DTA/DTL과 RETAINED EARNING 관련 질문드릴께요

[csj1997]

안녕하세요. 김기동 선생님.

베커 인강으로 선생님 수업 너무 재밌게 잘 듣고 있습니다. 정말 감사드려요.

제가 BECKER CBT 실에서 시뮬레이션 문제 풀던 도중 이해가 안가는 부분이 있어서 질문 드립니다.

1.  먼저 DTA/DTL SIM 문제에서 보면 TAX RECONCILIATION 하는 과정에서 increase in installment receivable은

pretax income 에서 taxable income으로 갈때 차감을 하고 decrease in installment receivable은 가감하는 이유가 뭔가요?

installment method를 사용할 경우 기말에 sales 와 cgs를 (기중판매를) 다시 캔슬하고 그 차액을 deferred g/p로 다 바꿔 놓기 때문에 financial acct 에서의 income이나 cash basis taxable income에 둘다 아무 영향을 안 주지 않나요?

1/1/x0

installment a/r 100 /  sales 100

CGS 70                 /  inventory 70

12/31/x0

sales 100              / deferred GP 30

CGS  70

2. 위에 질문에 이어서 같은 시물 문제 내에서 또 이해가 안갔던 부분인데 goodwill amortization 부분을 pretax income에서

taxable income으로 조정할때 빼준뒤 그부분을 temporary difference (future taxable income)으로 분류해서 DTL계산할때 포함이 된다고 답에 나왔는데

GOODWILL은 financial accounting에서는 절때 amortize 안하기때문에 permanent difference로 분류 돼야 하지 않을까요?

아니면  언젠가는 goodwill이 impairment loss로 잡힌다는 가정하에 temporary difference로 분류해서 DTL에 포함 된건가요?

3. 마지막으로 기말 RETAINED EARNING을 구하는 문제에서 property dividend를 주는 경우였는데 inventory 가 carrying amount는 750이였는데  dividend declare하고  pay한날의  FMV가 600이였습니다. 그럼 이럴 경우

CGS 150 / inventory 150

R.E. 600 / DIVIDEND PAYABLE 600

dividend payable 600/ inventory 600

으로 돼니까 기말 retained earning은 결국 750 만큼 빼야 되는거 아닌가요? 600  + CGS 150 = 750

왜 기말 RETAINED EARNING에서 답안에 750 대신 600만 빠졌는지 이해가 안돼서요.

우매한 질문들 드려서 죄송하고 도움 미리 감사드립니다 선생님!!!

[김기동]

1. 할부판매는 원칙적으로 인도시점에 현재가치해당액을 매출로 인식합니다. 세법은 원칙적으로 현금기일도래기준이구요.. 할부법이라는 회수기준은 현금의회수가능성이 불확실한 예외적인 경우에 사용하는 방식입니다. 이 문제는 회사가 원칙에 따라 회계처리한 경우의 세무조정효과에대한 문제입니다.

[김기동]

2. 영업권은 상각대상이 아니므로 그부분 문제는 잘못된듯 싶네요..

[김기동]

3. 문제는 배당으로 인한 이익잉여금 변동효과만 물어보는 문제입니다. 님의 생각이 틀린것은 아니지만 문제의 의도를 잘 생각해 봐야 합니다..

[csj1997]

명쾌한 답변 정말 감사드립니다 김선생님!!! ^^