기착수량 : 1,200개 기말재공품 : 300개 공손수량 : 200개 |
① 정상공손 100개, 비정상공손 100개 ② 정상공손 120개, 비정상공손 80개
③ 정상공손 110개, 비정상공손 90개 ④ 정상공손 90개, 비정상공손 110개
11. 다음 중 부가가치세법상 세금계산서의 교부의무가 면제되는 경우가 아닌 경우는?
① 이발업 ② 개인적공급
③ 국외에서 제공하는 영세율적용 용역
④ 내국신용장에 의하여 공급하는 영세율적용 재화
12. 다음 중 부가가치세법상 매입세액이 공제되는 것은?
① 세금계산서를 교부받지 아니하는 경우
② 대표이사의 개인적 용도로 구입한 재화의 매입세액
③ 거래처의 접대비에 관련된 매입세액
④ 음식업자가 매입한 축산물관련 매입가액의 일부
13. 다음 중 부가가치세법상 신고납부와 관련하여 틀린 것은?
① 모든 법인사업자는 원칙적으로 예정신고납부의무가 있다.
② 직전과세기간 공급대가가 1,200만원에 미달하는 법인사업자는 부가가치세 확정신고의무는 있으나, 납부의무는 면제된다.
③ 법인사업자에게는 영세율규정은 적용되나, 간이과세규정은 적용되지 않는다.
④ 개인사업자는 원칙적으로 확정신고 의무만 있다.
14. 다음 소득세법 설명 중 옳은 것은?
① 배당소득에 대한 소득세 원천징수세율은 14%이다.
② 종합소득세율은 최저 9%에서 최고 36%까지 4단계 초과누진세율구조로 이루어져 있다.
③ 갑종근로소득에 대한 소득세 원천징수세율은 10%이다.
④ 사업소득에 대한 소득세 원천징수세율은 3.3%이다.
15. 다음 중 소득세법상 비과세근로소득인 것은?
① 근로자가 받는 급여
② 근로자가 받는 가족수당
③ 법인세법상의 인정상여
④ 사회통념상 타당하다고 인정되는 경조금
실 무 시 험 |
㈜수원상사(회사코드: 0232)는 전자부품을 제조, 도 ․ 소매하는 중소기업이며, 당기(8기)회계기간은 2005. 1. 1 ~ 2005. 12. 31 이다. 전산세무회계 수험용 프로그램을 이용하여 다음 물음에 답하시오.
다음 거래를 일반전표입력 메뉴에 추가 입력하시오.(15점)
[1] 4월 21일 원재료로 매입하였던 철물 중 일부(구입원가 7,000,000원, 시가 8,000,000원)를 공장건물수리에 사용하였다.(자본적지출로 처리하다.)(3점)
[2] 4월 23일 신축공장건물에 대한 소유권보존 등기비용으로서 등록세 및 취득세 합계 2,500,000 원과 화재보험료 2,000,000원을 보통예금에서 인출하여 지급하였다.(3점)
[3] 5월 4일 거래처 호수상회의 부도로 단기대여금 500,000원이 회수가 불가능하게 되어 대손처리 하였다. 단, 단기대여금에 대하여는 대손충당금을 설정한 사실은 없다.(3점)
[4] 5월 7일 한국자동차로부터 업무용 승용차(취득원가 15,000,000원)를 5개월 할부로 취득하고, 공채(액면가액 150,000원)는 현금으로 구입하였다.(단, 공채의 공정가액은 100,000원이며 단기투자자산으로 분류하고 부가가치세는 고려하지 말 것)(3점)
[5] 6월 28일 경원전자로부터 받은 받을어음 30,000,000원을 국민은행에서 할인하고 할인료를 차감한 잔액을 당좌예금 하였다. 매각거래로 처리하며, 할인율은 연 9% 이고 할인후 만기일까지 기간은 50일이다.(3점)
다음 거래자료를 매입매출전표입력 메뉴에 추가로 입력하시오.(15점)
[1] 7월 1일 용산상사에 제품(공급가액 80,000,000원, 부가가치세별도)을 판매하고 세금계산서를 교부하였다. 판매대금 중 10,000,000원은 용산상사가 발행한 어음(만기일 2005년 12월 31일)으로 받고, 나머지는 외상으로 하였다.(3점)
[2] 7월 4일 인성상사㈜로부터 원재료(총 공급대가 22,000,000원)를 구입하고 세금계산서를 교부받았다. 대금은 5월 1일 지급한 계약금을 차감한 후 잔액은 ㈜에스원전자로부터 받아 보관 중인 약속어음을 배서양도 하였다.(3점)
[3] 7월 6일 매출거래처 신동상사 사장 모친의 회갑잔치를 축하하고자 신라화원에 난을 주문 배달시키고 계산서 1매를 교부받았다. 대금 120,000원은 신용카드(국민카드)로 결제하였다. (3점)
[4] 8월 18일 독일 바그나상사에 주문한 화물자동차를 인천세관을 통하여 수입하고 수입세금계산서(공급가액 80,000,000원, 부가가치세 8,000,000원)를 교부받았다. 부가가치세와 통관수수료(500,000원)를 보통예금에서 인출하여 지급하였다.(수입세금계산서와 통관수수료에 대해서만 회계처리 할 것)(3점)
[5] 8월 20일 제품 제조에 사용하던 다음 기계장치를 미림상사에 매각하고 세금계산서를 교부하였다. 대금은 외상으로 하였다.(3점)
• 매각대금 : 9,900,000원(부가가치세 포함) • 취득가액 : 12,000,000원 • 감가상각누계액 : 5,000,000원 |
부가가치세신고와 관련하여 다음 물음에 답하시오.(10점)
[1] 매출처 동작상사(사업자등록번호: 123-81-00831, 대표자: 이삼원)의 외상매출금 5,500,000원이 2005년 7월 10일 민사소송법에 의한 강제집행으로 대손확정 되었다. 대손세액공제신고서를 작성하고, 산출된 대손세액을 제2기 확정 부가가치세신고서에 반영하시오.(회계처리는 생략)(2점)
[2] 제2기 예정 부가가치세신고시 누락된 자료이다. 전표입력은 생략하고 예정누락분과 가산세를 제2기 확정 부가가치세신고서에 반영하시오. (예정신고일은 10월 25일 이며, 미납부경과일수는 92일이고 확정신고시에 미납세금을 납부한 것으로 가정한다.)(8점)
1. 제품을 판매하고 교부한 세금계산서 1매: 공급가액 7,000,000원 부가세액 700,000원
2. Local L/C 에 의하여 수출대행사에 제품을 판매하고 교부한 영세율세금계산서 1매:
공급가액 20,000,000원
3. 제품을 대표이사의 개인적용도로 사용: 제품원가 2,000,000원, 제품시가 3,000,000원
4. 구입한 원재료를 공장기계의 부속품으로 사용: 구입원가 500,000원, 시가 550,000원
[1] 매출채권(외상매출금, 받을어음) 잔액에 대하여 대손충당금을 1% 설정(보충법)한다.(3점)
[2] 영업부승용차에 대한 감가상각비 350,000원, 공장비품에 대한 감가상각비 180,000원, 공장건물에 대한 감가상각비 1,500,000원을 결산에 반영하시오.(3점)
[3] 당기말 현재 보험료로 기 계상된 본사 건물의 화재보험료 중 기간 미경과분은 540,000원이다. (3점)
[4] 법인세등 25,000,000원을 계상하다. 8월 31일 법인세 중간예납세액 8,000,000원이 있다.(3점)
[5] 기말재고액은 다음과 같다.(3점)
* 원재료 13,000,000원, * 재공품 2,500,000원, * 제품 3,600,000원
2005년 귀속 원천징수자료와 관련하여 다음의 물음에 답하시오.(15점)
[1] 생산직(키컴: 직종코드 3)사원 이승주의 인적사항과 부양가족사항(실제로 생계를 같이함)은 다음과 같으며, 입사일은 2005년 12월 1일이다. 사원등록코드 104에 사원등록을 하시오.(3점)
관 계 |
성 명 |
연 령 |
참 고 사 항 |
본인 |
이승주 |
43세 |
주민등록번호 620105-1641711 주소 서울 용산구 한남동 15 |
배우자 |
박정숙 |
41세 |
산림소득금액 연간 250만원 있음 |
장남 |
이정호 |
21세 |
대학생 (소득없음) |
차남 |
이정현 |
16세 |
고등학생 (소득없음) |
부친 |
이관수 |
76세 |
부동산임대소득금액 500만원 있음 |
모친 |
최용슬 |
75세 |
소득없음 |
처제 |
박연숙 |
22세 |
장애인(소득없음) |
[2] 생산직사원 김장혁(사원코드 101)의 2005년 12월분 급여 등 자료이다. 급여일은 2005년 12월 31일이다. 급여자료(필요한 경우 수당항목을 등록 또는 수정)를 입력하시오.(2점)
기본급 |
식대 |
자가운전보조금 |
연장근로수당 |
월차수당 |
가족수당 |
1,600,000원 |
200,000원 |
300,000원 |
500,000원 |
100,000원 |
250,000원 |
* 식대는 매월 고정적으로 지급받는 것이며, 별도의 식사 및 음식물은 제공받지 않는다.
* 자가운전보조금은 본인 소유차량을 직접 운전하면서 업무에 이용하고 매월 고정적으로 지급받는 것이다.[※ 시내교통비를 별도로 지급받지 아니함]
- 뒷 페이지에 계속 -
[3] 생산직사원 정진(사원코드 102)의 연말정산관련 자료는 다음과 같다. 부양가족은 12월 31일 현재 생계를 같이하고 있으며, 모두 소득금액이 없는 기본공제 대상자이다. 연말정산추가자료를 입력하시오.(10점)
구 분 |
내 용 |
금 액 |
교육비 |
본인의 대학원등록금 |
13,000,000원 |
장남(25세)의 대학등록금 |
9,000,000원 | |
의료비 |
부친(71세) 의 신경통 치료비 |
2,200,000원 |
배우자의 성형수술비 |
1,000,000원 | |
신용카드 사용료 |
근로자 본인의 가구구입비 |
5,000,000원 |
배우자 의료비 납부 |
1,000,000원 | |
기부금 |
지진피해돕기 성금 (국가모금기관에 성금) |
500,000원 |
사찰 시주금 |
300,000원 | |
종전근무지 소득자료 |
종전근무지명: ㈜ 강서기업 사업자등록번호: 220 - 81 - 17609 연간급여총액(과세대상) : 45,000,000원 건강보험료납부액 : 890,000원 소득세원천징수 결정세액 : 1,350,000원 주민세원천징수 결정세액 : 135,000원 |