2019년 12월 결산법인 법인세 신고납부(기한 : 20.03.31) ＜비앤지컨설팅＞

[부창부수]

비앤지컨설팅에서 법인세 신고납부 업무와 관련된 내용을 요약 정리한 자료입니다.

http://www.BNGconsulting.kr

1 : 법인세 전자신고 프로그램사용 법인세 신고 방법  http://cafe.daum.net/bngconsulting/U5e1/43

2 : 법인세 요약 정리  http://cafe.daum.net/bngconsulting/U5e1/42

3 : 법인세 신고시 오류 사례(1)  http://cafe.daum.net/bngconsulting/U5e1/45

4 : 법인세 신고시 오류 사례(2)  http://cafe.daum.net/bngconsulting/U5e1/48

   - 세무조사시 법인세 추징되는 사례 

5 : 법인세 자기검증 서식  http://cafe.daum.net/bngconsulting/U5e1/44

5 : 법인 성실신고 확인제도 요약 정리  http://cafe.daum.net/bngconsulting/U5e1/32

6 : 법인세 중간예납 요약 정리  http://cafe.daum.net/bngconsulting/U5e1/74

☞☞☞ 중간예납 신고 방법 http://cafe.daum.net/bngconsulting/U5e1/76

1.「2019년 12월 결산법인 」의 법인세 신고·납부 

  ○ 신고 대상 법인 : 85만여개(19년 79.6만개 -> 20년 84.9만개)

      - 2019년 12월 사업연도 종료된 영리법인

      - 2019년 12월 사업연도 종료된 수익사업은 영위하는 비영리법인

      - 2019년 12월 사업연도 종료된 국내원천소득이 있는 외국법인

       => 법인의 종류 : 영리법인, 비영리법인, 내국법인, 외국법인 등으로 구분

  ○ 신고_납부 기한 : 2020. 03. 31(화) 

     ☞ 성실신고확인서 제출대상 법인 & 연결납세방식 적용 법인 : 2020. 05. 04(월)

  ❍ 법인세 동영상 

      ☞☞☞ https://youtu.be/LZ6FcsUixmE

법인세 신고202002261535252.hwp

법인세 신고_202002261535251.hwp

법인세의 가산세.hwp

2.「법인세 」의 신고 방법

 ○ 신고·납부 방법 : 홈택스 전자신고 또는 서면 신고(방문, 우편)

 ① 홈택스 전자 신고 방법 : 2020. 3.1(일) ~ 3. 31(화)

       ☞☞☞   www. hometax.go.kr

    ◈ 홈택스에서 신고서를 작성하여 신고하는 경우

            ① 홈택스 로그인 → ②‘   ‘중간예납 신고’ 선택  ③ 신고서 작성 → ④신고서 제출하기 → ⑤접수증 확인

     - 간편전자신고 : 매출액이 없고 세무조정할 사항도 없는 법인이 신고 가능함

         * 법인 정보, 재무제표, 과세표준 및 세액조정계산서만 입력

    ◈ 세무회계 프로그램에서 신고서 작성 후 변환방식으로 신고하는 경우

       ① 홈택스 로그인 → ② 신고/납부-세금신고-법인세  → ③ 파일변환 신고 → ④ 신고서 변환(오류검증) →

        ⑤ 신고서 제출하기 → ⑥ 접수증 확인

       - 국세청 제공 전자신고프로그램 이용방법

         ☞☞☞  http://cafe.daum.net/bngconsulting/U5e1/43

  ② 서면 신고 : 방문 신고 또는 우편 신고

4. 「법인세」 납부

 ❍ 납부기한 : 20.03.31(화)까지

 ❍ 납부방법 : 납부할 세액이 1,000만원 초과하는 경우 분납가능

             ① 1,000만원 초과 2,000만원 이하일 때 ⇨ 1,000만원을 차감한 금액을 분납

  ② 2,000만원 초과할 때 ⇨ 납부할 세액의 50/100 이하의 금액 분납

     ※ 분납기한(납부기한 다음날부터 1개월까지) : 2020.05.04.

     단, 중소기업은 납부기한 다음날부터 2개월까지 : 2020. 06. 01.

5. 법인세 신고시 오류 사례

 ❍ 법인세 신고시 오류 사례

     ☞☞☞  http://cafe.daum.net/bngconsulting/U5e1/45

      ☞☞☞  http://cafe.daum.net/bngconsulting/U5e1/48

6. 가산세 (무신고 및 납부불성실 가산세) 

  1) 무신고 가산세(국세기본법 제47조의 2)

     ▣ 일반무신고 가산세  : Max(①, ②)

       ① 무신고 납부세액 × 20%

       ② 수입금액 × 7%

     ▣ 부정행위로 인한 무신고 가산세  : Max(①, ②)

        ① 무신고 납부세액 × 40%(국제거래 무신고는 60%)

        ② 수입금액 × 14%

  2) 과소신고·초과환급신고 가산세(국세기본법 제47조의 3)

     ▣ 일반 과소신고·초과환급신고 가산세

       ○ 과소신고 납부세액 × 10%

     ▣ 부정행위로 인한 과소신고·초과환급신고 가산세 : ① + ②

        ① Max (ⓐ, ⓑ)

          ⓐ 부정행위의 과소신고 납부세액 × 40%(국제거래 무신고는 60%)

          ⓑ 부정행위의 과소신고된 과세표준관련 수입금액  × 14%

        ② (과소신고납부세액 등 -부정행위의 과소신고납부세액) × 10%

   3) 납부불성실·환급불성실 가산세(국세기본법 제47조의 4)

      ▣ 납부불성실·환급불성실 가산세  : ① + ②

         ①  납부불성실가산세 = 미납부·과소납부세액 × 미납기간(지연일수) × 0.03% 

         ② 초과환급세액 × 기간(일수) × 0.03%   :

           ❍ 미납기간 = 납부기한 다음날부터 자진납부일(납세고지일)까지

7. 「법인세 」 의 가산세

법인세 가산세 요약표 (2019년)
종   류	가 산 세 액
무신고가산세 ＊장부의 기록·보관 불성실 가산세와 중복 되는 경우 그 중 큰 금액 적용	부정행위로 인한 무신고		MAX ① 무신고 납부세액×40%(국제거래 60%)      ② 수입금액×0.14%
	일반적인 무신고		MAX ① 무신고납부세액×20%      ② 수입금액×0.07%
장부의 기록·보관 불성실 가산세  *토지등 양도소득 및 투자․상생협력 촉진을 위한 과세특례에 대한 법인세 제외	장부 비치, 기장의무 불이행		MAX ① 산출세액×20%       ② 수입금액×0.07%
과소신고·초과환급신고 가산세 ＊장부의 기록·보관 불성실 가산세와 중복 되는 경우 그 중 큰 금액 적용	부정행위로 인한 과소신고(A+B)		A[MAX①부정 과소신고납부세액등*×40%(국제거래 : 60%) ②부정 과소신고된 수입금액×0.14%] B[(과소신고납부세액등* - 부정 과소신고납부세액등*)×10%]
	일반 과소신고		일반 과소신고납부세액등*×10%
납부지연가산세	미납·미달납부세액(초과환급세액)*미납기간*25/100,000 [미납기간 : 납부기한(환급받은 날)의 다음날 ~ 납부일(납세고지일부터 납부기한까지의 기간 제외)]
원천징수납부 등 불성실가산세	원천징수세액의 미납·미달납부		미납세액의 3% + 미납기간*25/100,000 * (미납세액의 10% 한도) [미납기간 : 납부기한의 다음날 ~ 자진납부일(납세고지일)]
증명서류 수취 불성실가산세	법정증빙서류를 수취하지 않은 금액 또는 사실과 다른 증명서류 수취금액 * 2%
주주등의 명세서 등 제출 불성실 가산세	(주식등변동상황명세서) 미제출·누락제출·불분명 주식 등의 액면금액 * 1%(제출기한 경과 1월내 제출시 0.5%)
	(주주등의 명세서) 미제출·누락제출·불분명 주식 등의 액면금액 * 0.5%(제출기한 경과 1월내 제출시 0.25%)
지급명세서 제출 불성실가산세	지급명세서	· 미제출:지급금액 * 1%(제출기한 경과 3개월 이내 제출시 0.5%) · 불분명하거나 사실과 다른 경우 : 지급금액 * 1%
	근로소득간이지급명세서	· 미제출:지급금액 * 0.5%(제출기한 경과 3개월 이내 제출시 0.25%) · 불분명하거나 사실과 다른 경우 : 지급금액 * 0.5%
계산서 등 제출불성실 가산세	미발급․가공발급․위장발급․가공수취․위장수취			공급금액 * 2%(그 외 사실과 다른 경우 1%)
	불분명․합계표미제출(불분명)			공급가액 * 0.5%
	매입처별세금계산서합계표 미제출･기재누락･불분명			공급가액 * 0.5%
	전자계산서 미발급･가공･위장			거래금액 * 2%(종이발급시 1%)
	전자계산서 발급일의 다음 날이 지난 후과세기간말의 다음달 11일까지 미전송			1%(’16년 이전 공급분 0.3%)
	전자계산서 발급일의 다음 날이 지난 후과세기간말의 다음달 11일까지 전송			0.5%(’16년 이전 공급분 0.1%)
기부금영수증 발급·작성·보관 불성실 가산세	·기부금액, 기부자의 인적사항 등을 사실과 다르게 적어 발급 : 해당 발급금액 * 2% ·기부자별 발급명세 미작성 및 미보관 : 0.2%
성실신고확인서 제출불성실가산세 *토지등 양도소득 및 투자․상생협력 촉진을 위한 과세특례에 대한 법인세 제외	성실신고확인대상 법인이 성실신고확인서 미제출				산출세액 * 5%
신용카드 및 현금영수증 발급 불성실 가산세	신용카드 거래거부 또는 사실과 다르게 발급: 해당 금액 * 5%(건별금액이 5,000원 미달시 5,000원)
	현금영수증 가맹점 미가입등 : 미가입한 사업연도 수입금액 * 1% * 미가맹일수비율 현금영수증 발급거부 등(건당 5천원 이상 한함) : 거부금액 등 * 5%(건별 최하 5천원) 현금영수증 미발급(건당 10만원 이상) : 미발급금액 * 20(10)%
특정외국법인의유보소득 계산명세서 미제출 가산세	특정외국법인의 유보소득 계산 명세서 미제출					배당 가능한 유보소득금액 * 0.5%