17.8.10 목요일 ＜-수업메모장

[김윤수강사]

인출금:개입기업에서 기중에 대표자의 개인용도 사용(성격:자본의 차감)

기말:12/31 자본금 262,000 / 인출금 262,000 <-기말분개:인출금 정리!!

유형자산의 취득후 지출(유지보수 지출)
1)수익적 지출(원상회복 지출):비용처리 EX,수선비, 차량유지비
2)자본적 지출(가치증대 지출):유형자산 처리 EX,엘리베이터 설치, 리모델링등

회계담당자의 잘못처리:차량운반구(자산)/현금
=>자산과대=>자본과대
올바른 처리:차량유지비(비용)/현금
=>비용(판매관리비)과소=>영업이익의 과대=>당기순이익의 과대=>자본과대

타인발행(=동점발행) 당좌수표:현금

취득세 60,000=>차량운반구 60,000
(매입부대비용)

5장 회계상거래
cf.거래아님:주문,채용,지폐교환,임대차계약,담보제공

1.현금**/ 자본금**
3.급여 2백/ 예수금(부채)100,000<-급여지급시 공제한 근로자의 세금과 4대보험
              /보통예금 1,900,000
4. 재해손실(영업외비용) /상품

외상매입금*** / **차입금***

4장 기업의 순손익계산
기말자본=기초자본 + 당기순이익(수익-비용)
 1,700,000=     ?+         900,000=======>기초자본:1,700,000-900,000
cf.기말자본(순자산)=기말자산-기말부채=1,700,000

 영업수익:상품매출
-영업비용:1)매출원가 2)판매관리비(800번대)
----------
영업이익 <----
+영업외수익 :ex,유형자산처분이익, 단기매매증권처분이익,이자수익,잡이익등
-영업외비용
--------------
당기순이익

1. 기말자본=기초자본 + 당기순이익(수익-비용)
2. 기말자산=기말부채+기말자본(기초자본 + 당기순이익)

기말자본(나)7,000,000=기초자본 8,000,000 - 당기순손실1,000,000

자산                                             부채
현금         3,700,000                        선수금   1,400,000
단기대여금    ?                                미지급금1,800,000
받을어음  2,900,000
                                                    자본
                                                   자본금 5,000,000
자산 ??                                     =부채 + 자본
 6,600,000+단기대여금??=8,200,000

이자비용 300,000
보통예금6,700,000 / 단기차입금 7,000,000
-----------------------------------------------------------
[실습]
145~146페이지=>프로그램 다운(D:2017 ERP정보관리사) 및 설치
149~165페이지=>회사등록/환경설정/거래처등록/계정과목및적요등록
24~25페이지=>데이터 백업(다른 경로 저장)과 복구(저장 데이터 불러오기)

대손충당금,감가상각누계액=>해당자산의 차감계정으로서 해당자산의 다음코드 입력!!
                                                [대변 잔액]
108 외상매출금 8,200,000
109 대손충당금   (  82,000)
--------------------------------------->8,118,000
110받을어음
111대손충당금

202건물                50,000,000
203감가상각누계액   (1,250,000)
--------------------------------------->48,750,000

미처분이익잉여금=>전산:이월이익잉여금 코드로 입력!!
모두 입력후 하단 "차액"이 "0"이어야 함!!

169페이지=>전기분 손익계산서

상품매출원가          =기초상품+당기상품         -기말상품
(상품->출고처리)     (판매가능 상품,입고처리)
                                                                    10,500,000
:기초상품과 당기상품만 입력!!
:기말상품은 전기 재무상태표에서 자동 반영됨!!

1.미처분이익잉여금=재무상태표 자본의 미처분이익잉여금
                                                       (전산:이월이익잉여금)
 : 전기이월미처분이익잉여금23,102,000 + I/S당기순이익 27,188,000
                                                        (전기 손익계산서에서 자동 반영됨!!)

173페이지 거래처별 초기이월메뉴=>계정과목에 거래처별 코드등록하여 이월메뉴!!
                                                전제조건:재무상태표와 거래처등록이 되어 있어야함!
                                                 계정과목:특정채권,채무/ 예금
                                                 "차액"="0"
*어음종류:전자어음

거래처원장:받을어음+멋쟁이, 1월1일자로 잔액 조회

3교시: 3시 5분부터 시작=>일반전표입력!!

181페이지=> 2장 전표관리

183페이지=>
1.회계상거래
cf.거래 아닌것:주문,채용,임대차계약,지폐로 교환,담보제공

2.거래8요소의 결합관계
1)거래의 이중성
2)대차평균의 원리

184페이지=>거래의 종류
1)교환거래
2)손익거래
3)혼합거래

수행1
1.상품500,000 /외상매입금 500,000
2.계약=>거래아님
3.재해손실 50,000 /상품 50,000
  (영업외비용)

일반전표입력:부가가치세와 관련이 없는 거래 입력

매입매출전표입력:부가가치세와 관련이 있는 거래 입력
 ex,증빙:세금계산서,신용카드매출전표,현금영수증등

수행1 1/11 복리후생비 30,000 / 현금 30,000
               ----------------------
수행2 전표입력=>출금전표

수행1 1/12 (판)차량유지비 28,000 / 현금 28,000

수행1 1/13 현금 2,200,000 / 외상매출금 2,200,000

질적특성
1)목 예피적
2)신 충검중

3페이지
1장 유동자산
1절 당좌자산:현금화 가장 빠른 자산!!
1.현금및현금성자산[통합계정과목]:현금,당좌예금,보통예금,현금성자산
(1)현금
(2)당좌예금
(3)보통예금
(4)현금성자산

2.단기투자자산[통합계정과목]:단기금융상품,단기매매증권,단기대여금
(1)단기금융상품:정기예금(105), 정기적금(106)
(2)단기매매증권
(3)단기대여금   cf.주.임.종단기채권

3.매출채권[통합계정과목]:외상매출금,받을어음
4.미수금
5.선급금
6.선납세금
7.가지급금
8.현금과부족
9.소모품, 부가세대급금, 미수수익, 선급비용
10.대손충당금:해당자산의 차감계정(실기:해당자산의 다음코드 입력, 대변잔액)
+대손:대손상각비, 기타의대손상각비, 대손충당금, 대손충당금환입
+외화:외화환산이익(손실),   외환차익(차손)

2절 재고자산:판매목적의 상거래 보유자산
1)상품
2)원재료->재공품->제품

2장 비유동자산:투,유,무,기~~~
1절 투자자산:투자목적의 자산
1.장기성예금(176)
2.특정현금과예금(177)
------------------------>장기금융상품
3.매도가능증권,만기보유증권,지분법적용투자주식
4.장기대여금
5.투자부동산
6.퇴직연금 2가지 종류

2절 유형자산:사용목적의 자산
토지,건물,차량운반구,비품,기계장치+건설중인자산,구축물

3절 무형자산:각종 무형의 권리들
영업권,개발비,특허권,상표권,실용신안권,소프트웨어,광업권,어업권,임차권리금

4절 기타비유동자산
임차보증금, 부도어음과수표

3장 부채
1절 유동부채
1.매입채무[통합계정과목]:외상매입금,지급어음
2.미지급금.................미지급비용
3.단기차입금
4.선수금.....................선수수익
-------------
5.예수금
6.가수금
7.유동성장기부채

2절 비유동부채
:장기차입금, 사채, 퇴직급여충당부채, 임대보증금

4장 자본
1.자본의 분류(5가지):자,자,자,기,이~

5장 수익과비용
-

--------------------------------------------
3교시 실습
=>188페이지 "전표입력 시 신규거래처 등록과 통합계정
1.전표입력시 신규거래 등록방법:+키 입력후 수정,등록!!
                                          or 거래처등록!!
2.거래초코드 등록해야하는 계정과목!!
*채권:외상매출금,받을어음,미수금   ,선급금,**대여금,가지급금등
*채무:외상매입금,지급어음,미지급금,선수금,**차입금,가수금등
*예금:보통예금,당좌예금,정기예금,정기적금,장기성예금 <-은행

3.전표입력시 판매관리비(주로 본사,영업부등 지출)는 800번대 입력!!

분개:1/14 (판)접대비 88,000 / 미지급금(씨티카드) 88,000
--------------------------------------------------------------------

객관식 필기=>355페이지~357페이지까지
                =>1번~10번, 단 4번은 제외!

193페이지

2/11

194페이지

2/20

4번과 6번 연결!!

예수금(유동부채):급여등 지급시 소득자의 세금등을 공제하여 보관한 돈!314,000
ex,근로자의 세금(소득세와 지방소득세):90,000+9,000=99,000
   근로자부담 4대보험:국민연금110,000+건강보험70,000+고용보험35,000=215,000
cf.지방소득세=소득세의 10%=90,000*10%=9,000

4대보험                        근로자부담          +        회사부담= 공단고지금액
-----------
국민연금                      :  50%                 +          50%
건강보험(+장기요양보험): 50%                  +          50%
고용보험(실업급여)        : 50%                  +          50%
산재보험                      :   -                                  100%

1)근로자부담분 급여지급시 예수금으로 처리하고 납부시 예수금 정리(제거)
2)회사부담분    급여지급시 분개없고, 납부시만 비용처리(국민연금은 세금과공과/
                                                                              건강보험은 복리후생비/
                                                                              고용,산재는 보험료 처리)

17번 18번 20번 숙제-> 어려움 주의!
=>21번~33번은 결산문제니 나중에 풀어요
                       이건 예습하면 안되요 ㅠ

대손?
대손관련 계정과목 4가지!!
대손분개 3가지!!
1)기말:대손충당금 설정
2)기중:대손처리->대손금회수

신축중:건설중인자산/현금
완공시:건물          /건설중인자산

기존 건물 1,000,000 철거!!
+철거비용 100,000 현금지출
=> 유형자산처분손실1,100,000  /건물 1,000,000
                                             현금 100,000

유형자산
1.취득시
2.취득후지출
3.기말 감가상각
4.처분시

-----------------------------------
224페이지 어음,수표 회계처리
(1)받을어음
1)수령:보관
2)감소:결제,부도,배서,할인

(2)지급어음=>227페이지!!
1)수령등록:어음책등록->"어음등록"
2)어음발행:
3)만기결제
---------------------------------------------------------------
504페이지=> 기출문제 백데이터 설치방법

실무수행평가:풀이순서=>1.평가문제 2.자료설명 3.이미지 증빙 보자!
문제1 기초정보관리
1.거래처등록
2.전기분재무제표: 전기말 분개누락=>임차보증금1천   /보통예금1천
                                                   (기타비유동자산)
=>전기재무상태표에서 임차보증금 1천을 더해주고, 보통예금은 1천을 차감!
3.거래처별초기이월

문제2 일반전표입력(거래자료 입력)
1.~6.

고정자산등록(유형자산과 무형자산 감가상각하기 위한 메뉴):
1기초가액 4신규취득및증가 9상각방법 10내용연수
cf.20회사계상상각비=감가상각비

<->지급자(우리회사)
이자비용 300,000 / 예수금(부채) 46,200
                            보통예금 253,800

504페이지=> 기출문제 백데이터 설치방법

(주)쌍문(회사코드 3616) 16회 기출문제!=>526페이지

실무수행평가:풀이순서=>1.평가문제 2.자료설명 3.이미지 증빙 보자!
문제1 기초정보관리
1.
2.전기 기말상품2,500,000->22,500,000:전기 재무상태표에서 수정!
3. CTRL+F1=>적색계정과목 정정!!

문제2 일반전표입력(거래자료 입력)
1홍보,광고,선전 지출=>광고선전비.
2.받을어음의 배서양도결제 9,500,000+보통예금 500,000=>외상매입금10,000,000
3. 근로자부담분 4대보험과 세금(소득세와 지방소득세)=>예수금
4.보험료 2가지 처리
1)비용처리:보험료
2)자산처리:선급비용(선급금과 유사한 자산)
5.취득세,수입관세=>자산처리(매입부대비용)
cf.자동차세,재산세(보유세)=>비용처리(세금과공과)
cf.법인세,지방소득세=>기중:선납세금.................기말:법인세등
cf.근로자의 소득세,지방소득세=>예수금(유동부채)
cf.부가가치세=>사업자가 걷어다가 납부하는 간접세
6. 선수금 <->선급금 비교!!

1)현금 1,100,000 / 선수금(사랑주방) 1,100,000
2) 선수금(사랑주방) 1,100,000   /상품매출 2,000,000   <-선수금 정리!!
    현금                     900,000

1)선급금(가온상회) 1,100,000 / 현금 1,100,000
2)상품 2,000,000  /선급금(가온상회) 1,100,000           <-선급금 정리!!
                              현금                    900,000

(주)사랑슈즈(회사코드 3617) 17회 기출문제!=>543페이지
문제1 기초정보관리
1.거래처등록(3200) (주)하늘슈즈
2.전기분 재무상태표 수정
3.거래처별 초기이월

문제2 거래자료입력(=일반전표입력)

재고자산감모손실(수량부족차이)=(장부수량-실제수량)*장부단가
                                              (120개-100개)*@\100=\2,000
1)정상적 발생:매출원가 2,000 / 상품 2,000
2)비정상적 발생:재고자산감모손실 2,000 / 상품 2,000(적요 8. 타계정대체)
                       (영업외비용)
재고자산평가손실(가격하락차이)=실제수량*(장부단가-@시가)
=> 재고자산평가손실(매출원가)**/ 재고자산평가충당금(재고자산의 차감)***

유형자산
취득후지출:1)자본적지출(가치증대,내용연수연장):유형자산 처리
                2)수익적지출(원상회복,능률유지):비용처리 ex,수선비,차량유지비

유형자산 처분:
1)처분가액 3,500,000
2)장부가액(취득원가-감가상각누계액) <-감가상각누계액은 누적적인 금액이고
                5,000,000-2,000,000           처분시점까지 상각액을 반영한다는거 ㅠ
--------------------------------
              +500,000 유형자산처분이익

  감가상각누계액2,000,000/기계장치 5,000,000
  현금 3,500,000              /유형자산처분이익 500,000

감가상각누계액
2015.12.31 정액법=(5,000,000-0)/5년 *6개월/12개월=500,000
12/31 감가상각비 500,000 / 감가상각누계액 500,000

2016.12.31 정액법=(5,000,000-0)/5년=1,000,000
12/31 감가상각비 1,000,000 / 감가상각누계액 1,000,000

2017.6.30 정액법=(5,000,000-0)/5년*6개월/12개월=500,000
6/30 감가상각비 500,000 / 감가상각누계액 500,000
6/30 감가상각누계액2,000,000/기계장치 5,000,000
       현금 3,500,000              /유형자산처분이익 500,000

매도가능증권평가이익(손실)=>B/S자본의 "기타포괄손익누계액"
                                      =>차기이월후 처분시나 기말평가시 제거(정리)!!

(주)스타패션(회사코드 3618) 18회 기출문제!=>560페이지

문제1 기초정보관리
1.
2.
3.

문제2 거래자료입력(=일반전표입력)

20회
필기=>실무이론평가 589페이지
1.토지 처분=>재무상태표 미치는 영향?
 현금 16,000,000 / 토지 10,000,000
                         / 유형자산처분이익 6,000,000

자산의 증가 6,000,000
+이익의 증가->자본의 증가 6,000,000

거래 아님:임대차계약,채용,지폐로 교환,주문,담보제공

매도가능증권(투자자산)

기말평가:장부가액->기말 공정가치
ex, 단기매매증권=>단기매매증권평가이익(손실):I/S영업외손익->당기순이익 반영!
     매도가능증권=>매도가능증권평가이익(손실):B/S자본의 기타포괄손익누계액
                                                                  ->차기이월후 처분이나 기말평가시 정리!
------------------------------------------------------------------------------------
월요일: 기말분개->결산!! 281페이지 내요!!
화요일 수요일:부가가치 이론과 실무
목요일 복습!!
금요일 보강=>문제풀이!!

마이너스 통장에서 인출:현금5,000,000 / 보통예금(하나은행) 5,000,000
기말결산시 마통 정리:12/31보통예금 5,000,000/ 단기차입금 5,000,000

외상매입금 5백/ 단기차입금 5백

사채 6,000,000
사채할인발행차금(200,000)
-------------------------------
장부가액 5,800,000

사채 6,000,000
사채할증발행차금 300,000
---------------------------
장부가액 6,300,000

생산부:10,000,000*100% - 3,500,000=+6,500,000
관리부:12,000,0009100% - 6,000,000=+6,000,000

전기말:대손충당금 설정(손실 예상)
          12/31 대손상각비**/ 대손충당금**

당기 기중:대손처리(실제 비용처리)
          3/5 대손충당금***
                대손상각비*** /외상매출금*** 
--------------------------------------------------------------

283페이지 결산실무( 더존 Smart A)
결산절차(이론상)...........회계기초 서브 7페이지 하단!
1.수정전 시산표
2.결산정리분개(=기말분개,수정분개) <-가장 중요!!
3.수정후 시산표
---------------------------------------------->예비절차!!
4.장부마감(수익,비용="0", 자산,부채,자본="차기이월")
------------------------------------------------>본절차!!
5.재무제표작성
------------------------------------------------>결산후절차!!

결산절차(전산실무)
1.수동결산(일반전표입력메뉴에 12/31 직접 분개하여 입력)
2.자동결산(결산자료입력메뉴에 "금액"입력후 "전표추가"하여 자동분개 실행!)
3.손 익계산서 12월 조회 46,534,385
4.이 익잉여금처분계산서 "전표추가"
5.재 무상태표 12월 조회

고정자산(유형자산,무형자산)등록메뉴=>감가상각비 구하는 메뉴                 
                                                   =>감가상각비를 결산자료입력메뉴에
                                                       반영할 수 있다!!

284페이지!!
수행1

287페이지

수동결산
=>[전표입력/장부]=>[일반전표입력]에 12월 31일로 입력한다.
(1)손익의 결산정리(기중에는 현금주의->기말에 발생주의 보고!)
1.발생(예상):기중의 현금의 유입,유출이 없더라도 "당기발생(기간경과)"분을
                 수익과 비용을  인식하자!!  "미미~"
1)수익의 발생("미수수익"=미수금과 유사한 자산!!)
=>12/31 미수수익(자산)** / 이자수익** <-후불이자!(당기분:원금*연이자율*당기개월수/12

2)비용의 발생("미지급비용"=미지급금과 유사한 부채!!)
=>12/31 이자비용**/미지급비용(부채)**<-후불이자!(당기분:원금*연이자율*당기개월수/12

2.이연(이월):기중의 현금의 유입,유출이 있더라도 "차기발생(기간미경과)"분을
                   수익과비용으로 인식하지 말고 "자산,부채"로 이월시키자!! "선선~"
3)수익의 이연(차기수익->"선수수익"=선수금과 유사한 부채!!)
-기중:7/1 현금 120,000 / 임대료 120,000(1년치)
-기말:12/31임대료60,00/ 선수수익(부채,이연계정)60,000

4)비용의 이연(차기비용->"선급비용"=선급금과 유사한 자산!!)
-기중:7/1   보험료 120,000 /현금 120,000(1년치:17.7.1 ~18.6.30)
-기말:12/31선급비용(자산,이연계정)60,000 / 보험료 60,000->18.1.1 역분개

cf. 기중:7/1   선급비용 120,000 / 현금 120,000
    기말:12/31보험료 60,00 /선급비용 60,000 끝!

(2)소모품(미사용액->자산)과 소모품비(사용액->비용)의 정리
1.구입시 자산처리
-기중:7/1    소모품 100,000 /현금 100,000
-기말:12/31소모품비70,000 /소모품 70,000
                (사용액,비용)       
 
2.구입시 비용처리
-기중:7/1     소모품비 100,000 / 현금 100,000
-기말:12/31 소모품 30,000 /소모품비 30,000
                 (미사용액,자산)  

(3)단기매매증권의 기말평가(공정가치 평가)     cf.매도가능증권(기말 공정가치 평가)
-장부금액<공정가치:+차액조정=>12/31 단기매매증권/단기매매증권평가이익(I/S)
-장부금액>공정가치:-차액조정=>12/31  단기매매증권평가손실(I/S)/단기매매증권

(4)현금과부족(기중의 장부현금과 실제현금의 차이를 조정하는 임시계정과목)
1.기중 현금불일치
-기중(실제현금 과잉)   :3/5    현금 10,000 / 현금과부족 10,000
-기말(현금과부족 정리):12/31현금과부족 10,000/ 잡이익 10,000

-기중(실제현금 부족):    3/5   현금과부족 10,000 / 현금 10,000
-기말(현금과부족 정리):12/31 잡손실 10,000 / 현금과부족 10,000

2.결산당일 현금불일치
-기말(실제현금 과잉):12/31 현금 30,000  /잡이익 30,000
-기말(실제현금 부족):12/31 잡손실20,000 /현금 20,000

(5)선납세금 정리                   <->추가계상액:자동결산
12/31 법인세등 / 선납세금

EX,법인세등(600,000)을 예상하라! 단, 선납세금 500,000이다.
이론상 분개:12/31 법인세등 600,000 / 선납세금 500,000  <-수동결산
                                                      미지급세금100,000<-자동결산

전산실무:
수동결산=>12/31 법인세등 500,000 / 선납세금 500,000
자동결산=> 결산자료입력 메뉴에 "100,000"입력후 전표추가시 자동분개 발행
                [자동분개:12/31 법인세등 100,000 / 미지급세금 100,000]

(6)유동성대체(장기차입금중 상환일이 1년이내 도래시 "유동성장기부채"로 전환)
=>12/31 장기차입금(국민은행) 500,000 / 유동성장기부채(국민은행) 500,000

(7)대손충당금 환입:
-대손충당금 설정:기말채권잔액*대손율- 대손충당금잔액=-환입(수동결산)
                         (대손예상액,추산액)
                     =>12/31 대손충당금 1,000 / 대손충당금환입 1,000

(8)기타의 대손상각비:                              <-> 대손충당금 설정(매출채권)은 자동결산!
-대손충당금 설정(미수금,대여금등)=>12/31 기타의 대손상각비 2,000 / 대손충당금 2,000
                                                        (영업외비용)
--------------------------------------------------------------------------
287페이지 수동결산
=>[전표입력/장부]=>[일반전표입력]에 12월 31일로 입력한다.

292페이지 자동결산
=>[결산/재무제표]=>[결산자료입력]에 "금액"입력후 "전표추가(F3)" 클릭!
Tip 1월~12월,원가설정 안함, 손익계산서 양식, 모두 비용분개

자동결산 정리사항 6가지 암기사항!!
1.기말 재고자산(기말상품) 입력
2.퇴직급여충당부채 설정액 입력
3.감가상각비(유형자산) 입력
4.대손충당금 추가 설정액(매출채권) 입력
5.무형자산상각비(무형자산) 입력
6.법인세등(선납세금 정리후 추가계상액만) 입력

294페이지 결산정리분개 순서:1.수동결산  2. 자동결산
1.
기중:소모품비/현금
기말:소모품40,000 /소모품비

2.기말 재고자산(기말상품 20,000,000)=>자동결산
3.감가상각비(유형자산)=>자동결산
4.대손충당금 추가 설정액(매출채권)=>자동결산
대,충(외상):29,265,000*1% - 82,000= +210,650
대,충(받을): 3,500,000*1% - 24,000=  + 11,000
12/31 대손상각비 221,650 / 대손충당금(외상매출금) 210,650
                                        대손충당금(받을어음) 11,000
5.법인세등(추가계상액)=>자동결산
+퇴직급여충당부채 설정액(1,000,000 가정)=>자동결산
 =>퇴직급여추계액*100% - 퇴직급여충당부채잔액=+추가설정액 1,000,000
+무형자산상각비(특허권 100,000가정)=>자동결산

감가상각비 금액은 다음과 같다.
건물  2,500,00
차량운반구 3,633,333
비품 555,632

310페이지 (주)수행평가 (3700번 코드)

수행1 수동결산
수행2 자동결산

360페이지 결산 이론문제(객관식)

25.
기중:보험료**/현금
기말:선급비용(자산)/보험료 <-누락
=>차변:자산과소
=>대변:비용과대->이익과소->자본과소

기중:3/1    보험료 1,200,000/현금 1,200,000 [1년치:17.3.1-18.2.28]
기말:12/31선급비용200,000/보험료2000,000 <-누락!!
<-차기분:1,200,000*차기개월수2개월/12개월=20만

차기분:720,000*1/12=60,000
기중:보험료**/현금
기말:선급비용(자산)60,000/보험료60,000 <-누락
=>차변:자산과소60,000
=>대변:비용과대60,000->이익과소60,000->자본과소60,000

손익의 정리
1)예상(발생): "미미~"           ->당기발생(기간경과)분:원금*연이자율*당기개월수/12개월
-수익의 예상:12/31 미수수익(자산)80,000/이자수익 80,000
->18.8.31 현금24만/이자수익 16만
                            미수수익 8만

-비용의 예상:12/31 이자비용/미지급비용(부채)

2)이연(이월): "선선~" ->차기발생(기간미경과)분
-수익의 이연(차기수익):선수수익(부채)
-비용의 이연:(차기비용):선급비용(자산)

385페이지 16번

수정전 당기순이익 500,000
+50,000
 -80,000
-----------------------
수정후 당기순이익  ? 470,000

이자수익 중 차기분 80,000 누락:
-기중:현금/이자수익
-기말:이자수익80,000/선수수익(부채) 80,000 <-누락

임대료 당기분 미수금액 50,000 누락
-기말: 미수수익 50,000 /임대료(수익)50,000  <-누락

17회
실무
문제4 결산
1.단기매매증권 기말평가
A사:1,000주*(@1,700-@1,400)=+300,000
B사:2,000주*(@1,600-@1,500)=+200,000
-------------------------------------------------->단기매매증권평가이익(I/S)

18회 (주)스타패션
실무 문제4 결산
1.[수동결산]
소모품정리
기중:소모품(자산,미사용액)/현금
기말:소모품비2,200,000 / 소모품 2,200,000
     =>사용액(비용):소모품(합,잔 조회?? 3,500,000) -미사용액1,300,000=2,200,000

2.[자동결산]
   기말 재고자산(기말상품)
   감가상각비(유형자산)
   무형자산상각비(무형자산)

19회
1.수동결산
=>12/31 이자비용 50,000 / 미지급비용 50,000
12월분 차입금 이자비용=20,000,000*연3%*1개월/12개월=50,000

2.자동결산
대손충당금(외상):273,601,000*1% - 1,270,000=+1,466,010
대손충당금(받을):9,500,000*1% - 0=+95,000

퇴직급여충당부채 설정:13,000,000*100% - 3,000,000(퇴충 합,잔조회)=+10,000,000
-----------------------------------------------------------------------------------------
4장 매입매출전표입력:부가가치세관련 거래 입력

상단부:매출,매입거래 유형입력->세무서식 자동반영!
하단부:전표입력->회계장부 자동반영!

상단부 매출거래
=>11.과세(세금계산서 발급)/13.면세(계산서 발급)/17.카과(신용카드전표 발급)
244~245페이지  전자세금계산서 발급 및 전송!!

상단부 매입거래
=>51.과세(세금계산서 수취)/53.면세(계산서 수취)
    54.불공(공제되지 않는 세금계산서 수취) /57.카과(신용카드전표 수취)

전자세금계산서 발행 및 내역관리=>발급및전송!
1.발급:체크박스 체크후 우측상단"전자발행"클릭->로그인후 발행클릭!
2.전송:우측상단에 "ACADEMY전자세금계산서"클릭->로그인후 매출조회->발행클릭!

249페이지 참조!
cf.전자세금란에 "전자발행"은 거래명세서 보고 직접 전자발급 및 전송!!
   전자세금란에 "전자입력"은 이미 발급된 것 1여로 입력!!

251페이지 매입매출전표입력[전자세금계산서 및 전자계산서는 "1.전자입력"을 입력

20회,19회는 지난주 금요일 보강수업때 설명됨!!

18회 (주)스타패션(회사코드 3618)

  
cf.54.불공( 반드시 세금계산서 수취조건으로 공제받지 못할 매입세액)
1.비영업용소형승용차 구입,임차,유지관련 매입세액(경차를 제외한 8인승이하 업무용차량)
   ;불공제 차량=>1,000cc초과 차량, 개별소비세 과세 대상 승용차!!
   ;공제 차량=>경차(1,000cc이하),9인승이상,순수운수목적(화물차,트럭,지게차,버스,택시등)
2.접대비관련 매입세액(매출처또는 원재료매입처 선물구입비)
3.사업과 직접 관련 없는 매입세액(기부목적 물품구입,대표이사 개인용도 사용)
4.면세사업관련 매입세액
5.토지의 자본적지출(취득)관련 매입세액:토지 취득시 구건물 철거비용,정지비용,중개수수료등
6.공급시기 속하는 과세기간의 확정신고기한(~25일)이후 발급받은 매입세금계산서 매입세액

환급이 나오는 경우
3단계 분기말 부가세예수금과 부가세대급금 정리(상계
         부가세예수금 100,000 /부가세대급금 150,000
         미수금(세무서)50,000
4단계 부가세환급금 수령
         보통예금 50,000 / 미수금(세무서) 50,000

부채 244,339,000
자본 977,356,000
부채비율=부채총계/자본총계*100=244,339,000/977,356,000*100=25%
기중(구입시):소모품(자산,미사용액) /현금
결산(사용액):소모품비??/소모품
                 =>사용액:기중 소모품3,500,000 - 미사용액 1,300,000=2,200,000

17회 (주)사랑슈즈(회사코드 3617)
문제3 부가가치세 (매입매출전표입력)

기중:소모품비/현금
기말:소모품(미사용액)/소모품비

9번란: 과세표준
동그라미 가:매출세액

동그라미 나:매입세액(공제가능!)
16번란:공제받지못할매입세액

동그라미 다:납부세액

26번란:납부할세액
---------------------------------------------------------------------------------
     한국공인회계사회 at자격시험  검색하셔서 접속=>아이디/비번 로그인
=>고객센터(왼쪽)의 자료실 기출문제 FAT2급 18회 (74번)
                1시23분~~2시25분!!

시험시간
FAT 1급  12:30 ~ 13:30 60분
FAT 2급 15:00 ~ 16:00  60분

무형자산:영업권,개발비(<->연구비,경상개발비은 비용),산업재산권(특허권,상표권)
            소프트웨어,광업권,어업권,임차권리금등

받을어음의 감소=>재무회계 서브노트 5페이지 참조!!
1.어음할인:할인료=>매출채권채권처분손실
2.만기추심:추심료=>(판)수수료비용
3.배서양도결제:거래처코드등록 주의!
4.부도통보시:부도어음과수표(기타비유동자산)
4.대손처리:대손충당금  /받을어음
               대손상각비

12/31 대손상각비 30,000 / 대손충당금 30,000

기타비유동자산:,전세권,임차보증금, 부도어음과수표, 장기~

투자자산
장기금융상품:장기성예금(176),특정현금과예금(177)

자산-부채=자본
->자산의 증가는 자본의 증가
->당기순이익의 증가(EX,수익의 발생)는 자본의 증가

8/20 실제현금 부족액:현금과부족 50,000 / 현금 50,000
12/31현금과부족 정리:잡손실50,000/ 현금과부족5만

   
+ 17.8.7=>FAT2급 기출 프린트 20회/19회/18회 +교재 FAT1급 기출 15회/16회!!

+ 17.8.8=>FAT2급 기출 프린트 17회/16회/15회
-------------------------------------------------------------------------------------------
한국공인회계사회 at자격시험  검색하셔서 접속=>아이디/비번 로그인
=>고객센터(왼쪽)의 자료실 기출문제 " FAT1급 21회 (89번)"
                1시 10분~~2시 10분(실기+이론  60분)

               
----------------------------------------------------------------------
[FAT1급 12:30 ~ 13:30 60분]
이론:재무회계 10문항->6개 맞추기 + 부가가치세 5문항->3문항 맞추기;
       =>15문항중 9~10개가 안정적임!!

실무:
문제1 기초정보관리 3문항(8점)
문제2 거래자료 입력(=일반전표입력) 6문항(20점)
문제3 부가가치세(=매입매출전표입력) 7문항(24점)
문제4 결산(수동결산과 자동결산) 2문항(8점)
문제5 조회 2문항(8점)
       =>70점중에서 50점이상!!

---------------------------------------------------------
[FAT 2급 15:00 ~ 16:00  60분]
이론:재무회계 15문항
       =>15문항중 9~10개가 안정적임!!

실무:
문제1 기초정보관리 3문항(10점)
문제2 거래자료 입력(=일반전표입력) 10문항(32점)  cf.어음거래는 4점
문제3 전표수정(=일반전표 오류정정) 2문항(8점) <-> FAT1급은 매입매출전표입력!
문제4 결산(수동결산과 자동결산) 2문항(8점)
문제5 조회 3문항(12점)
     =>70점중에서 50점이상!!

대손충당금 설정:매출채권(자동결산) <->기타채권(수동결산)
대손충당금(단기대여금)=>50,000,000*1% - 0= +500,000  수동결산!! 

대손충당금(외상매출금)=>349,640,000*1%-270,000=+3,226,400 자동결산!!

1. 미수금 100,000 / 토지 100,000 ->자산의 변화 없음!->자본의 변화도 없음!
2. 현금 100/ 자본금 100
3.비품 100/ 미지급금 100
4. 미처분이익잉여금 100/현금 100

정률법:(취득원가-감가상각누계액)*상각률
1년차 2015.12.31 (500,000 - 0)*0.4=20만           12/31 감가상각비 20만/ 감,누 20만
2년차 2016.12.31 (500,000-200,000)0.4=12만원  12/31감가상각비 12만/ 감,누12만
재무상태표에 계상될 감가상각누계액(누적금액)!!
b/s
차량운반구(208)        500,000 <-취득원가
감가상각누계액(209) (320,000)
-----------------------------------
                               180,000 <-장부가액

수익적지출(비용)->자본적지출(자산)로 잘못 처리
당기:비용과소->이익과대                 
       자산과대->자본과대

차기:자산과대(이월)->비용과대(감가상각 과다)->이익과소

1기 예정:1~3월
      확정:4~6월 <-

2기 예정:7~9월
      확정:10~12월

매출세액->부가세예수금(부채) 12,800,00
매입세액->부가세대급금(자산) 9,850,000
공제세액-> 잡이익 10,000
납부할세액->미지급세금 2,940,000

22회 FAT1급 기출문제 시험: 감독관 번호 H3
=> 1시10분~2시10분
+ 17.8.10=>FAT2급 기출 프린트 21회/22회 배부함!

8월 11일 보강안내
1교시(1시~1시50분):"23회 FAT1급 기출문제 시험" <-가장 최근 6월 시험
2교시(2시~2시50분):설명 총정리
3교시(3시~3시50분):"23회 FAT2급 기출문제 시험" <-가장 최근 6월 시험
4교시(4시~ ??       ):설명 총정리

[매입단가와 액면단가중 헷갈리는 것]

주식 취득:주식수*@매입단가->단기개매증권 800,000                   / 현금 800,000
                                                           (주식수*@매입단가)
사채 발행:현금 /사채(액면가액:사채수*@액면단가)
주식 발행:현금 /자본금(액면가액:주식수*@액면단가)

세금
1.재산세,자동차등 보유세/주민세(균등할)/회비=>세금과공과
2. 취득세=>자산처리
3.법인세,지방소득세=>선납세금(기중)...............법인세비용(기말)
4.근로자의 세금(소득세,지방소득세)=>예수금
5.부가가치세 1)분기말:부가세예수금 /부가세대급금  미지급세금
                   2)납부:   미지급세금 /보통예금
cf.환급시 1)분기말: 미수금  부가세예수금 /부가세대급금
             2)수령시; 보통예금 /미수금

[김윤수강사]

시험당일 준비물은 다음과 같습니다.

1. 신분증 (* 미소지할 경우 시험응시가 불가함)

2. 수험표 (흑백으로 출력해도 무관합니다)

3. 필기구 (볼펜 및 컴퓨터용싸이펜)

4. 일반계산기
: 일반 사칙연산이 가능한 단순기능의 계산기만 가능

5. 자신감 2배

6. 청심환(선택사항 ㅋ)