법인세 중간예납

<P> <TABLE cellSpacing=1 cellPadding=2 width="100%" bgColor=#cccccc border=0> <TBODY> <TR bgColor=#ebebeb> <TD class=D-text colSpan=3 height=24>제목 : 법인세 중간예납세액 신고 및 납부</TD></TR> <TR> <TD align=middle bgColor=#ffffff colSpan=3 height=1> <TABLE cellSpacing=1 cellPadding=10 width="100%" bgColor=#cccccc border=0> <TBODY> <TR> <TD class=D-text bgColor=#ffffff> <P>12월말에 사업연도가 종료되는 법인은 8월 31일까지 법인세 중간예납세액을 신고 · 납부하여야 한다.</P> <P><STRONG><FONT color=#0000ff>ㅁ 법인세 중간예납이란 ?</FONT></STRONG><BR><BR>기업의 자금부담을 분산하고 균형적인 세수입을 확보하기 위해 법인의 사업연도 전반기 (사업연도 개시일로부터 6개월간)에 대한 법인세 일부를 미리 신고· 납부하는 제도</P> <P><BR><STRONG><FONT color=#0000ff>ㅁ 중간예납대상 법인</FONT></STRONG><BR><BR>사업연도가 6개월을 초과하는 법인</P> <P><FONT color=#ff6600>※ 중간예납 의무가 없는 법인</FONT></P> <TABLE cellSpacing=0 cellPadding=3 width="100%" border=0> <TBODY> <TR> <TD vAlign=top width="3%"> <DIV align=center>-</DIV></TD> <TD colSpan=2>2004년도 중 신설법인 (합병 또는 분할에 의해 신설된 법인은 제외)</TD></TR> <TR> <TD vAlign=top> <DIV align=center>-</DIV></TD> <TD colSpan=2>청산법인 </TD></TR> <TR> <TD vAlign=top> <DIV align=center>-</DIV></TD> <TD colSpan=2>국내사업장이 없는 외국법인</TD></TR> <TR> <TD vAlign=top> <DIV align=center>-</DIV></TD> <TD colSpan=2>중간예납기간에 사업수입금액이 없는 법인</TD></TR> <TR> <TD vAlign=top rowSpan=2> <DIV align=center>-</DIV></TD> <TD colSpan=2>이자소득만 있는 비영리법인</TD></TR> <TR> <TD vAlign=top width="2%"> <DIV align=center>*</DIV></TD> <TD width="95%">단, 중간예납기간 중에 이자소득이외의 수익사업이 최초로 발생한 비영리법인은 중간예납 신고 · 납부 의무가 있음</TD></TR> <TR> <TD vAlign=top> <DIV align=center>-</DIV></TD> <TD colSpan=2>직전사업연도 법인세액이 없는 유동화전문회사, 증권투자회사, 기업구조조정투자회사, 기업구조조정부동산투자회사, 선박투자회사 </TD></TR> <TR> <TD vAlign=top> <DIV align=center>-</DIV></TD> <TD colSpan=2>조특법 121의 2 에 의해 법인세가 전액 면제되는 외투기업</TD></TR> <TR> <TD vAlign=top> <DIV align=center></DIV></TD> <TD vAlign=top> <DIV align=center>*</DIV></TD> <TD>국내산업의 국제경쟁력 강화에 긴요한 산업지원 서비스업 및 고도의 기술을 수반하는 사업 (7년간 감면) 등</TD></TR></TBODY></TABLE> <P><BR><STRONG><FONT color=#0000ff>ㅁ 중간예납세액의 계산</FONT></STRONG><BR><BR>중간예납세액은 직전 사업연도의 실적에 따라 계산하여 전년도 법인세의 1/2를 납부하는 것이 원칙이나, 상반기 영업실적을 가결산하여 신고 · 납부할 수도 있다. 그러나, 전년도 결손법인의 경우에는 반드시 가결산하여 납부하여야 한다.</P> <P><FONT color=#009999><STRONG>** 직전사업연도의 법인세 납부실적 기준</STRONG></FONT></P> <TABLE cellSpacing=1 cellPadding=3 width="98%" align=center border=0> <TBODY> <TR> <TD width="7%" bgColor=#cccccc> <P align=center>중간<BR>예납<BR>세액 </P></TD> <TD width="3%"> <DIV align=center>=</DIV></TD> <TD width="23%" bgColor=#cccccc> <DIV align=center>직전사업연도<BR>법인세 산출세액</DIV></TD> <TD width="3%"> <DIV align=center>-</DIV></TD> <TD width="23%" bgColor=#cccccc> <DIV align=center>직전사업연도<BR>공제감면세액<BR>원천납부세액<BR>수시부과세액</DIV></TD> <TD width="3%"> <DIV align=center>*</DIV></TD> <TD width="22%" bgColor=#cccccc> <DIV align=center>6/직전사업연도<BR>월수</DIV></TD> <TD width="2%"> <DIV align=center>-</DIV></TD> <TD width="14%" bgColor=#cccccc> <DIV align=center><STRONG>임시투자<BR>세액공제<BR></STRONG>(당해연도) </DIV></TD></TR></TBODY></TABLE><BR><BR> <TABLE cellSpacing=1 cellPadding=3 width="100%" border=0> <TBODY> <TR> <TD vAlign=top width="3%"> <DIV align=center>※</DIV></TD> <TD width="97%" colSpan=2>상반기 영업실적을 가결산하여 중간예납을 신고하는 법인 뿐만 아니라, 직전사업연도 실적에 의해 신고 · 납부하는 법인도 중간예납기간중 사업용자산에 투자한 금액의 15%를 납부할 세액에서 공제가능</TD></TR></TBODY></TABLE><BR> <P><FONT color=#009999><STRONG>** 당해 중간예납기간의 실적 기준</STRONG></FONT></P> <TABLE cellSpacing=1 cellPadding=3 width="98%" align=center border=0> <TBODY> <TR> <TD width="7%" bgColor=#cccccc> <DIV align=center>중간<BR>예납<BR>세액 </DIV></TD> <TD width="3%"> <DIV align=center>=</DIV></TD> <TD width="42%" bgColor=#cccccc> <DIV align=center>(과세표준 * 12/6 * 세율 * 6/12)</DIV></TD> <TD width="2%"> <DIV align=center>-</DIV></TD> <TD width="46%" bgColor=#cccccc> <DIV align=center>공제감면세액<BR>원천납부세액<BR>수시부과세액</DIV> <DIV align=center></DIV></TD></TR></TBODY></TABLE> <P><BR><FONT color=#0000ff><STRONG>ㅁ 중간예납세액의 신고 · 납부</STRONG><BR></FONT><BR><FONT color=#009999>** 신고 · 납부 기한</FONT></P> <P>중간예납기간이 경과한 날로부터 2개월 이내 신고 · 납부<BR>따라서 12월말 결산법인의 경우 1월 1일부터 6월 30일까지를 중간예납기간으로 하여 2개월 이내인 8월 31일까지 신고 · 납부</P> <P><FONT color=#009999>** 중간예납세액의 분납</FONT></P> <P>납부할 세액이 1천만원을 초과하는 경우 다음의 금액을 납부기한이 경과한 날로부터 1개월 (중소기업의 경우 45일) 이내 분납 가능</P> <P>- 납부할 세액이 2천만원 이하 : 1천만원을 초과하는 금액<BR>- 납부할 세액이 2천만원 초과 : 납부세액의 50% 이하의 금액</P> <P><BR><STRONG><FONT color=#0000ff>ㅁ 법인세 중간예납 전자신고</FONT></STRONG></P> <P>중간예납 신고의무가 있는 모든 법인 또는 세무대리인은 신고서 작성방식 또는 신고서 전송(변환)방식으로 전자신고를 할 수 있다.</P> <P>직전사업연도 법인세 기준으로 전자신고를 하는 경우는 신고서 작성방식 및 신고서 전송방식 모두 가능하므로 둘 중 편리한 방법을 선택할 수 있다. 그러나 자기계산기준으로 가결산하는 경우는 신고서 전송방식만 가능하다. </P> <P><FONT color=#009999>** 신고서 작성방식</FONT><BR><BR>인터넷에 접속 후 홈택스서비스 홈페이지(www.hometax.go.kr)에서 직접 신고내용을 입력하여 신고하는 방식</P> <TABLE cellSpacing=0 cellPadding=3 width="100%" border=0> <TBODY> <TR> <TD vAlign=top align=middle width="3%">①</TD> <TD width="97%">홈택스서비스홈페이지에 접속</TD></TR> <TR> <TD vAlign=top align=middle>②</TD> <TD>중간예납신고서 작성<BR>- 기본사항입력<BR>- 신고내용입력<BR>- 오류 검증</TD></TR> <TR> <TD vAlign=top align=middle>③</TD> <TD>신고자료 전송</TD></TR> <TR> <TD vAlign=top align=middle>④</TD> <TD>신고자료 저장</TD></TR> <TR> <TD vAlign=top align=middle>⑤</TD> <TD>접수증 발급</TD></TR></TBODY></TABLE> <P><FONT color=#009999>** 신고서 전송(변환) 방식 </FONT></P> <P>세무대리인 및 당해 법인의 PC에서 적합성 판정을 받은 회계프로그램에 의하여 전자신고서를 작성하고 국세청에서 제공하는 변환프로그램에 의하여 변환 후 전송하는 방식</P> <TABLE cellSpacing=0 cellPadding=3 width="100%" border=0> <TBODY> <TR> <TD vAlign=top align=middle width="3%">①</TD> <TD width="97%">법인 · 세무대리인 PC에 변환프로그램 설치</TD></TR> <TR> <TD vAlign=top align=middle>②</TD> <TD>중간예납신고서 작성</TD></TR> <TR> <TD vAlign=top align=middle>③</TD> <TD>신고서 변환 (오류검증)</TD></TR> <TR> <TD vAlign=top align=middle>④</TD> <TD>홈택스서비스홈페이지 접속 로그인</TD></TR> <TR> <TD vAlign=top align=middle>⑤</TD> <TD vAlign=top>신고서 전송</TD></TR> <TR> <TD vAlign=top align=middle>⑥</TD> <TD vAlign=top>접수증 발급</TD></TR></TBODY></TABLE> <P><FONT color=#009999>** 법인세 중간예납 전자신고서식 목록</FONT></P> <P>ㅇ 직전사업연도 법인세 기준 신고법인 (2종)</P> <TABLE cellSpacing=0 cellPadding=3 width="100%" border=0> <TBODY> <TR> <TD vAlign=top width="3%"> <DIV align=center>-</DIV></TD> <TD colSpan=2>법인세중간예납신고납부계산서</TD></TR> <TR> <TD vAlign=top> <DIV align=center>-</DIV></TD> <TD colSpan=2>세액공제신청서</TD></TR></TBODY></TABLE> <P>ㅇ 자기계산기준 신고법인 (15종)</P> <TABLE cellSpacing=0 cellPadding=3 width="100%" border=0> <TBODY> <TR> <TD vAlign=top align=middle width="3%"> <DIV align=center>-</DIV></TD> <TD colSpan=2>법인세중간예납신고납부계산서</TD></TR> <TR> <TD vAlign=top align=middle> <DIV align=center>-</DIV></TD> <TD colSpan=2>법인세과세표준 및 세액조정계산서</TD></TR> <TR> <TD vAlign=top align=middle>-</TD> <TD colSpan=2>소득금액조정합계표</TD></TR> <TR> <TD vAlign=top align=middle>-</TD> <TD colSpan=2>표준대차대조표 (일반법인용)</TD></TR> <TR> <TD vAlign=top align=middle>-</TD> <TD colSpan=2>표준대차대조표 (금융 · 보험 · 증권업 법인용)</TD></TR> <TR> <TD vAlign=top align=middle>-</TD> <TD colSpan=2>표준손익계산서 (일반법인용)</TD></TR> <TR> <TD vAlign=top align=middle>-</TD> <TD colSpan=2>표준손익계산서 (금융 · 보험 · 증권업 법인용)</TD></TR> <TR> <TD vAlign=top align=middle>-</TD> <TD colSpan=2>부속명세서 (제조 · 공사 · 임대 · 분양 · 운송 · 기타원가명세서)</TD></TR> <TR> <TD vAlign=top align=middle>-</TD> <TD colSpan=2>가산세액계산서</TD></TR> <TR> <TD vAlign=top align=middle>-</TD> <TD colSpan=2>최저한세조정계산서</TD></TR> <TR> <TD vAlign=top align=middle>-</TD> <TD colSpan=2>원천납부세액명세서(갑)</TD></TR> <TR> <TD vAlign=top align=middle>-</TD> <TD colSpan=2>원천납부세액명세서(을)</TD></TR> <TR> <TD vAlign=top align=middle>-</TD> <TD colSpan=2>재해손실세액공제신청서</TD></TR> <TR> <TD vAlign=top align=middle>-</TD> <TD colSpan=2>세액공제신청서</TD></TR> <TR> <TD vAlign=top align=middle>-</TD> <TD colSpan=2>세액감면(면제)신청서</TD></TR></TBODY></TABLE> <P><BR><FONT color=#0000ff><STRONG>ㅁ 불성실신고 · 납부법인 사후관리</STRONG></FONT></P> <P>중간예납세액을 과소 신고 · 납부한 법인에 대하여는 신고 즉시 전산으로 검색하여 과소납부세액(가산세 포함)을 추징.</P> <P><FONT color=#ff6600>※ 가산세 : 연 10.95 % (미납부세액 * 1일 0.03% )</FONT></P></TD></TR></TBODY></TABLE></TD></TR></TBODY></TABLE></P>