법인 유형별 |
과세소득 |
각사업연도 소득 |
토지등 양도소득 |
청산소득 |
내국 | 영리법인 | 국내외의 원천소득 |
국내에 소재한 토지 등의 양도차익 |
해산(합병)시의 청산소득 |
법인 | 비영리법인 |
국내외의 수익사업 |
" |
납세의무 없음 |
외국 | 영리법인 | 국내 원천소득 |
" |
납세의무 없음 |
법인 | 비영리법인 |
국내 수익사업 |
" |
납세의무 없음 |
* 과세기간 : 사업연도 - 원칙 : 1년초과 X , 임의로 정함
① 법령, 정관 규정 있으면 그 규정
② 법령, 정관 규정 없으면 신고
* 납세지 : 법인등기부상에 기재된 본점 또는 주사무소의 소재지
(납세지를 변경한경우 변경일로부터 15일 이내에 변경 후의 납세지 관할세무서장에게 변경신고서 제출)
* 법인세 과세기간 및 신고납부절차
신고기한 : 사업연도의 종료일로부터 3월 이내
예) 12월 31일이 사업연도 종료일이면 다음해 3월 31일까지 신고서 제출
신고시 첨부서류 : 대차대조표, 손익계산서, 이익잉여금처분계산서(또는 결손금처리계산서), 현금흐름표(외부회계감사대상법인에 한함), 세무조정계산서
기출문제 28회
부가가치세 가산세 계산시..
1기예정누락, 확정때 또 누락시 지연제출이 아닌 미제출로 가산세 적용한다.
(이유 : 1기가 다시 돌아오지 않는다.)
불공세 매입세액 계산시..
* 과세, 면세 공통으로 사용하는 경우 직전과세기간으로 한다.
10/20 매입매출전표에
24불공 기계장치 16,500,000 / 미지급금 16,500,000
불공제 매입세액이 600,000
일반전표에 12/31 부가세대급금 900,000 / 기계장치 900,000 별도 입력해야함.
익금의 개념 및 익금산입항목
익금 : 발생원천을 불문하고 결과적으로 당해 법인의 순자산을 증가시킨 일체의 경우
* 법인의 순자산이 증가되었다 하더라도 익금으로 보지 않는경우
① 자본 또는 출자의 납입에 의한 순자산의 증가
② 법인세법(제18조) 및 조세특례제한법에서 익금불산입항목으로 규정된 것
2. 익금산입항목
(1) 당해 사업에서 생기는 수입금액 : 당해 사업연도에 기업회계기준에 의해 손익계산서상으로 계상된 매출액(매출에누리 및 환입과 매출할인은 제외됨)을 의미하는 것
재무회계에서는 매출수익의 실현시기를 상품.제품 등은 판매 그리고 용역매출은 진행기준으로 인식하게 되지만 세법에서는 익금 또는 손금의 귀속시기를 권리의무확정주의에 의하여 결정
(2) 자산의 양도금액
(3) 자산의 임대료
간주임대료
부동산 임대업 주업(임대자산 50% 이상)
기장 O
원칙 X
예외
차입금 자기자본의 2배 초과
기장 X
모든 법인, 주택도 포함
* 세법에서는 권리의무확정주의에 의하여 당해 사업연도에 받을 권리가 확정된 부분 즉, 회수기일이 도래된 부분에 대해서만 익금에 산입. 단, 결산시 기간경과분에 해당하는 임대료금액을 수익으로 계상한 경우에는 이를 계상한 사용연도의 익금으로 본다.
(4) 자산수증이익과 채무면제이익
(5) 손금에 산입된 금액 중 환입된 금액
(6) 의제배당 : 상법규정에 의하여 주식회사가 배당가능이익의 범위 내에서 그 중 일부를 자본제공자인 주주들에게 분배하는 것.
유형 : 1) 잉여금의 자본전입에 따른 무상주 수령의 경우
2) 유상감자의 경우
3) 해산의 경우
4) 합병의 경우
5) 법인분할의 경우
(7) 특수관계자로부터 분여받은 이익
(8) 기타수익으로서 그 법인에 귀속되거나 귀속될 금액
2. 익금. 손금의 귀속시기
기업회계기준 : 발생주의(수익 - 실현주의, 비용 - 수익 비용대응의 원칙)
세 법 : 익금(권리), 손금(의무) 확정주의 = 현금주의
특 례) 기업회계기준 일부 수용
(1) 자산의 판매 손익
1) 일반원칙 : 기업회계기준
재고자산 - 일 반 : 인도기준
시용판매 : 구매자가 구입의사 시점
위탁판매 : 수탁자 판매시점
재고자산이외(부동산포함) - 대금청구일, 소유권 이전등기(등록일), 인도일, 시용수익일중
빠른 날
2) 장기할부판매 : 2회 이상 분할, 인도익일 ~ 잔금일 1년이상
기업회계
원칙 : 인도기준(현재가치 평가) - 유효이자율법
특례 : 비상장 중소기업 회수기일 도래기준
세법
원칙 : 인도기준(명목가액)
특례 : 인도기준(현재가치), 회수일 도래기준 수용
3. 익금불산입항목
(1) 주식발행초과금
(2) 감자차익
(3) 합병차익
(4) 자산. 부채의 임의평가차익
(5) 이월익금
(6) 법인세 및 소득할주민세의 환급액
(7) 국세 및 지방세의 과오납금의 환급금에 대한 이자
(8) 지주회사가 자회사로부터 받은 수입배당금 중 일정비율의 금액
(9) 법인이 내국법인으로부터 받은 수입배당금 중 일정비율의 금액
(10) 부가가치세 매출세액
(11) 자산수증이익 또는 채무면제이익 중 이월결손금의 보전에 충당한 금액
합병차익 : 합병으로 인하여 소멸한 피합병기업으로부터 승계한 순자산액이 피합병기업의 주주에게 교부한 주식의 액면가액 및 합병교부금을 초과하는 경우 동 차액을 의미하는 것
매수법에 의할 경우 합병차익
① 피합병기업의 자본금
② 피합병기업의 자본잉여금 및 이익잉여금
③ 피합병기업의 자산의 평가증에 의한 부분으로 구성
기출문제 이론 참고사항
인식 : 거래나 사건의 경제적 효과를 자산,부채,수익,비용등으로 재무제표에 표시하는것
완성품수량 + 기말재공품수량 = 완성품환산량
* 퇴직급여 지급시 퇴직급여 충당부채가 있는지 확인해서 있으면 대체처리한다.
이익잉여금처분계산서에서 이익잉여금 처분시..
처분확정일 : 처분확정일 있으면 그 날짜로 입력하고 임의로 입력요청시 3/25 ~ 3/31일 사이로 입력
구조조정적립금 입력시 맨밑 차기이월이익잉여금에 커서 -> 상단에 추가 -> 구조조정적립금 입력
부채성충당금
① 당기 수익에 대응하는 비용
② 장래에 지출될 것이 확실하고 당기 수익에서 차감되는 것이 합리적인 경우 그 추산액을 계상
③ 부채성충당금은 퇴직급여충당금, 수선충당금, 판매보증충당금 등이 있다.
④부채성충당금 중 이를 연차적으로 분할하여 사용하는 경우 전부 고정부채로 기재할 수 있다.
손금회계
손금 : 법인의 각 사업연도 소득금액을 계산함에 있어서 익금으로부터 공제받을수 있는 세법상의 비용
* 예외적으로 손금으로 인정하지 않는경우
① 자본 또는 출자의 환급에 의한 순자산의 감소
② 잉여금의 처분사항
③ 법인세법에서 손금불산입 항목으로 규정된 것
손금산입항목 : 법인세법상 손비로 인정되는 경비는 사업과 관련하여 발생.지출된 손실, 비용으로서 일반적으로 용인되는 통상적인 것 또는 수익과 직접 관련되는 것에 한하여 인정
손금항목 추가
(1) 잉여식품의 장부가액
(2) 장식, 환경 미화등을 위한 취득 가액(1백만원 이하의 소액 미술품등을 비용 계상한 경우)
(3) 영업자가 조직한 단체 회비
① 법인 또는 주무관청 등록 일반회비 : 손금
② 특별회비, 임의단체일반, 특별회비 : 지정기부금
손금 불산입항목 추가
(1) 업무 무관비용
① 유지 관리 비용 : 재산세, 감가상각비, 이자비용 등
(단, 취득세.등록세 => 취득원가 인정함, 자산으로 계상함)
② 출자임원 그 친족 => 사택 유지 관리비
(단, 소액주주 임원 제외) 1% 미만
임원퇴직금의 손금산입한도
① 정관 또는 정관에서 위임한 퇴직급여규정에 정하여진 금액
② ①이 없을 경우에는 다음 산식에 의한 금액
퇴직 전 1년간의 총급여(성과배분상여금도 포함하되 손금불산입된 상여금은 제외) *1/10 * 근속연수
(역년으로 계산함. 단 1년 미만은 월수로 계산하되 1월 미만은 산입x)
손금으로 인정되는 공과금의 범위
① 상공회의소 회비
② 조합비 또는 협회비
③ 대한적십자 회비
④ 국민연금법에 의해 사용주가 부담하는 부담금 등
손금으로 인정되지 않는 공과금의 범위
① 법령에 의해 의무적으로 납부하는 것이 아닌 것
② 법령에 의한 의무불이행 또는 금지사항 위반에 대한 제재로서 부과되는 것 (예 : 폐수배출부담금)
손금산입되는 부가가치세 매입세액
① 부가가치세가 면제되는 경우의 매입세액
② 비영업용 소형승용자동차의 유지에 관한 매입세액
③ 영수증을 교부받은 거래분에 포함된 매입세액으로서 공제대상이 아닌 것
④ 접대비 등에 관련된 매입세액으로서 매입세액공제를 받을 수 없는 금액
⑤ 간주임대료에 대한 부가가치세 매입세액
손금산입되는 벌과금 등의 범위
① 사계약상의 의무불이행으로 인하여 과하는 지체상금(정부와의 납품계약으로 인한 지체상금을 포함하나 구상권 행사가 가능한 지체상금은 제외)
② 국외에서 외국의 형법 또는 법률의 규정에 의하여 몰수된 재산가액 또는 추징금
③ 산업재해보상보험법의 규정에 의한 산재보험료의 연체금
④ 전기요금의 납부지연으로 인한 연체가산금
접대비
1. 접대비 : 업무와 관련하여 법인이 사업과 관계있는 특정거래처에게 접대, 향응, 교제 등을 위하여 지출한 금액
* 단, 법인이 특정고객에게 한정적으로 지출한 비용도 1인당 연간 3만원 한도내에서 판매부대비용으로 인정
2. 접대비의 손금산입한도
① 연간 1,200만원(중소기업은 1,800만원)
② 수입금액 * 적용률
수입금액 | 적 용 률 |
100억 이하 | 0.2 % |
100억 초과 500억 이하 | 2,000만원 + 초과금액 * 0.1 % |
500억 초과 | 6,000만원 + 초과금액 * 0.03 % |
*특수관계가 있는 자와의 거래에서 발생한 수입금액에 대해서는 위의 적용률을 곱한 금액의 20%를 한도로 한다.
수입금액 : 기업회계기준에 따라 계산된 손익계산서상의 영업수입, 즉 매출액
(수입금액에서 일반, 특정이 있는 경우 일반을 우선으로 처리한다.)
(1) 접대비에 포함하는 지출
① 사용인이 조직한 단체, 법인인 경우에 지출한 복리시설비
② 정당한 사유없이 업무관련 약정 포기 채권(단, 특수관계자 이외의 경우에 한함)
③ 접대비 관련 VAT 매출세액(사업상증여), VAT 매입세액(매입세액 불공제)
④ 통상 회의비를 초과하는 금액
⑤ 특수관계자에게 사전 약정 없이(약정과 다르게) 판매 장려금 지급
(2) 접대비에 포함되지 않는 지출
① 주주. 임직원이 부담할 접대비
② 광고선전비
(3) 현물접대비(사업상 증여)
(4) 귀속시기 : 발생주의(미지급 접대비=미지급금)
3. 접대비관련 세무조정
(1) 직부인
① 증빙누락 접대비 : <손금불산입> 대표자 상여
② 법정증빙 미수취 : <손금불산입> 기타사외유출
: 간이영수증, 개인카드(종업원, 임원등), 위장가맹점 카드전표
③ 건당 50만원 이상 지출 접대비, 업무 관련성 미입증 <손금불산입>
(2) 시부인 : ① - ② = + 가 되면 기타사외유출
① 접대비 해당액 :
② 한도액 : ⓐ + ⓑ = xxx
ⓐ 기초 : 12,000,000(중소기업 18,000,000) * 당해월수 / 12
ⓑ 수입금액 기준
* 건당 5만원(경조사비 10만원)을 초과하는 접대비는 반드시 세금계산서나 신용카드 등에 의해 지출되어야만 손금으로 인정, 건당 50만원 이상인 접대비는 업무관련성이 입증되어야만 손금으로 인정
기출문제 참고사항
국고보조금 현금입금시
현금 xxx / 국고보조금(자산차감계정) xxx
기계장치 구입시
국고보조금(자산자감계정) xxx / 국고보조금(기계장치 차감계정) xxx
기계장치 매각시(외상, 취득가액보다 작게 판매)
국고보조금(기계장치 차감계정) xxx 감가상각누계액 xxx 미수금 xxx 유형자산처분손실 xxx / 기계장치 xxx 부가세예수금 xxx
퇴직보험예치시
지급수수료 xxx 퇴직보험예치금 xxx / 현금 xxx
충당금설정시
퇴직급여충당금전입액 xxx / 퇴직급여충당금 xxx
퇴직금지급시 : (퇴직급여충당금 1,000 퇴직보험예치금 1,000 퇴직금 현금지급액 3,000원)
퇴직급여충당금 2,000 퇴직급여 1,000 / 퇴직보험예치금 1,000 현금 2,000
* 토지, 건물등 안분계산시 감정가액이 없다면 기준시가로 한다.
현금의 내부통제를 위하여 회사는 정기적으로 회사 장부상의 당좌예금출납장 잔액과 은행측의 예금잔액증명서상의 잔액이 일치하는지 조사해야 한다. 그런데 두 장부의 잔액이 불일치 할때가 많다. 그 이유는 회사가 기록하는 시점과 은행에 입출금이 기록되는 시점이 일치하지 않기 때문이다.
은행측 가산
1. 회사에서는 가산처리 했는데 은행측에서는 가산 처리를 하지 않은 거래
ex. 1월 31일 오후 늦게 입금을 했는데 은행은 2월 1일 입금으로 처리했을때
은행측 차감
2. 회사에서는 차감처리를 했는데 은행측은 차감 처리를 하지 않은 거래
ex. 회사가 발행한 수표를 수표 소지자가 인출하지 않았다. = 기발행수표 미인출(미지급)
회사측 가산
3. 은행측에서는 가산처리를 했는데 회사측은 가산처리를 하지 않은 거래
ex. 거래처로부터 외상대금과 어음대금이 입급되었는데 회사는 아직 미통보 받음
ex. 회사가 발행했던 수표가 인도되지 않은 경우 = 기발행수표 미인도
ex. 예금에 대한 이자
회사측 차감
4. 은행측에서는 차감처리를 했는데 회사측은 차감 처리를 하지 않은 거래
ex. 이자비용, 은행수수료 차감 통보
ex. 예입한 수표의 부도
오기
5. 은행측이나 회사측에서 잘못 기재한 경우
기 부 금
1. 기부금 : 당해 법인의 업무와는 아무 관련이 없이 타인에게 무상으로 증여하는 금전 등 일체의 자산
세법상 기부금으로 의제되는 경우
① 법인이 소유하고 있는 자산을 특수관계가 없는 자에게 정당한 사유없이 정상가격보다 낮은 가격(시가의 70% 이하)으로 양도하거나 높은 가격(시가의 130% 이상)으로 매입함으로써 그 차액 중 실질적으로 증여한 것으로 인정되는 금액은 기부금으로 본다.
* 특수관계자와의 저가양도 및 고가매입거래는 시가와의 차액 전액에 대해 부당행위부인의 규정을 적용받는다.
② 대한상공회의소등 법인세법에서 공과금으로 손금인정되는 단체(조합과 협회를 포함한다)에 대한 특별회비는 지정기부금으로 본다.
③ 다음의 조합 또는 협회 이외에 임의로 조직한 조합 또는 협회에 지급하는 회비는 지정기부금으로 본다.
ⓐ 법인인 조합 또는 협회
ⓑ 기타 주무관청에 등록된 조합 또는 협회
2. 기부금 종류와 손금산입한도
종류 | 손금산입한도 |
법정기부금 | (당해 사업연도 소득금액 - 이월결손금)*75% |
특례지정기부금 | (당해 사업연도 소득금액 - 법정기부금 - 이월결손금)*50% |
지정기부금 | (당해 사업연도 소득금액 - 법정기부금 - 특례지정기부금 - 이월결손금)*5% |
기타기부금 | 전액 손금불산입 |
3. 기부금의 손금귀속시기
* 세법상 기부금의 손금귀속시기는 현금주의
(1) 법인이 기부금을 지급하고 가지급금 등으로 이연계상한 경우에도 이를 지급한 사업연도의 기부금으로 보고 기부금 세무조정에 반드시 포함시켜야 한다.(손금산입, △유보)
(2) 기부금을 현실적으로 지급하지 아니하고 미지급금으로 계상한 경우에는 실제로 이를 지급할 때까지는 소득금액 계산에 있어서 기부금으로 보지 아니한다.(손금불산입, 유보)
* 법정기부금과 특례지정기부금은 장부가액으로 한다.
지 급 이 자
1. 차입금의 용도에 따른 지급이자의 손금처리
손금산입 ----운영자금이자
①채권자가 불분명한 사채이자
손금 ②비실명채권, 증권이자
불산입 ③건설자금이자
④업무무관 가지급금 및 비 업무용 부동산 등의 보유에 관련된 지급이자
①,② 원천징수분 : 기타사외유출, 그외 : 대표자상여
③ 유보
④ 기타사외유출
2. 채권자가 불분명한 사채이자
① 채권자의 주소 및 성명을 확인할 수 없는 차입금
② 채권자의 능력 및 자산상태로 보아 금전을 대여한 것으로 인정할 수 없는 차입금
③ 채권자와의 금전거래 사실 및 거래내용이 불분명한 차입금
* 채권자가 불분명한 사채이자 - 손금불산입
원천징수를 한 경우라면 그 소득처분에 있어서는 원천징수상당세액(소득세 25%, 주민세 2.5%)은 기타사외유출로 처분하고 나머지 금액은 대표자상여로 처분하여야 한다.
27회 기출문제
6. 한라(주)는 개별원가계산제도를 채택하고 있다. 제품 제조와 관련한 다음의 자료에 의한 당기말 재무제표에 반영될 재고자산은 총 얼마인가?
① 당기총제조원가 : 6,000,000원 ② 당기제품제조원가 : 4,900,000원 ③ 제조간접원가는 직접재료비의 60%가 배부되었는데 이는 당기총제조원가의 25%에 해당한다. ④ 당기 원재료 매입액과 매출원가는 각각 3,000,000원과 4,000,000원이다. ⑤ 모두 기초재고자산은 없다. |
당기제품제조원가 4,900,000 - 매출원가 4,000,000 = 기말제품 900,000
당기총제조비용 6,000,000 - 제품 4,900,000 = 기말재공품 1,100,000
원재료매입액 3,000,000 - 재료소비액 2,500,000 = 기말원재료 500,000
제조간접비 6,000,000 * 25% = 1,500,000 / 60% = 2,500,000
29회 기출문제
8. 정상원가계산제도하에서 제조간접비의 배부차이를 총원가기준법(비례배분법)으로 조정하고 있으나 만약 배부차이 전액을 매출원가계정에서 조정한다면 영업이익의 변화에 대한 설명으로 올바른 것은?
ㆍ 과소배부액 1,000,000원 ㆍ 기말재공품 1,000,000원 ㆍ 기말제품 1,000,000원 ㆍ 매출원가 3,000,000원 |
① 400,000원 감소 ② 1,000,000원 감소
③ 600,000원 감소 ④ 변화 없다.
재 공 품 1,000,000 * 1,000,000/5,000,000 = 200,000
제 품 1,000,000 * 1,000,000/5,000,000 = 200,000
매출원가 1,000,000 * 3,000,000/5,000,000 = 600,000
재공품 200,000 제품 200,000 매출원가 600,000 / 제조간접비 1,000,000
=> 매출원가 1,000,000 / 제조간접비 1,000,000
* 매출원가 60만원인데 배부차이 전액을 매출원가계정에 조정
매출원가가 비용계정이므로 40만원 늘어나면 당기순이익 40만원 감소됨
임대보증금 간주익금조정명세서
임대보증금등의 적수계산
일자 : 01월01일
적요 : 1번 전기이월
임대보증금입금 : 250,000,000
적수 : 자동계산 250*365 = 91,250,000,000
건설비상당액 적수계산 ?클릭
17번 건설비 총액적수
일자 : 01.01
전기이월 1번
건설비총액 : 200,000,000
21번 건물임대 면적적수
일자: 01.01
전기이월 1번
입실면적 : 5,000
25번 건물 연멱적적수
일자 :01.01
건물연면적총계 : 5,000
탭키 이동
임대보증금등의 운용수입금액 명세서
이자수익
계정금액 9,930,000
31번 수입금액 1,800,000 위 6번이랑 동일
F1
임대보증금간주익금 300,000 기타사외유출
1번 임대보증금 입금 170,000,000
2번 건설비상당액적수계산
17번 건설비총액 100,000,000(토지빼고 건물만 기재)
21번 건물임대 면적적수 500
25번 건물 연면적적수 1000
(토지 적수 제외)
3번 임대보증금등의 운용수입금액
이자수익 계정금액 30,000,000
보증금운용수입금액 2,000,000
F1 합계등록
임대보증금간주익금 3,040,000 기타사외유출
2. 작업진행률 ?클릭
공사명 : 대구빌딩신축공사 도급자: (주)대구 구분 :95.1.1~
도급금액 : 15억 총공사예정비 : 11억
총공사비누적액 : 8억5천
진행률 자동계산
전기말, 회사계산수입계상액 입력
조정액 : 자동계산
공사수입금가산란에 59,050,000원 입력
3번 기타수입금액 ?클릭
17구분 : 위탁판매 근거법령 :X
수입금액 : 천오백만원 대응원가 :천이백만원
천오백만원은 제품매출가산란에입력
F1 합계등록
과목참고해서 합계등록란에
익금산입 :
공사기성고차액 59,050,000 유보(발생)
위탁제품매출누락 15,000,000 유보(발생)
손금산입 :
위탁제품매출원가 12,000,000 유보(발생)
조정후 수입금액 명세서
새로불러오기
기준경비율에서 F3 수입조회
F2 : 표준소득률코드
6번 수입상품 금액입력후 스페이스바 => 엔터 누르면 수출로 이동함(영세율있으면~)
F3수입조회, 새로불러오기하면 2번 내용이 조회됨
상품권매출은 -처리하므로 상관없음
3번 수입금액과의 차액내역
* 차액을 계산할때 부가세과세표준에있고
세법상 수입금액 없으면 1번란에 없으면 +
조회후 입력해서 차액조정해야함
F2 개인적공급
수입금액조정명세서합계표에서 익금항목 - 손금항목 + 시켜주며 차액 조정해줌
2번기준으로해서 2번에포함되지 않은것은 -시킴
감가상각비조정
고정자산등록
건물은 정액법만 사용
감가상각비가 똑같은 경우 수정할 필요가 없으며, 틀린경우 상단 상각수정클릭후 일반상각비 금액을
수정하면 사용자수정이라고 뜬다.
* 양도자산이 있었을때 추가등록사항에 양도일자만 등록하면 된다.
미상각분 감가상각조정
감가상각계산 데이타 불러오기
(6번) 감가상각누계액은 올해 감가상각누계액까지 포함이 되어있다.
(9번) 자본적지출액 :
자본적지출을 수익적지출로 처리했다면 즉시 상각의제로 본다. 바로 입력한다.
(증시상각의제 : 즉시 상각한걸로 본다.)
(10번) 전기말의제상각누계액 : 회사가 세액공제나 감면받은경우 그 금액만큼 세법상 상각범위액을 반드시 계상하여야 한다.(적게 하거나 하지 않은 경우 올해 상각범위만큼 감가상각비로 계상)
예..(19번)당기상각시인범위액 :800,000
(20번)회사계산상각액 : 1,000,000
(21번) 차감액 (20-19) : 200,000
22번 당기상각시인범위액 23번 회사계산상각액 같으면 조정할 필요가 없다.
26 상각부인액 : 200,000원 손금불산입 => 유보발생
27 기왕부인액중 당기 손금추인 : 손금산입
부인액 :전기말 부인 누계액이 있다면 그 금액을 21번 차감액만큼 적용되며, 전기말 부인 누계액이 없다면 자동 소멸된다.
* 반드시 부인누계액이 있는지 확인하세용~
예..(19번)당기상각시인범위액 : 1,000,000
(20번)회사계산상각액 : 1,200,000
(21번)차감액 (20-19) : -200,000
부인누계액이 300,000원 있음
(25번)전기말부인누계액 300,000원 입력하면 (24번) 기왕부인액중당기손금추인 :200,000(26번)당기말부인누계액 :100,000원 자동반영됨.
손금산입 200,000 => 유보감소
공장 : 전기에 상각 부인액이 있을경우 당기 시인액을 한도로해서 손금추인(추가인정)한다.
전기이전 =>유보감소
퇴직급여충당금
1. 1년간 계속하여 근로한 임원 또는 사용인에게 지급한 총급여액의 5% (10% => 5%로 2007년 변경)
2. 기말퇴직금추계액 * 35% (40% =>35% 변경) - 세무상 퇴직급여충당금잔액 + 국민연금전환금
1번, 2번 계산금액중 적은금액으로 한다.
기초 -환입액 - 부인액 - 지급액 = 세무상 퇴직급여충당금잔액
퇴직급여충당금조정명세서
1. 총급여액및 퇴직급여추계액 명세
구분 : 임금 및 급여 => 14번 총급여액입력 => 15번 퇴직급여 지급대상인 아닌 임직원의 급여액 => 16번 자동산출됨 => 16번 합계금액이 1번으로 자동반영됨
2. 퇴직급여추계액명세서
17번 퇴직급여대상 인원및 퇴직급여추계액 입력 => 누적한도액 자동반영(추계액 * 35%)
3. 퇴직급여충당금조정
F3 원장조회후 4번 장부상충당금 기초잔액입력 => 증가(12번 회사계상액입력) =>감소(7번 퇴직금지급액입력) => 기말 (6번 충당금 부인누계=한도초과액) => 8번 차감액 자동반영(세무상 퇴직급여충당금잔액) => 11번 한도액으로 자동반영(3과 10번중 MIN=적은금액) =>13번 한도초과액 자동반영
4. 합계등록
F1 합계등록 => 과목 : 퇴직급여충당금한도초과액 및 금액 입력 => 유보발생
* 출자임원상여금이 있으면 입력해주고 처분은 상여로 처리한다.
대손충당금 및 대손금조정명세서
1. 대손금 조정
크게 => 일자 => 계정과목 : 코드번호 입력(108번 회상매출금, 110번 받을어음) =>채권내역:매출채권 => 대손사유 : 비고란참조(예:소멸시효완성, 부도발생) => 금액 => 대손확정이 되면 28번 시인액 입력 OR 대손확정일이 올해가 아닌 내년으로 넘어가면 29번 부인액에 입력
31번 시인액 - 대손상각비 있으면 입력
* 시인액 입력시 대손확정금액이 500,000원인 경우 29번 부인액에 1,000원 입력후 28번 시인액에 499,000원 입력해야함(1,000원 비망계정이므로 남겨놓아야함)
2. 대손충당금조정(채권잔액)
F4 잔액조회 (108~111조회)
계정과목 : 코드번호 입력 => 채권잔액의 장부가액 : 외상매출금, 받을어음 기말잔액입력 => 기말현재 대손금 부인누계액 : 대손금 조정에서 부인액이 있었으면 입력 => 충당금 설정제외 채권 : 할인어음, 구상채권, 특수관계자에게 무이자로 지급대여한 가지급금이 있으면 입력
3. 대손충당금조정(손금및 익금산입액 조정)
설정률수정 : MAX[경험률, 일반기업 1%)
장부상 충당금 기초잔액 : F4번 108~111번에서 외상매출금대손충당금 + 받을어음대손충당금 기초잔액입력 => 13번 환입할금액 확인후 12번에 13번 금액입력 => 5번 보충액에 12번금액 자동반영 => 당기계상액 : F4번 108~111번에서 당기증가 외상매출금대손충당금 + 받을어음대손충당금 입력 => 10번 충당금 부인 누계액(전년도 대손충당금 부인액이 있다면 자동조정항목이므로 맨 나중에 입력함)
7번 한도초과액 : 손금불산입(유보발생) , 15번 과소환입및 과다환입 : 손금산입(유보감소)
* 대손실적율 = 당해 사업연도 대손금(대손시인액) / 세무상 직전연도말 채권잔액(기초+부인액)
4. 합계등록
세무조정사항 참고하여 입력
올해발생 - 유보(발생)
전기발생 - 유보(감소)
접대비 조정명세서(갑,을)
새로불러오기 => 3번 특수관계자간거래(대표이사에게 판매) => 8번 접대비계상액중 개인경비(개인사적비용 성격의 접대비와 건당 50만원이상 지출하는 접대비로 업무관련성을 입증하지 못하는 금액 입력) => 9번 접대비행당금액 자동반영(7번-8번) => 11번 경조사비 10만원 초과액 분모 : 총액 , 분자 : 카드사용액 => 13번 접대비중 5만원 초과액(분모 : 총금액 - 개인적 경비, 분자 : 신용카드 사용액 있으면 빼주며, 사용액이 현금이면 빼주지 않는다.) => 15번 신용카드등 사용액합계 : 13번 + 14번 => 갑 클릭 => F1합계등록=> 세무조정사항 하단부분보고 입력 => 접대비직부인액 : 상여 , 5만원초과 카드 미사용 , 접대비한도초과액 : 기타사외유출로 처리
가지급금 인정이자 조정명세서
1. 이자율별 차입금적수계산
데이터를 순서대로 입력함
* 변경사항 => 가중평균이자율
예) 이자율 8% 이자비용 1,600,000 이자율 12% 이자비용 1,500,000 이자율 15% 이자비용 6,300,000
8% * 1,600,000 / 9,400,000 12% * 1,500,000 / 9,400,000 15% * 6,300,000 / 9,400,000
2. 가지급금. 가수금 적수계산
직책, 성명, G 입력 (G는 0으로 입력해야함) =>계정별원장의 데이터불러오기 => 대표이사 조회(자동반영) => 직원클릭후 원장조회(주임종단기채권 조회해서 일자와 적요:2번 지급, 금액 입력해야함)
3. 인명별 인정이자계산
대표이사랑 직원 조정액 금액확인(차감적수와 이자율 합계 금액 일치해야함)
4. F1 합계등록
세무조정사항 보고 인정이자조정액 대표이사랑 직원 별도로 입력하며 상여로 처리함
재고자산평가조정명세서
1. 재고자산 평가방법검토
신고일 => 신고한 평가방법(3개월이전 인정 예:9월30일 인정, 10월 1일 인정X) => 평가방법(회사)
=>적부(신고방법과 평가방법이 같으면 적=1=0 , 평가방법이 다르면 부=2=X)
2. 평가조정계산
과목(F2조회) => 11번 수량 => 12번 회사 평가방법 단가 => 14번 신고한 평가방법 => 16번 선입선출법단가(회산계산액과 신고방법이 다를 경우 조정계산금액 선입선출법에 입력)
MAX[신고방법, 선입선출법]
3. F1합계등록
세무조정사항보고 입력
재고자산평가감(손금불산입) =>유보(발생)
재고자산평가증(손금산입) =>유보(발생)
* 무신고시 선입선출법 적용
외환평가차손익조정
1. 화폐성 외화자산, 외화부채
외화종류 => 외화금액 => 장부가액 적용환율(기초) => 평가금액 적용환율(기준환율 OR 기준환율 없으면 재정환율로 입력) => 갑클릭후 당기손익금해당액확인
2. F1합계등록
세무조정사항보고 입력
외환자산,부채 평가손익 => -이면 손금산입(유보발생)
세금과공과금명세서
계정별 원장 데이터 불러오기 확인 => 세금 불산입만 별도 표기 => 손금불산입항목 찾아서 1번 선택
=> F1 합계등록에서 기타사외유출로 처리
세금과 공과금
: 영업활동과 관련하여 발생하는 비용
(손금으로 인정해야하지만 법인세법에서 정책상 세금과공과금 일부는 손금불산입한다.)
손금불산입
(법인세등=법인세할 주민세, 소득할 = 소득세할 주민세, 의무불이행, 농어촌특별세, 매출세액에서 공제받은 부가가치세 매입세액, 공과금중에서 법령에 의하여 의무적으로 납부하지 아니한것
예 : 임의추량금, 폐수배출부담금, 벌금과 과료, 관세법을 위반하여 부담하는 벌과금, 교통사고 벌과금, 교통위반 과태료, 산재 보험료의 가산금, 환겨오염폐수 배출부담금, 금융기관이 한국은행에 납부하는 과태금 예: 최저예금 지불준비금 부족액, 국외에서 납부하는 벌과금)
* 건설장비 구입시 취득세, 등록세는 손금불산입하며, 소득금액조정합계표에는 반영하지 아니하며, 단 토지의 취득 등록세인 경우에는 손금불산입 반영하고 유보로 처리한다.
손금산입(균등할, 산재보험료의 연체료)
*법인균등할 : 법인에 소득이 아닌 자본금과 종업원수에따라 일정액을 부담하는 균등할 주민세는 손금으로 인정한다.
선급비용 명세서
구분 => 적요 => 거래처 => 선급비용(해당기간 => 지급액 => 선급비용 =>회사계상액 =>세무조정대상금액:손금불산입) =>세무조정대상금액(자동반영) => F1 합계등록에서 손금불산입 유보발생