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항목 |
구 분 |
공제금액 |
요건 | |||
인적공제 |
기본공제 |
1명당 150만원 |
구분 |
소득금액요건* |
나이요건** | |
본인 |
× |
× | ||||
배우자 |
○ |
× | ||||
직계존속 |
○ |
만 60세이상 | ||||
형제자매 |
○ |
만 20세이하 만 60세이상 | ||||
직계비속 (입양자 포함) |
○ |
만 20세이하 | ||||
위탁아동 |
|
만 18세 미만 | ||||
수급자 등 |
○ |
× | ||||
* 연간소득금액 합계액 100만원 이하 ** 장애인의 경우 나이요건 적용하지 않음 | ||||||
추 가 공 제 |
경로우대 |
1명당 100만원 |
기본공제대상자 중 만 70세 이상 | |||
장애인 |
1명당 200만원 |
기본공제대상자 중 장애인 | ||||
부녀자 |
1명당 50만원 |
근로자가 다음의 어느 하나에 해당하는 경우 ㆍ배우자가 있는 여성 근로자 ㆍ기본공제대상자가 있는 여성 근로자로서 세대주 | ||||
6세 이하 |
1명당 100만원 |
만 6세 이하 자녀․입양자․위탁아동 (본인이 6세 이하 추가공제를 받지 아니한 경우 배우자가 공제 가능) | ||||
출산ㆍ입양자 |
1명당 200만원 |
기본공제대상자로서 해당 연도에 출생한 직계비속과 입양신고한 입양자 | ||||
다자녀추가공제 |
2명 100만원 3명 300만원 4명 500만원 |
기본공제대상 자녀가 2명 이상인 경우 ㆍ100만원+(기본공제대상 자녀 수-2)✕200만원 |
항목 |
구 분 |
공제금액 |
요건 | ||||||
연금 보험료 공제 |
국민연금보험료공제 |
전액 |
근로자 본인의 국민연금보험료 | ||||||
기타연금보험료공제 |
전액 |
근로자 본인이 공무원연금법 등에 따라 부담한 특수직역 연금보험료 | |||||||
퇴직연금소득공제 |
연 400만원 한도 |
근로자가 부담하는 퇴직연금 부담금 ※ 연금저축공제와 합하여 연 400만원 한도 | |||||||
특별공제 |
보 험 료 |
건강보험료 |
전액 |
근로자 본인 명의의 건강보험료 | |||||
고용보험료 |
전액 |
근로자 본인 명의의 고용보험료 | |||||||
노인장기요양 보험료 |
전액 |
근로자 본인 명의의 노인장기요양보험료 | |||||||
보장성보험료 |
100만원 한도 |
근로자가 기본공제대상자를 피보험자로 지출한 보장성보험의 보험료 | |||||||
장애인전용 보장성보험료 |
100만원 한도 |
근로자가 기본공제대상자 중 장애인을 피보험자 또는 수익자로 지출하는 장애인 전용보험에 지출한 보험료 | |||||||
의 료 비 |
㉮ 본인 |
공제한도 없음 |
총급여액 3%를 초과하는 경우 공제 가능 - 공제 가능 의료비 ㆍ진찰, 치료 등을 위한 의료기관 지출 비용 (미용ㆍ성형수술비용 제외) ㆍ치료요양을 위한 의약품 구입비용 (건강증진 의약품 제외) ㆍ장애인보장구 구입ㆍ임차비용 ㆍ시력교정용안경(콘택트렌즈) 구입비용 (1인당 연 50만원 이내 금액) ㆍ보청기 구입비용 ㆍ장기요양급여비 본인 일부 부담금 - 의료비 공제금액 계산
※㉯, ㉰, ㉱ : 나이ㆍ소득금액 제한 없으나 생계를 같이하는 부양가족에 해당되어야 함 | ||||||
㉯ 65세 이상 | |||||||||
㉰ 장애인 | |||||||||
㉱ 그 외 부양가족 |
연 700만원 한도 |
항목 |
구 분 |
공제금액 |
요건 | ||
특별공제 |
교 육 비 |
취학전 아동 |
1명당 연 300만원 한도 |
나이 제한을 받지 않음 (직계존속 공제대상 아님) |
보육비용, 학원비ㆍ체육시설 수강료, 유치원비 |
초등학생 중ㆍ고등학생 |
교육비, 학교급식비, 교과서대, 방과후학교 수업료, 국외교육비(국외유학요건 충족), 교복구입비(중ㆍ고생 50만원 이내) | ||||
대학생 |
1명당 연 900만원 한도 |
교육비, 국외교육비 (국외유학 요건 충족) | |||
근로자 본인 |
전액공제 |
교육기관 교육비, 대학․대학원 1학기 이상의 교육과정과 시간제 과정 교육비, 직업능력개발훈련 수강료 | |||
장애인 특수교육비 |
사회복지시설 등에 기본공제대상자인 장애인*의 재활교육을 위해 지급하는 비용 * 이 경우 소득금액 제한 없으며, 직계존속도 공제 가능 | ||||
주
택
자
금 |
주택임차 차입금 원리금 상환액 등 |
원리금 상환액의 40% (연 300만원 한도)
※월세액공제와 주택마련저축 불입액 공제와 합하여 연 300만원 한도 |
무주택 세대의 세대주인 근로자가 국민주택규모의 주택을 임차하기 위하여 금융회사 등으로부터 차입한 차입금 원리금 상환액 | ||
무주택 세대의 세대주로서 배우자나 부양가족이 있는 근로자(총급여 3천만원 이하만 해당)가 국민주택규모의 주택을 임차하기 위하여 개인으로부터 차입한 차입금원리금 상환액 | |||||
월세액 소득공제 |
월세지급액의 40%(연300 만원 한도) |
무주택 세대의 세대주로서 배우자나 부양가족이 있는 근로자(총급여 3천만원 이하만 해당)가 국민주택규모의 주택을 임차하기 위하여 지급하는 월세액 | |||
장기주택 저당 차입금 이자상환액공제 |
1,000만원 한도 (최대 1,500만원 한도) |
무주택 세대의 세대주가(세대주가 주택 관련 공제를 받지 않은 경우 세대원) 국민주택규모의 주택(취득당시 기준시가 3억원 이하)을 취득하기 위하여 당해 주택에 저당권을 설정하고 금융기관 등으로부터 차입한 장기주택저당차입금의 이자상환액 - 차입금의 상환기간 15년 이상 - 주택소유권 이전등기 또는 보존등기일로부터 3월 이내에 차입 -채무자가 당해 저당권이 설정된 주택의 소유자 ※ 공제한도 1,000만원(상환기간 30년 이상 : 1,500만) <주택자금공제 전체한도는 장기주택저당차입금의 한도와 동일하게 적용됨> |
항목 |
구 분 |
공제금액 |
요건 | |
특별공제 |
기 부 금 |
정치자금 기부금 |
근로소득금액 한도 내에서 공제 |
정치자금법에 의한 정당(후원회 및 선거관리위원회)에 기부한 정치자금 (근로자 본인이 기부한 경우에만 공제 가능) - 10만원 초과금액 : 법정기부금공제 |
법정기부금 |
국가 등에 지출한 기부금 | |||
특례 기부금 |
공제한도는 소득금액 등의 50% |
독립기념관 등 조세특례제한법 제73조에 규정하는 기부금(’11.06.30.까지 지출분) | ||
우리사주 조합 기부금 |
공제한도는 소득금액 등의 30% |
우리사주조합원이 아닌 근로자가 우리사주조합에 지출한 기부금 | ||
지정기부금 (종교단체 제외) |
공제한도는 소득금액 등의 30% |
사회복지ㆍ문화 등 공익성을 고려한 지정기부금 단체 중 비종교단체에 지출한 기부금 | ||
지정기부금 (종교단체) |
공제한도는 소득금액 등의 10% |
종교의 보급, 그 밖의 교화를 목적으로 민법 제32조에 따라 문화체육부장관 또는 지방자치단체의 장의 허가를 받아 설립한 비영리법인(그 소속 단체를 포함)에 기부한 기부금 | ||
표준공제 |
연 100만원 |
특별공제가 100만원에 미달하는 경우 특별공제를 적용하지 않고 표준공제 적용 |
항목 |
구 분 |
공제금액 |
요건 | |||||
그밖의 소득공제 |
개인연금저축 소득공제 |
연 72만원 한도 |
개인연금저축 불입액의 40% 공제 ※ 180만원 불입시 연 72만원 공제 | |||||
연금저축 소득공제 |
연 400만원 한도 |
연금저축 불입액 공제 ※퇴직연금소득공제와 합하여 연 400만원 한도 | ||||||
소기업ㆍ소상공인 공제부금 소득공제 |
연 300만원 한도 |
소기업ㆍ소상공인에 해당하는 대표자의 노란우산공제 불입액 공제 | ||||||
주택마련 저축공제 |
연 300만원 한도 |
주택마련저축* 불입액의 40% 공제 - 무주택 세대의 세대주 -국민주택규모의 주택(가입당시 기준시가 3억원 이하)을 한 채만 소유한 세대의 세대주(2009.12.31. 이전 가입만 해당) * 주택마련저축 ㆍ주택법에 의한 청약저축(월 납입액 10만원 이하) ㆍ근로자주택마련저축(월 납입액 15만원 이하) ㆍ장기주택마련저축(2009.12.31.이전 가입) ㆍ주택청약종합저축(월 납입액 10만원 이하) | ||||||
투자조합출자 등 소득공제 |
출자 또는 투자금액의 10% |
중소기업창업투자조합, 벤처기업 등에 투자 시 출자 또는 투자 후 2년이 되는 날이 속하는 과세연도까지 선택하여 1과세연도에 공제 ※ 공제한도
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신용카드 등 소득공제 |
(신용카드 등 사용금액- 총급여액 25%) ×20%(25%) |
- 20% 공제대상 사용금액 ㆍ신용카드 사용금액 ㆍ현금영수증 기재금액 ㆍ학원비 지로납부 금액 - 25% 공제대상 사용금액 ㆍ직불카드(체크카드), 직불전자지급수단ㆍ기명식선불전자지급수단 또는 기명식전자화폐 사용금액 -본인, 기본공제대상 배우자, 생계를 같이 하는 직계존비속(소득금액 제한 받으나,나이제한은 없음)의 신용카드 등 사용액 -300만원과 총급여액의 20% 중 적은 금액 한도 | ||||||
우리사주조합 소득공제 |
연 400만원 한도 |
우리사주조합원이 자사주를 취득하기 위하여 우리사주조합에 출연한 금액 |
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